注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析 【密】

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1、更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 33 / 342012年注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析【密】一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1.某企業(yè)擬5年后償還1 000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為（ ）萬元。（PVA3，54.5797，F(xiàn)VA3，55.309）A.218.35B.200C.150D.188.362.某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目，經(jīng)測(cè)算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為48%，如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%并一直保持不變，則該企

2、業(yè)投資這一新項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率為（ ）。A.15.6%B.15.9%C.16.5%D.22.0%3.某公司2008年發(fā)生利息費(fèi)用50萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2009年發(fā)生利息費(fèi)用80萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年（ ）。A.減少0.33B.減少0.1C.增加0.13D.增加0.334.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（ ）。A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長期債務(wù)的能力較強(qiáng)C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每

3、股收益較高D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低5.某企業(yè)計(jì)劃2011年度甲產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為40元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為150 000元，則下列說法不正確的是（ ）。A.該企業(yè)銷售額的保本點(diǎn)銷售額為30萬元B.該企業(yè)甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)如果提高25%，則企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)下降C.銷售數(shù)量超過7 500件時(shí)，銷售量增加時(shí)，成本會(huì)相應(yīng)增加，利潤也會(huì)相應(yīng)增加D.該企業(yè)銷售8 000件產(chǎn)品時(shí)是盈利的6.優(yōu)先股的資金成本等于（ ）。A.優(yōu)先股籌資額優(yōu)先股年股利（1優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）B.優(yōu)先股年股利優(yōu)先股籌資額（1優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）C.優(yōu)先股籌資額（優(yōu)先股每股市價(jià)優(yōu)先股

4、籌資費(fèi)用率）D.優(yōu)先股每股股利（優(yōu)先股市價(jià)優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）7.某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12，利息36萬元。公司的變動(dòng)成本率為70，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25。則每股收益無差別點(diǎn)的銷售收入為（ ）萬元。A.740B.600C.1 000D.8008.A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年（按360天計(jì)算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為

5、60 000元?，F(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價(jià)證券的年利率為5。則下列說法不正確的是（ ）。A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元D.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次9.某公司購買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該項(xiàng)投資的投資回收率為（ ）。A.42.0B.42.5C.43.5D.44.

6、010.下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實(shí)現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（ ）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加額外股利政策D.固定股利政策11.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，不正確的是（ ）A.固定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量B.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量C.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量12.某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為481 500元，銀行對(duì)賬單余額為501 500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)（1）29日銀行代企業(yè)收款41 000元，企業(yè)尚未收到收款通知（2）30日銀行代付電費(fèi)2 500

7、元，企業(yè)尚未收到付款通知（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35 000元，銀行尚未入賬（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張16 500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。A.540 000B.534 000C.506 000D.520 00013.甲公司2010年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2 000萬元，6個(gè)月期限，票面利率為2；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5。假定每月按30天計(jì)算。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是（ ）萬元。A.2.525B.2 007.5C.12.5D.2

8、017.47514.甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項(xiàng)股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場(chǎng)價(jià)格280萬元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。若甲公司將取得的該項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為（ ）萬元。A.265B.270C.275D.28015.甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：新增賒銷額

9、400萬元；收回應(yīng)收款項(xiàng)600萬元；發(fā)生壞賬180萬元；收回以前的壞賬350萬元；則2011年甲公司應(yīng)（ ）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬元B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬元C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬元D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元16.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（ ）。A.5 000元B.5 000元C.59 0

10、00元D.59 000元17.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實(shí)際成本為120 200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸；12日購進(jìn)材料700噸，單價(jià)為250元/噸（不含增值稅）；25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫存材料的賬面實(shí)際成本為（ ）元。A.84 140B.86 100C.87 020D.87 50018.企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2 000萬元，增值稅稅款340萬元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為240萬元，產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬元，適用的增值稅稅率為17

11、；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（ ）萬元。A.222.5B.890C.845.5D.71219.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17，計(jì)稅價(jià)格為300萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生

12、產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.588.2B.666.4C.622.2D.582.820.AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2007年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2009年實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法不變，預(yù)計(jì)凈殘值為零。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在012年初處置與研發(fā)新型材料相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2011年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2011年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。A.20B.60

13、C.40D.021.某公司于2007年7月3日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為986萬元，2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A.650B.750C.870D.98622.丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價(jià)價(jià)格購入財(cái)政部于2011年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1 000元（等于公允價(jià)值）、票面固定年利率為12的國債8

