注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實務(wù) 考前預(yù)測點題密押卷

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1、2014年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅務(wù)代理實務(wù) 2014年注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實務(wù) 考前預(yù)測點題密押卷 一、單項選擇題 1、下列關(guān)于稅務(wù)代理法律關(guān)系的表述錯誤的是（ ）。A、從事稅務(wù)代理的機構(gòu)只能是經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)的稅務(wù)師事務(wù)所，其他機構(gòu)不得從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B、在稅務(wù)代理協(xié)議書簽訂之前，雙方就應(yīng)將代理費收取等事宜協(xié)商一致C、委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，可以單方終止代理行為D、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更稅務(wù)代理關(guān)系2、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）。A、納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點

2、的納稅人B、納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次C、稅務(wù)檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料D、稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶3、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，購進貨物進項稅額為230萬元（其中包括運費增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額22萬元），上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13，退稅率為9，則當(dāng)期涉及的會計分錄正確的是（ ）。A、借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

3、 270萬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬B、借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270萬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬C、借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬D、借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80萬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售已使用2年的小汽車一臺，取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊500

4、00元；同月銷售1年前購入的計算機一臺，購入原價4500元，已經(jīng)計提折舊1500元，不含稅售價1000元。下列關(guān)于增值稅的處理正確的是（ ）。A、銷售小汽車無需繳納增值稅，銷售計算機繳納增值稅170元B、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計算機無需繳納增值稅C、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計算機繳納增值稅170元D、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計算機繳納增值稅20元5、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會計核算，錯誤的是（ ）。A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購

5、入材料用于生產(chǎn)商品，采購材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對前，借記“應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額”C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額”D、一般納稅人進口商品后銷售，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”明細(xì)科目。6、注冊稅務(wù)師在依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅審核時，下列說法中錯誤的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額B、一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額C、銷售外購的不動產(chǎn)，扣除原購進價格時不得將購進過程繳納的契稅、手續(xù)費或其他稅費在計算營業(yè)稅是扣除D、證券公司向客戶收取的

6、傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除7、2013年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2013年企業(yè)在填寫所得稅納稅申報表（A類）時，下列說法正確的是（ ）。A、第14行納稅調(diào)整增加額填寫15萬元B、第14行納稅調(diào)整增加額填寫12萬元C、第14行納稅調(diào)整增加額填寫7萬元D、第14行納稅調(diào)整增加額填寫9萬元8、某外籍個人，2012年5月16日來華工作，2013年12月15日離開中國回國，該個人在2012年8月曾臨時離境15天，

7、則其2013年8月在我國計算個人所得稅的公式正確的是（ ）。A、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)B、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)C、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）（1當(dāng)月境外支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)）D、應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）（1當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)）9、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報時應(yīng)（ ）。A

8、、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加三個合計數(shù)填報B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計數(shù)填報。D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計數(shù)填報10、下列的稅務(wù)行政復(fù)議申請，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理的是（ ）。A、沒有明確的被申請人B、已向人民法院提出行政訴訟，未被受理C、已向其他法定復(fù)議機關(guān)提出申請，且受理D、納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議二、多項選擇題 1、關(guān)于注

9、冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說法正確的是（ ）。A、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款B、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款C、注冊稅務(wù)師不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害的責(zé)任，由此少交的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以向注冊稅務(wù)師追繳D、注冊稅務(wù)師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告并處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令限期改正E、稅務(wù)師事務(wù)所未按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定承辦相關(guān)

10、業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處10000萬元以下的罰款，責(zé)令限期改正2、下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是（）。A、改變納稅人名稱B、因經(jīng)營地點變更而改變主管稅務(wù)機關(guān)C、改變財務(wù)部負(fù)責(zé)人D、改變注冊資金E、納稅人破產(chǎn)3、下列關(guān)于業(yè)務(wù)約定書簽訂后的違約責(zé)任和爭議解決方法正確的有（ ）。A、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，所有的稅收法律責(zé)任應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任B、稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的

