2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷

《2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷（18頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于稅務(wù)代理法律關(guān)系的表述錯(cuò)誤的是（ ）。A、從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)只能是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)的稅務(wù)師事務(wù)所，其他機(jī)構(gòu)不得從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B、在稅務(wù)代理協(xié)議書簽訂之前，雙方就應(yīng)將代理費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致C、委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，可以單方終止代理行為D、由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更稅務(wù)代理關(guān)系2、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）。A、納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)

2、的納稅人B、納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次C、稅務(wù)檢查中，可以到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料D、稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶3、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元（其中包括運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)元），上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13，退稅率為9，則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

3、 270萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)B、借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)C、借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)D、借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn)4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售已使用2年的小汽車一臺(tái)，取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊500

4、00元；同月銷售1年前購(gòu)入的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，購(gòu)入原價(jià)4500元，已經(jīng)計(jì)提折舊1500元，不含稅售價(jià)1000元。下列關(guān)于增值稅的處理正確的是（ ）。A、銷售小汽車無(wú)需繳納增值稅，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅170元B、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計(jì)算機(jī)無(wú)需繳納增值稅C、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅170元D、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅20元5、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算，錯(cuò)誤的是（ ）。A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受國(guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購(gòu)

5、入材料用于生產(chǎn)商品，采購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對(duì)前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對(duì)后不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”D、一般納稅人進(jìn)口商品后銷售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。6、注冊(cè)稅務(wù)師在依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅審核時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額B、一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營(yíng)業(yè)額C、銷售外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，扣除原購(gòu)進(jìn)價(jià)格時(shí)不得將購(gòu)進(jìn)過(guò)程繳納的契稅、手續(xù)費(fèi)或其他稅費(fèi)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅是扣除D、證券公司向客戶收取的

6、傭金是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營(yíng)業(yè)額中扣除7、2013年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2013年企業(yè)在填寫所得稅納稅申報(bào)表（A類）時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A、第14行納稅調(diào)整增加額填寫15萬(wàn)元B、第14行納稅調(diào)整增加額填寫12萬(wàn)元C、第14行納稅調(diào)整增加額填寫7萬(wàn)元D、第14行納稅調(diào)整增加額填寫9萬(wàn)元8、某外籍個(gè)人，2012年5月16日來(lái)華工作，2013年12月15日離開(kāi)中國(guó)回國(guó)，該個(gè)人在2012年8月曾臨時(shí)離境15天，

7、則其2013年8月在我國(guó)計(jì)算個(gè)人所得稅的公式正確的是（ ）。A、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)B、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)C、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）（1當(dāng)月境外支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)）D、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）（1當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)）9、非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)（ ）。A

8、、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào)B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)。D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)10、下列的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理的是（ ）。A、沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人B、已向人民法院提出行政訴訟，未被受理C、已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理D、納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議二、多項(xiàng)選擇題 1、關(guān)于注

9、冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說(shuō)法正確的是（ ）。A、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款B、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款C、注冊(cè)稅務(wù)師不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害的責(zé)任，由此少交的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向注冊(cè)稅務(wù)師追繳D、注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告并處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令限期改正E、稅務(wù)師事務(wù)所未按照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定承辦相關(guān)

10、業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處10000萬(wàn)元以下的罰款，責(zé)令限期改正2、下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是（）。A、改變納稅人名稱B、因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C、改變財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人D、改變注冊(cè)資金E、納稅人破產(chǎn)3、下列關(guān)于業(yè)務(wù)約定書簽訂后的違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決方法正確的有（ ）。A、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，所有的稅收法律責(zé)任應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任B、稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的

11、，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任C、稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任D、簽約雙方任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)全部免除其違約責(zé)任E、簽約雙方任何一方遲延履行業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容之后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任4、某生產(chǎn)性企業(yè)2013年9月管理不善，使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購(gòu)價(jià)格500元噸，市場(chǎng)價(jià)格600元噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運(yùn)輸公司承接）。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售

12、價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60，則以下說(shuō)法正確的有（ ）。（假設(shè)企業(yè)每次采購(gòu)甲材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用成本占材料價(jià)款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理）A、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬(wàn)元B、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20.22萬(wàn)元C、營(yíng)業(yè)外支出金額為205.93萬(wàn)元D、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬(wàn)元E、營(yíng)業(yè)外支出金額為226.15萬(wàn)元5、在對(duì)企業(yè)銷售貨物和提供勞務(wù)（服務(wù)）進(jìn)行納稅審核時(shí)，企業(yè)進(jìn)行的下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅B、電信單位銷售移動(dòng)電話并

13、為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅E、某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅6、某市工業(yè)企業(yè)2013年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元，簽訂合同投資于另一工業(yè)企業(yè),，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納