14、00張，發(fā)生交易費(fèi)用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為10.66，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（ ）元。A.828 480.00B.832 658.72C.833 544.00D.839 200.0023.2011年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對(duì)乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。2011年12

15、月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2011年12月31日此項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A.2 600B.2 920C.2 960D.3 00024.下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益B.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益25.甲公司和

16、A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 44026.2010年12月10日，丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)

17、的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股15元。若丁公司估計(jì)2012年至2013年還將有15名管理人員離開，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。A.82 500B.88 000C.87 500D.99 00027.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）D.應(yīng)交

18、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）28.甲公司為購買一臺(tái)設(shè)備于2010年3月31日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4的借款1 000萬元，另外公司于4月1日向另一銀行借入一般借款500萬元，借款期限3年，年利率5。公司于4月1日購買該臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開始安裝，4月1日支付貨款600萬元和安裝費(fèi)40萬元；6月1日支付貨款500萬元和安裝費(fèi)100萬元；到年底該工程尚未完工。2010年該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息為（ ）萬元。A.40.6B.47.5C.49.5D.60.329.甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元，期限為3年、票面利率為5、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券

19、，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1 920萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場(chǎng)利率為8，甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是（ ）萬元。（已知PVA8，32.5771，PV8，30.7938）A.1 920.00B.1 825.31C.1 845.31D.1 765.3130.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，208年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于209年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10支付違約金。至208年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避

20、免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。208年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元31.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本B.按照規(guī)定注銷庫存股C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份32.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100件商品，每件銷售價(jià)格為3 000元。甲公司

21、已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為1 000元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，合同約定甲公司于2011年7月31日按當(dāng)日的市場(chǎng)售價(jià)購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日，因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款的金額為（ ）萬元。A.300 000B.200 000C.100 000D.033.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配

22、采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。A.240 000B.252 444.44C.227 200D.256 582.534.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。208年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4、包換的占2、包修的占6。假設(shè)208年2月份實(shí)際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3，則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷售收入為（ ）元。A.384 000B.389 000C.399 000D.406 00035.某企業(yè)于208年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中

23、存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。A.150B.100C.55D.4036.下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同

24、收入和合同費(fèi)用37.下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法B.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年C.固定資產(chǎn)凈殘值率由5改為4D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法38.乙公司于2009年12月1日購入一臺(tái)不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2011年初采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)為（

25、 ）萬元。A.40B.-80C.53.2D.-4039.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元；“預(yù)付賬款”明細(xì)科目月末借方余額60 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目借方余額80 000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）元。A.40 000B.50 000C.60 000D.70 00040.某企業(yè)205年實(shí)際支付工資50萬元，各種獎(jiǎng)金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎(jiǎng)金3萬元；在建工程人員工資1

26、0萬元，獎(jiǎng)金2萬元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.43B.38C.50D.55二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的說法中，不正確的有（ ）。A.利潤最大化目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合B.每股收益最大化考慮了利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系C.每股收益最大化可能造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化D.股東財(cái)富最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是難以衡量企業(yè)的價(jià)值E.股票價(jià)格反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)價(jià)值的客觀

27、評(píng)價(jià)，每股市價(jià)最大化是企業(yè)價(jià)值最大化的另一種表現(xiàn)2.在不考慮其他影響因素的情況下，（ ）反映企業(yè)獲利能力較強(qiáng)。A.已獲利息倍數(shù)較高B.銷售凈利潤率較高C.每股收益較高D.市盈率較高E.存貨周轉(zhuǎn)率較高3.下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的表述，正確的有（ ）。A.與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算適用范圍廣、可比性強(qiáng)，但是編制起來會(huì)比較復(fù)雜B.與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算更能調(diào)動(dòng)各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展C.與滾動(dòng)預(yù)算相比，定期預(yù)算更便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè)D.與定期預(yù)算相比，滾動(dòng)預(yù)算更能及時(shí)反映企業(yè)的變化，使預(yù)算連續(xù)、完整E.彈性預(yù)算適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算4.與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用

28、增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有 （ ）。A.沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低B.能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力C.資金成本較低D.能保障公司原股東對(duì)公司的控制權(quán)E.籌集資金的速度快5.下列有關(guān)信用期間的表述中，正確的有（ ）。A.縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量B.延長信用期間會(huì)擴(kuò)大銷售C.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期間D.延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本E.縮短信用期間可能減少當(dāng)期現(xiàn)金流量6.相對(duì)于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。A.可以提高企業(yè)股票的價(jià)格B.可以避免企業(yè)支付能力的下降C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)可以維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象E.可以減少企業(yè)股票

