注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》簡答題練習(xí)第一套

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1、注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)簡答題練習(xí)-第一套1、某稅務(wù)師事務(wù)所在2012年省注稅協(xié)會(huì)組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題，請(qǐng)分別指出下列行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任？（1）注冊(cè)稅務(wù)師張某以個(gè)人名義承接代辦稅務(wù)登記業(yè)務(wù)。（2）事務(wù)所以低于成本價(jià)收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù)。（3）注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，導(dǎo)致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實(shí)情節(jié)十分嚴(yán)重。（4）注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告，但被稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。（5）注冊(cè)稅務(wù)師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。【正確答案】（1）由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限

2、期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。（2）由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款。責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。（3）稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50以上3倍以下的罰款。同時(shí)撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。（4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

3、（5）民法通則第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人如果相互勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“稅務(wù)代理的法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)主管王某到某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行以下咨詢，請(qǐng)根據(jù)王某提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。(1)集團(tuán)所屬某子公司當(dāng)年9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，故未向主管稅

4、務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行了處罰。請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確嗎？(2)集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計(jì)劃辦理變更稅務(wù)登記，但被告知要辦理注銷登記，請(qǐng)問到底應(yīng)該辦變更，還是辦注銷？(3)集團(tuán)所屬某子公司2012年4月發(fā)生欠稅2萬元，5月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，但其中有一項(xiàng)資產(chǎn)在2012年1月被設(shè)置了抵押權(quán)，現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議，請(qǐng)問這項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理？(4)集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這一百萬元的稅款，請(qǐng)問是否正確？【正確答案】(1)注冊(cè)

5、稅務(wù)師：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理是正確的。企業(yè)經(jīng)營范圍中有涉及增值稅的業(yè)務(wù)，不管是否有增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，都應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，未按規(guī)定辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰。(2)注冊(cè)稅務(wù)師：企業(yè)已經(jīng)從A縣遷到B縣，已經(jīng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變更，故要辦理注銷登記，而不是變更登記；如果該企業(yè)是從A縣的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷到A縣的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，那辦理變更登記即可。(3)注冊(cè)稅務(wù)師：稅款與有擔(dān)保債權(quán)(抵押權(quán)，質(zhì)權(quán)，留置權(quán))的關(guān)系：看先后順序，欠稅發(fā)生在前，則稅款優(yōu)先。本例中，抵押權(quán)發(fā)生在2012年1月，而欠稅發(fā)生在4月，故本例中應(yīng)該是抵押權(quán)在前，故稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其他未設(shè)置擔(dān)

6、保債權(quán)的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。(4)注冊(cè)稅務(wù)師：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理意見是正確的。納稅人有分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。未繳清稅款的，由分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任：稅務(wù)機(jī)關(guān)找到分立后的任何一方，這一方都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部的分?jǐn)倖栴}。【答案解析】【該題針對(duì)“納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊(cè)成立了一家食品批發(fā)企業(yè)（當(dāng)日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照），企業(yè)將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某?dān)任公司法定代表人。注冊(cè)資本金70萬元，其中實(shí)物出資自有房產(chǎn)20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓

7、當(dāng)過商業(yè)會(huì)計(jì)工作十年的妻子擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并就以下問題咨詢注冊(cè)稅務(wù)師：（1）辦理稅務(wù)登記的時(shí)限；（2）設(shè)置賬簿的時(shí)限；（3）需要設(shè)置哪些賬簿；（4）需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定。要求：請(qǐng)就上述問題作出回復(fù)，涉及時(shí)限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時(shí)限即可?！菊_答案】（1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。（3）需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（4）涉及繳納的稅種及稅率為：國稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅

8、（17%）。地稅機(jī)關(guān)：營業(yè)稅（5%），城市維護(hù)建設(shè)稅（5%），教育費(fèi)附加（3%），房產(chǎn)稅（1.2%），城鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定）?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“賬簿、憑證管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月25日采用預(yù)收款方式銷售一批材料給外地的小規(guī)模納稅人B，當(dāng)天收到預(yù)收款10000元，并簽訂合同約定，銷售材料價(jià)值117000元（含增值稅），貨物于9月30日發(fā)出。B要求在支付預(yù)付款時(shí)開具全額增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開具了收款收據(jù)；雙方按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物，B于當(dāng)天支付了剩余款項(xiàng)，當(dāng)日A工業(yè)企業(yè)以開具專用發(fā)票的會(huì)計(jì)人員有事請(qǐng)假為由拒絕開

9、具增值稅專用發(fā)票，只為其開具了普通發(fā)票。B企業(yè)在使用過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質(zhì)量問題不能正常使用（當(dāng)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額234000元），遂立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實(shí)，協(xié)商給其30%的折讓。要求：（1）A企業(yè)可否開具普通發(fā)票？簡要說明理由。（2）A企業(yè)在收取預(yù)收款時(shí)可否開具專用發(fā)票？簡要說明理由。（3）發(fā)生的銷售折讓，A企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)票作如何處理？簡要說明明由。【正確答案】（1）A企業(yè)可以開具普通發(fā)票，根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以不開具增值稅專用發(fā)票，所以，開具普通發(fā)票是可以的。（2）A企業(yè)不可以在收取預(yù)收款時(shí)開具發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)

10、采用預(yù)收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)于貨物發(fā)出的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)收取預(yù)收款時(shí)并沒有發(fā)貨，不符合開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限。（3）發(fā)生銷售折讓時(shí)，由于雙方均已入賬，不符合發(fā)票直接退回作廢的條件，應(yīng)依據(jù)購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字增值稅專用發(fā)票，按退貨或折讓金額沖減原銷售額，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“發(fā)票填開的操作要點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、2012年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長期股權(quán)投資其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)當(dāng)年投資收益賬戶為

11、零，在“其他應(yīng)付款深圳B公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為投資分回利潤（與事實(shí)相符），A企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款深圳B公司50000假定A企業(yè)當(dāng)年盈利，該對(duì)外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項(xiàng)，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)A企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。【正確答案】注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)投資收益，該賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)賬。由于是決算報(bào)表編制

12、前錯(cuò)賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)付款50000貸：投資收益50000借：投資收益50000貸：本年利潤50000申報(bào)時(shí)應(yīng)將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。報(bào)出前有關(guān)情況和

13、業(yè)務(wù)資料如下：甲企業(yè)在2012年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。2011年11月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元。請(qǐng)作出正確的調(diào)整分錄?！菊_答案】調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整950（2000100）50%貸：應(yīng)收賬款950借：發(fā)出商品800（160050%）貸：以前年度損益調(diào)整800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅37.5（950800）25%貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：利潤分配未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5答案解析：應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入而不是發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】