11、，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任C、稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任D、簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)全部免除其違約責(zé)任E、簽約雙方任何一方遲延履行業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容之后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任4、某生產(chǎn)性企業(yè)2013年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購價格500元噸，市場價格600元噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費（運輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運輸公司承接）。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售

12、價1.3萬元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60，則以下說法正確的有（ ）。（假設(shè)企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運輸費用成本占材料價款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17，均不屬于應(yīng)稅消費品。該損失經(jīng)董事會批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出處理）A、進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元B、進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.22萬元C、營業(yè)外支出金額為205.93萬元D、進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬元E、營業(yè)外支出金額為226.15萬元5、在對企業(yè)銷售貨物和提供勞務(wù)（服務(wù)）進行納稅審核時，企業(yè)進行的下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。A、商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅B、電信單位銷售移動電話并

13、為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計算繳納增值稅C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)，一并計算繳納增值稅D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅E、某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計算繳納增值稅6、某市工業(yè)企業(yè)2013年5月將自建的辦公樓作價9500萬元，簽訂合同投資于另一工業(yè)企業(yè),，共擔(dān)風(fēng)險、共享收益。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納

14、企業(yè)所得稅D、無需繳納印花稅E、投資后房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅由接受投資的工業(yè)企業(yè)來繳納7、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有（）。A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C、將外購的貨物用于職工福利部門D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E、將外購的貨物贈送給某公益性社會團體8、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（ ）。A、某酒店的室外游泳池B、農(nóng)村用于出租的房產(chǎn)C、某外商投資企業(yè)自用的辦公樓D、某工廠廠區(qū)內(nèi)獨立于其他房產(chǎn)的水塔E、房屋中所安裝的分別核算的折舊年限不同的電梯9、下列稅務(wù)當(dāng)事人中，不可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的申請

15、人的是（ ）。A、作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)B、納稅義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人D、納稅擔(dān)保人E、代理復(fù)議的注冊稅務(wù)師10、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有（ ）。A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年C、項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備E、對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案三、簡答題 1、2013年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營，經(jīng)查實企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳

16、納欠稅，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)計劃采取強制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時，就此欠稅行為稅務(wù)機關(guān)于2013年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強制執(zhí)行措施是什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？2、某市汽車制造企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營小汽車制造業(yè)務(wù)，并生產(chǎn)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎。2013年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進一批材料，增值稅專用發(fā)票注

17、明價款45萬元，委托乙企業(yè)將其加工成1000個小汽車輪胎，支付不含稅加工費10萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；本月中旬加工完畢，全部收回，乙企業(yè)已代收代繳了消費稅（乙企業(yè)當(dāng)月沒有同類產(chǎn)品市場售價）。本月將委托加工收回小汽車輪胎的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)A型小汽車,20%的輪胎對外銷售，取得不含稅收入20萬元。（2）本月采取分期收款方式銷售A型小汽車500輛，雙方簽訂合同規(guī)定分三期收款，按合同約定本月收取全部貨款的50%；采取預(yù)收款方式銷售150輛A型小汽車，約定8月20號向購貨方發(fā)出A型小汽車150輛；另外將3輛A型小汽車用于抵償債務(wù)，2輛A型小汽車用于獎勵企業(yè)內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的研發(fā)人員。（3）向

18、某汽車輪胎專賣店銷售自產(chǎn)小汽車輪胎2000個，開具普通發(fā)票，取得含稅收入93.6萬元，另收取品牌使用費5.85萬元、包裝物租金2.34萬元。（4）本月將2輛新研發(fā)的B型小汽車用于廣告樣品，B型小汽車無同類產(chǎn)品售價，生產(chǎn)B型小汽車的成本為15萬元/輛。說明：A型小汽車市場不含稅均價為18萬元/輛，最高售價為20萬元/輛。小汽車輪胎消費稅稅率為3%，A型小汽車消費稅稅率為5%，B型小汽車消費稅稅率為9%,B型小汽車成本利潤率為8%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。（2）計算甲企業(yè)本月銷售A型小汽車應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算甲企業(yè)