29、的發(fā)行量和流動(dòng)性7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能導(dǎo)致本期資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增減變動(dòng)的有（ ）。A.收購本企業(yè)發(fā)行的股票，實(shí)現(xiàn)減資B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用現(xiàn)金支付股利D.收到投資者投入的長期股權(quán)投資E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額8.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有（ ）。A.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同B.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難C.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款E.債務(wù)人很可能倒閉9.下列各項(xiàng)存貨中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目核算的有（ ）。A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料B.出租給購貨單位使用的包裝物C.生產(chǎn)過程中

30、用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物D.用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品而不對(duì)外出售的包裝物E.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物10.一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（ ）。A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)方面與換出資產(chǎn)顯著不同B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同C.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同11.關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（ ）。A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通

31、常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益12.下列各項(xiàng)能引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A.攤銷無形資產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失13.下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（ ）。A.因出售閑置廠房而繳納的營業(yè)稅B.因改建車間用房而支付的拆除費(fèi)用C.因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資E.因自然災(zāi)

32、害損失的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值14.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。A.閑置不用的廠房B.更新改造期間的固定資產(chǎn)C.融資租賃方式租入的設(shè)備D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)15.對(duì)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列表述中正確的有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量E.交

33、易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值扣除將來處置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計(jì)量16.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利C.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)E.被投資方實(shí)際發(fā)放股票股利17.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有（ ）。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公

34、允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)18.企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。A.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車輛購置稅C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的

35、營業(yè)稅E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅19.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。A.無償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi)B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付E.支付給職工超額勞動(dòng)的獎(jiǎng)金20.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。A.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的折價(jià)B.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的金額較小的發(fā)行費(fèi)用C.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失E.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià)21.關(guān)于長期借款的核算，下列說法不正確的有（ ）。A.長期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算B.長期借款期末貸

36、方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本C.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價(jià)值D.應(yīng)該根據(jù)本金和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用E.應(yīng)該根據(jù)攤余成本和票面利率計(jì)算利息費(fèi)用22.在滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（ ）。A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場(chǎng)所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費(fèi)C.因企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用23.下列事項(xiàng)中，企業(yè)在

37、賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分C.對(duì)職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時(shí)，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價(jià)值E.債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分24.下列關(guān)于委托代銷商品的處理，說法正確的有（ ）。A.委托代銷商品包含視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委

38、托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入D.收取手續(xù)費(fèi)方式，是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式E.視同買斷方式下的委托代銷商品，委托方直接在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入25.下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（ ）。A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資B.

39、車間管理人員工資C.季節(jié)性修理期間的停工損失D.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)E.車間核算員的工資27.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（ ）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅C.研究階段發(fā)生的人員工資D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.年末計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅28.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策B.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行

40、的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理C.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，前期差錯(cuò)累計(jì)影響數(shù)不切實(shí)可行的除外E.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法29.A公司持有B公司40的表決權(quán)股份，有權(quán)控制B公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司30的表決權(quán)股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。A.B公司和D公司B.C公司和D公司C.D

41、公司和李成鵬D.E公司和B公司E.李成鵬和B公司30.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目的有（ ）。A.收到投資者投入的銀行存款大于實(shí)收資本的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.接受捐贈(zèng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入D.債務(wù)重組利得E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升而確認(rèn)的資本公積三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1.某企業(yè)2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下：該企業(yè)2009年的營業(yè)收入為2 000萬元，各年?duì)I業(yè)凈利率均為20。預(yù)計(jì)2010年?duì)I業(yè)收入比上年增長15，為此需要增加固定

42、資產(chǎn)300萬元，增加無形資產(chǎn)100萬元。根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目將隨營業(yè)收入同比例增減。2009年末發(fā)行在外的普通股股數(shù)為200萬股。2010年企業(yè)需要追加的資金需要量由投資者增加投入解決。根據(jù)上述資料，回答下列各題：（1）假設(shè)2010年7月1日新發(fā)行普通股股票20萬股，則2010年的每股收益為（ ）元。A.2.09B.1.81C.2.30D.2.19（2）2010年末的產(chǎn)權(quán)比率為（ ）。A.128.13B.78.05C.135.05D.80.45（3）2010年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ ）。A.55.5B.66.39C.76.35D.80（4）2010年的凈資產(chǎn)利潤率是（ ）