14、企業(yè)所得稅D、無(wú)需繳納印花稅E、投資后房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅由接受投資的工業(yè)企業(yè)來(lái)繳納7、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（）。A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C、將外購(gòu)的貨物用于職工福利部門D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E、將外購(gòu)的貨物贈(zèng)送給某公益性社會(huì)團(tuán)體8、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（ ）。A、某酒店的室外游泳池B、農(nóng)村用于出租的房產(chǎn)C、某外商投資企業(yè)自用的辦公樓D、某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔E、房屋中所安裝的分別核算的折舊年限不同的電梯9、下列稅務(wù)當(dāng)事人中，不可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)

15、人的是（ ）。A、作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)B、納稅義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人D、納稅擔(dān)保人E、代理復(fù)議的注冊(cè)稅務(wù)師10、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有（ ）。A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無(wú)權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年C、項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備E、對(duì)同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案三、簡(jiǎn)答題 1、2013年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營(yíng)，經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳

16、納欠稅，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開(kāi)始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過(guò)該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，就此欠稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)于2013年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？2、某市汽車制造企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)小汽車制造業(yè)務(wù)，并生產(chǎn)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎。2013年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批材料，增值稅專用發(fā)票注

17、明價(jià)款45萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成1000個(gè)小汽車輪胎，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；本月中旬加工完畢，全部收回，乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅（乙企業(yè)當(dāng)月沒(méi)有同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)）。本月將委托加工收回小汽車輪胎的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)A型小汽車,20%的輪胎對(duì)外銷售，取得不含稅收入20萬(wàn)元。（2）本月采取分期收款方式銷售A型小汽車500輛，雙方簽訂合同規(guī)定分三期收款，按合同約定本月收取全部貨款的50%；采取預(yù)收款方式銷售150輛A型小汽車，約定8月20號(hào)向購(gòu)貨方發(fā)出A型小汽車150輛；另外將3輛A型小汽車用于抵償債務(wù)，2輛A型小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的研發(fā)人員。（3）向

18、某汽車輪胎專賣店銷售自產(chǎn)小汽車輪胎2000個(gè)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入93.6萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)5.85萬(wàn)元、包裝物租金2.34萬(wàn)元。（4）本月將2輛新研發(fā)的B型小汽車用于廣告樣品，B型小汽車無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，生產(chǎn)B型小汽車的成本為15萬(wàn)元/輛。說(shuō)明：A型小汽車市場(chǎng)不含稅均價(jià)為18萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為20萬(wàn)元/輛。小汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率為9%,B型小汽車成本利潤(rùn)率為8%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)本月銷售A型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)

19、本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （5）計(jì)算甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的合計(jì)數(shù)。3、某綜合性企業(yè)為一般納稅人，2013年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價(jià)值520萬(wàn)元的產(chǎn)品換取500萬(wàn)元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元。（2）5月初與乙公司簽訂一份加工合同，為乙公司加工一批商品，合同約定原材料由乙公司提供，價(jià)值300萬(wàn)元，收取加工費(fèi)為150萬(wàn)元。（3）6月份與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為370萬(wàn)元。（

20、4）8月份與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。（5）10月初將一間門面租給某商戶，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期兩年，合同記載年租金12萬(wàn)元，本年內(nèi)租金收入3萬(wàn)元。（6）11月份以一棟價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬(wàn)元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算繳納印花稅，并計(jì)算出具體應(yīng)繳納印花稅的金額。4、東大投資有限公司于2009年8月以2000萬(wàn)元貨幣資金投資成立了全資子公司勝利特種器材貿(mào)易公司。后因東大投資有限公司經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整，擬于2013年3月終止對(duì)勝利

21、特種器材貿(mào)易公司的投資。經(jīng)對(duì)有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到：（1）終止投資時(shí)，勝利特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)6000流動(dòng)負(fù)債1000其中：貨幣資金4000其中：短期借款1000長(zhǎng)期投資2000長(zhǎng)期負(fù)債0固定資產(chǎn)0所有者權(quán)益5000其他資產(chǎn)0其中：實(shí)收資本2000盈余公積500未分配利潤(rùn)2500資產(chǎn)總計(jì)6000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)6000（2）東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為：注銷方案：注銷勝利特種器材貿(mào)易公司，支付各項(xiàng)清算費(fèi)用合計(jì)100萬(wàn)元，償還短期價(jià)款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值等于其可

22、變現(xiàn)凈值，長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤(rùn)2500萬(wàn)元收回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒(méi)有可稅前彌補(bǔ)的虧損。問(wèn)題：（1）東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？（不考慮其他稅費(fèi)）（2）分別計(jì)算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤(rùn)。判斷東大投資公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案。5、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2012年5月購(gòu)進(jìn)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款50000萬(wàn)元，政府減征了10%，該公司

23、按規(guī)定繳納了契稅。2012年6月至2012年8月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將其受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)8800萬(wàn)元；全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出。考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控的影響，公司決定調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，2013年8月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租；其余部分加贈(zèng)精裝修后對(duì)外銷售，共發(fā)生裝修支出1000萬(wàn)元。2013年8月12月該公司取得租金收入共計(jì)2800萬(wàn)元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入72000萬(wàn)元。該公司在開(kāi)發(fā)和銷售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用18