19、本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅。（4）計算甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費稅。 （5）計算甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加的合計數(shù)。3、某綜合性企業(yè)為一般納稅人，2013年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補差價20萬元。（2）5月初與乙公司簽訂一份加工合同，為乙公司加工一批商品，合同約定原材料由乙公司提供，價值300萬元，收取加工費為150萬元。（3）6月份與金融機構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元，當(dāng)年實際發(fā)生借款3次，累計借款額為370萬元。（

20、4）8月份與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓收入100萬元。（5）10月初將一間門面租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期兩年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入3萬元。（6）11月份以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析企業(yè)應(yīng)如何計算繳納印花稅，并計算出具體應(yīng)繳納印花稅的金額。4、東大投資有限公司于2009年8月以2000萬元貨幣資金投資成立了全資子公司勝利特種器材貿(mào)易公司。后因東大投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2013年3月終止對勝利

21、特種器材貿(mào)易公司的投資。經(jīng)對有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊會計師了解到：（1）終止投資時，勝利特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)6000流動負(fù)債1000其中：貨幣資金4000其中：短期借款1000長期投資2000長期負(fù)債0固定資產(chǎn)0所有者權(quán)益5000其他資產(chǎn)0其中：實收資本2000盈余公積500未分配利潤2500資產(chǎn)總計6000負(fù)債及所有者權(quán)益總計6000（2）東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為：注銷方案：注銷勝利特種器材貿(mào)易公司，支付各項清算費用合計100萬元，償還短期價款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元，長期投資的賬面價值等于其可

22、變現(xiàn)凈值，長期投資的計稅基礎(chǔ)為1200萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬元價格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤2500萬元收回，然后以2500萬元價格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。問題：（1）東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？（不考慮其他稅費）（2）分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。判斷東大投資公司應(yīng)選擇哪個方案。5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年5月購進一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款50000萬元，政府減征了10%，該公司

23、按規(guī)定繳納了契稅。2012年6月至2012年8月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將其受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出?？紤]到國家宏觀調(diào)控的影響，公司決定調(diào)整經(jīng)營模式，2013年8月下旬該公司將開發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租；其余部分加贈精裝修后對外銷售，共發(fā)生裝修支出1000萬元。2013年8月12月該公司取得租金收入共計2800萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入72000萬元。該公司在開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用18

24、00萬元、銷售費用1400萬元。（說明：該公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發(fā)費用扣除比例為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月12月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月12月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加； （3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本；（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本；（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用；（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額；（7）計算

25、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。6、華?；す煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售的公司。2013年公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月份開發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬元。截止到2013年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計算企業(yè)所得稅時，華?；ぴ诳鄢?000萬元的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額50%加計扣除。（2）10月份與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華海化

26、工需支付8萬元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華?；の醇皶r供貨，華?；ぐ春贤?guī)定支付對方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。（3）11月，支付境外某公司工業(yè)設(shè)計服務(wù)費20000元，該境外公司境內(nèi)無代理人，企業(yè)于當(dāng)月將代扣代繳的增值稅已向主管稅務(wù)機關(guān)繳納，并按從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額作為當(dāng)期進項稅額抵扣增值稅。（4）12月，公司當(dāng)?shù)匕l(fā)生重大地質(zhì)災(zāi)害，公司廠房和設(shè)備遭受較大的損失，公司當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響。公司計劃申請延期6個月后進行納稅申報和繳納稅款。要求：請站在注冊稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應(yīng)如何處理。7、甲化

27、工股份有限公司（以下簡稱甲化工）是一家2013年新成立的公司，主要從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售。2013年1-3月為籌建期，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費300萬元工。2013年4月，企業(yè)開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，發(fā)生了下列幾項業(yè)務(wù)：（1）甲化工2013年生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為80萬元，未超過當(dāng)年營業(yè)收入的5（當(dāng)年營業(yè)收入為21000萬元）；甲化工將實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費和籌建期限的業(yè)務(wù)招待費全額在企業(yè)所得稅前扣除。（2）企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6.5%，計入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。（3）甲化工采用自營和