43、。A.50B.39.02C.161.94D.38.252.A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年3月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。 截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴

44、的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5 000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可

45、能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價(jià)格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。 2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價(jià)格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。 2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)

46、該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。 同時(shí)，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。A公司

47、與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。（1）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.984B.1 040C.1 064D.980（2）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.246B.213.5C.65D.245（3）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年度利潤表上列示的“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.984B.854C.834D.1 040（4）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年度利潤表上列示的“凈利潤”項(xiàng)目的金額為（

48、 ）萬元。A.984B.854C.834D.-999四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17（假設(shè)沒有其他稅費(fèi)），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元（超支）。 （一）1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有： 1. 3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49 510元，材料已驗(yàn)收入庫。 2. 4日，

49、生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。 3. 5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克（不含稅）：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11 300元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。 5. 16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。 6. 28日，從外地Y單位購入甲材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材

50、料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗(yàn)收入庫。 （二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有： 1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入，假設(shè)每道工序產(chǎn)品完工程度按50計(jì)算。 2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費(fèi)用10 840元。 3. 1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172 360元。 4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。 5.1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

51、（三）2月5日，長城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺(tái)設(shè)備相交換，并收到補(bǔ)價(jià)35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500 000元，換入設(shè)備的公允價(jià)值為550 000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。 （四）長城公司由于上年出售乙產(chǎn)品應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為5 850 000元，由于大華公司財(cái)務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。已知長城公司已對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備500 000元，債務(wù)重組內(nèi)容為：大華公司以900 000元銀行存款和其2 000 000股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元

52、，長城公司取得投資后作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）長城公司2009年1月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為（ ）元。A.380 660B.382 400C.404 900D.405 600（2）長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為（ ）。A.5.50B.5.00C.5.29D.5.50（3）長城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為（ ）元。A.446 575B.0C.455 000D.456 214（4）該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)長城公司當(dāng)期損益的影響金額為（ ）元。A.45 000B.11 680C.12 218D.56 000（5）假設(shè)華山公司為增值稅一般

53、納稅人，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，至交換時(shí)已經(jīng)使用4年，未計(jì)提減值。則華山公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。A.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000 累計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 銀行存款 35 000B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600 000 累計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000C.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000貸：固定資產(chǎn)清理 600

54、000 銀行存款 35 000D.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 550 000 銀行存款 35 000（6）長城公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。A.50 000B.550 000C.1 000 000D.1 450 0002.恒通股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱恒通公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增

55、值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。恒通公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積。 恒通公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。恒通公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2009年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2009年4月30日。 1.2009年3月1日，恒通公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2008年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：（1）2008年1月1日，恒通公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A

56、商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向恒通公司支付341萬元。 2008年1月6日，恒通公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款341 貸：主營業(yè)務(wù)收入290 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 借：主營業(yè)務(wù)成本150 貸：庫存商品150 假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。（2）2008年10月15日，恒通公司與乙公司簽訂合

57、同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 2008年10月15日，恒通公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；恒通公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，恒通公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款234 貸：主營業(yè)務(wù)收入200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 借：主營業(yè)務(wù)成本140 貸：庫存商品140 為了簡(jiǎn)化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時(shí)間同會(huì)計(jì)相同。（3）2

58、008年10月，恒通公司與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于恒通公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2008年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2008年12月31日尚未判決，恒通公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。2009年2月18日，恒通公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。恒通公司對(duì)法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。恒通公司未對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（4）2008年12月1日，恒通公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增

59、值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，恒通公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，恒通公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款117 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本80 貸：庫存商品80（5）2008年12月1日，恒通公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；恒通公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，恒通公司發(fā)

60、出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，恒通公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款585 貸：主營業(yè)務(wù)收入500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 借：主營業(yè)務(wù)成本350 貸：庫存商品350（6）2008年12月1日，恒通公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，恒通公司于2009年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。 12月1

61、日，恒通公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。假定該事項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅法處理一致。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款819 貸：主營業(yè)務(wù)收入700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 借：主營業(yè)務(wù)成本600 貸：庫存商品600 2.2009年，恒通公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）2009年1月1日，董事會(huì)決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為1 940萬元，

62、市場(chǎng)售價(jià)為2 400萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收?。?009年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為2 500萬元。（2）2009年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年（與稅法相同），自2007年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）恒通公司對(duì)2009年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(xiàng)（2）進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為（ ）。A.借：以前年度損益調(diào)