24、00萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元。（說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年8月12月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年8月12月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加； （3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本；（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本；（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額；（7）計(jì)算

25、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。6、華?；す煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售的公司。2013年公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月份開(kāi)發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬(wàn)元。截止到2013年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，華海化工在扣除1000萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額50%加計(jì)扣除。（2）10月份與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；?/p>

26、工需支付8萬(wàn)元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華?；の醇皶r(shí)供貨，華?；ぐ春贤?guī)定支付對(duì)方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。（3）11月，支付境外某公司工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)20000元，該境外公司境內(nèi)無(wú)代理人，企業(yè)于當(dāng)月將代扣代繳的增值稅已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并按從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅。（4）12月，公司當(dāng)?shù)匕l(fā)生重大地質(zhì)災(zāi)害，公司廠房和設(shè)備遭受較大的損失，公司當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響。公司計(jì)劃申請(qǐng)延期6個(gè)月后進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。要求：請(qǐng)站在注冊(cè)稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)如何處理。7、甲化

27、工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲化工）是一家2013年新成立的公司，主要從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售。2013年1-3月為籌建期，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元工。2013年4月，企業(yè)開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)生了下列幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）甲化工2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，未超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5（當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為21000萬(wàn)元）；甲化工將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和籌建期限的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額在企業(yè)所得稅前扣除。（2）企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6.5%，計(jì)入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。（3）甲化工采用自營(yíng)和

28、代理的銷售方式在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售化工原料。在自營(yíng)銷售方式下，甲化工將產(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售。在代理銷售方式下，甲化工采取支付代理手續(xù)費(fèi)的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費(fèi)按照銷售收入的一定比例計(jì)算確定。為擴(kuò)大銷售規(guī)模，2012年1月，甲化工將代理手續(xù)費(fèi)比例由5%提高到8%。期末，甲化工根據(jù)當(dāng)期的代理銷售情況計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。甲化工期末根據(jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。要求：請(qǐng)站在注冊(cè)稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)如何處理。8、JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，

29、其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2013年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：（1）每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。（2）2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。 （3）5月，從西單商場(chǎng)購(gòu)買一套西服3000元，取得贈(zèng)品高級(jí)領(lǐng)帶一條，市場(chǎng)價(jià)200元。又因?yàn)槲鲉紊虉?chǎng)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽

30、中洗衣機(jī)一臺(tái)，價(jià)值1500元。（4）6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時(shí)間超過(guò)1年。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算JIMMY每月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）計(jì)算JIMMY2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？（3）計(jì)算JIMMY5月從商場(chǎng)取得贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）計(jì)算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅？四、綜合分析題 1、天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。2013年

31、度會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬(wàn)元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2014年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2013年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：1. 審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤(rùn)10萬(wàn)元。2. 審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)成本為400萬(wàn)元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理（已知該批商品不含稅市場(chǎng)價(jià)值500萬(wàn)元）

32、；借：營(yíng)業(yè)外支出 400貸：庫(kù)存商品 400因自然災(zāi)害損失外購(gòu)材料30萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元，企業(yè)未入賬。3. 審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未取得工會(huì)組織或稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何收款憑據(jù)。4. 審核“銷售費(fèi)用其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬(wàn)元。5. 審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，收取的2012年9月份的出租包裝物押金5萬(wàn)元。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3.2萬(wàn)元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。6. 審核“應(yīng)付賬

33、款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬(wàn)元確實(shí)無(wú)法支付，企業(yè)未作處理。7. 審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2013年8月增加盈余公積3.5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。8. 審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2013年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2011年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。9. 審核“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對(duì)外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。10. 審核“實(shí)收資本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

34、的方式，增加股東的股份（已正確計(jì)算繳納了印花稅）。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬(wàn)元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國(guó)人皮特20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李某20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。公司的會(huì)計(jì)處理為：借：盈余公積 50貸：實(shí)收資本 5011. 實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈(zèng)的汽車一輛，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款45萬(wàn)元，稅金7.65萬(wàn)元，年末沒(méi)有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄（不用考慮所

35、得稅有關(guān)的綜合結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題）。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng)C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應(yīng)該通知事務(wù)所，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決?！敬鹨删幪?hào)10782770,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、【正確答案】 A【答案解析】納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，所以A不正確?！敬鹨删幪?hào)10782776,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、【正確答案】 C【答案解析】免抵退稅額30009270（萬(wàn)元）不得免征和抵扣稅額3000（139）120（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額50（230120）1070（萬(wàn)

36、元）因?yàn)?0萬(wàn)元（1255）6078（萬(wàn)元），扣除限額為78萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1307852（萬(wàn)元）（5）稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過(guò)1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。應(yīng)補(bǔ)增值稅5（117%）17%0.73（萬(wàn)元）包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50.733.21.07（萬(wàn)元）城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。（6）稅法規(guī)定，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元。（7）稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計(jì)入了盈余公積中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬(wàn)元。（8）稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息