28、代理的銷售方式在國內(nèi)市場銷售化工原料。在自營銷售方式下，甲化工將產(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M行銷售。在代理銷售方式下，甲化工采取支付代理手續(xù)費的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費按照銷售收入的一定比例計算確定。為擴大銷售規(guī)模，2012年1月，甲化工將代理手續(xù)費比例由5%提高到8%。期末，甲化工根據(jù)當(dāng)期的代理銷售情況計算代理手續(xù)費，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。甲化工期末根據(jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。要求：請站在注冊稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應(yīng)如何處理。8、JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，

29、其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2013年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實報實銷住房補貼每月5000元。（2）2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關(guān)將其中14000元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。 （3）5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領(lǐng)帶一條，市場價200元。又因為西單商場對累積消費達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎機會，抽

30、中洗衣機一臺，價值1500元。（4）6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。（1）計算JIMMY每月取得的工資收入和住房補貼應(yīng)繳納的個人所得稅？請簡要說明理由。（2）計算JIMMY2月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅？（3）計算JIMMY5月從商場取得贈品、抽獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅？并簡要說明理由。（4）計算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個人所得稅？四、綜合分析題 1、天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。2013年

31、度會計報表上的主營業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬元，利潤總額為1000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2014年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2013年度納稅情況進行審核，獲得如下資料：1. 審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤10萬元。2. 審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈成本為400萬元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理（已知該批商品不含稅市場價值500萬元）

32、；借：營業(yè)外支出 400貸：庫存商品 400因自然災(zāi)害損失外購材料30萬元。經(jīng)過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，企業(yè)未入賬。3. 審核工資及三項經(jīng)費的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬元工會經(jīng)費，未取得工會組織或稅務(wù)機關(guān)的任何收款憑據(jù)。4. 審核“銷售費用其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用業(yè)務(wù)招待費”全年借方發(fā)生額125萬元。5. 審核“其他應(yīng)付款”科目時發(fā)現(xiàn)，收取的2012年9月份的出租包裝物押金5萬元。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3.2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。6. 審核“應(yīng)付賬

33、款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實無法支付，企業(yè)未作處理。7. 審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2013年8月增加盈余公積3.5萬元，經(jīng)過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。8. 審核“財務(wù)費用”科目時發(fā)現(xiàn)：2013年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2011年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機構(gòu)貸款年利率為6%。9. 審核“營業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉(zhuǎn)讓先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元（收入、成本、費用均獨立核算）。10. 審核“實收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

34、的方式，增加股東的股份（已正確計算繳納了印花稅）。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財務(wù)總監(jiān)。公司的會計處理為：借：盈余公積 50貸：實收資本 5011. 實地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈的汽車一輛，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款45萬元，稅金7.65萬元，年末沒有進行任何賬務(wù)處理。要求：請根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計算應(yīng)補繳的各項稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄（不用考慮所

35、得稅有關(guān)的綜合結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理問題）。答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】選項C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應(yīng)該通知事務(wù)所，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決?！敬鹨删幪?0782770,點擊提問】 2、【正確答案】 A【答案解析】納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確?！敬鹨删幪?0782776,點擊提問】 3、【正確答案】 C【答案解析】免抵退稅額30009270（萬元）不得免征和抵扣稅額3000（139）120（萬元）應(yīng)納稅額50（230120）1070（萬

36、元）因為70萬元（1255）6078（萬元），扣除限額為78萬元。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1307852（萬元）（5）稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。應(yīng)補增值稅5（117%）17%0.73（萬元）包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50.733.21.07（萬元）城建稅和教育費附加一并調(diào)整。（6）稅法規(guī)定，對于確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。（7）稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計利潤，進而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬元。（8）稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息