注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法1 基礎(chǔ)班講義 完整版 葉青【贈(zèng)送視頻】

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1、2014年注稅 稅法（一） 第一章稅法基本原理【本章考試題型】本章考試題型：均為單選題、多選題2011年2012年2013年單選題6題6分6題6分6題6分多選題6題12分6題12分6題12分本章合計(jì)12題18分12題18分12題18分答疑編號(hào)：NODE00719700010100000001【本章主要內(nèi)容】第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系第三節(jié)稅收實(shí)體法與稅收程序法第四節(jié)稅法的運(yùn)行第五節(jié) 國際稅法第六節(jié)稅法的建立與發(fā)展答疑編號(hào)：NODE00719700010100000002【本章重點(diǎn)內(nèi)容】稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅法按效力分類、稅收法律關(guān)系特點(diǎn)、征稅主體和納稅主體各自權(quán)利

2、、稅收實(shí)體法六個(gè)要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運(yùn)行（稅收立法、執(zhí)法、司法）、稅收管轄權(quán)概念及分類、國際重復(fù)征稅及其避免。答疑編號(hào)：NODE00719700010100000003【本章內(nèi)容講解】第一節(jié)稅法概述共五個(gè)問題：1.稅法的概念與特點(diǎn)2.稅法原則3.稅法的效力與解釋4.稅法的作用5.稅法與其他部門法的關(guān)系答疑編號(hào)：NODE00719700010100000101一、稅法的概念與特點(diǎn)（一）稅法概念稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法定義要點(diǎn)：1.立法機(jī)關(guān)有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國即是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授

3、權(quán)的行政機(jī)關(guān)。2.調(diào)整對(duì)象稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系。答疑編號(hào)：NODE00719700010100000102【考題多選題】從廣義的立法層次上劃分，稅法包括（）。A.全國人大制定的稅收法律B.國務(wù)院制定的稅收法規(guī)C.省級(jí)政府制定的地方性稅收法規(guī)D.中央政府部門制定的稅收規(guī)章E.市級(jí)政府制定的稅收規(guī)章正確答案ABD答案解析選項(xiàng)C省級(jí)政府制定地方規(guī)章；選項(xiàng)E市級(jí)政府制定規(guī)范性文件。答疑編號(hào)：NODE00719700010100000103（二）稅法的特點(diǎn)：1.

4、從立法過程看-稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。2.從法律性質(zhì)看-稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。3.從內(nèi)容看-稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。我國稅法結(jié)構(gòu)： 憲法 + 稅收單行法律、法規(guī)答疑編號(hào)：NODE00719700010100000104【考題單選題】（2013年）下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的 B.稅法是綜合性法律體系 C.稅法屬于制定法D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

5、正確答案A答案解析選項(xiàng)BCD不符合題意。答疑編號(hào)：NODE00719700010100000105二、稅法原則-掌握（分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則） 兩類原則具體原則稅法的基本原則（4個(gè)）1.稅收法律主義2.稅收公平主義3.稅收合作信賴主義4.實(shí)質(zhì)課稅原則稅法的適用原則（6個(gè)）1.法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法原則5.實(shí)體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實(shí)體原則答疑編號(hào)：NODE00719700010100000106【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法律主義原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原

6、則正確答案B答案解析其他原則均屬于稅法適用原則。答疑編號(hào)：NODE00719700010100000107（一）基本原則（4個(gè)）-掌握含義、特點(diǎn)、適用情形1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則）（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性（3）具體原則：課稅要素法定課稅要素明確（從立法技術(shù)角度）依法稽征（依法定要素、依法定程序）答疑編號(hào)：NODE007197000101000001082.稅收公平主義（1）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，

7、稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。（3）實(shí)體上的、程序上的稅收公平。答疑編號(hào)：NODE007197000101000001093.稅收合作信賴主義（1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。（2）表現(xiàn)：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑。（3）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定限制。答疑編號(hào)：NODE00

8、7197000101000001104.實(shí)質(zhì)課稅原則（1）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅,增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格,而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。答疑編號(hào)：NODE00719700010100000111【考題單選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B .稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納

9、稅人的適用稅率正確答案C答案解析選項(xiàng)A為法定主義原則；選項(xiàng)B為公平主義原則；選項(xiàng)D為實(shí)質(zhì)課稅原則。答疑編號(hào)：NODE00719700010100000112【例題多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（）。A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考C.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力E.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則正確答案ABCD答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)的是實(shí)

10、質(zhì)課稅原則。 答疑編號(hào)：NODE00719700010100000113（二）稅法的適用原則（六個(gè)）-掌握含義及應(yīng)用適用原則含義解析1.法律優(yōu)位原則關(guān)系：法律法規(guī)規(guī)章稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。（1）作用：處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。（2）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的2.法律不溯及既往原則新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法3.新法優(yōu)于舊法原則新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法4.特別法優(yōu)于普通法原則 對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于

11、一般規(guī)定的效力居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法5.實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)；而程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力6.程序優(yōu)于實(shí)體原則在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)答疑編號(hào)：NODE00719700010200000101稅法的適用原則總結(jié)：答疑編號(hào)：NODE00719700010200000102【例題單選題】納稅人李某和稅務(wù)所在繳納稅款上發(fā)生了爭(zhēng)議，必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理李某的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了

12、稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則D.實(shí)體從舊原則正確答案C答案解析當(dāng)爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)，適用的原則為程序優(yōu)于實(shí)體原則。答疑編號(hào)：NODE00719700010200000103【例題多選題】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（）。A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用D.根據(jù)特別法優(yōu)于

13、普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止E.根據(jù)法律不溯及既往原則，新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法正確答案ABD答案解析根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力；根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章；根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。答疑編號(hào)：NODE007197000

14、10200000104三、稅法的效力與解釋（一）稅法效力熟悉1.空間效力2.時(shí)間效力注意選擇題3.稅法對(duì)人的效力。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國采用的是屬地兼屬人原則。 答疑編號(hào)：NODE00719700010200000105重點(diǎn)：時(shí)間效力時(shí)間效力各3種情況含義稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力的問題稅法的生效1.稅法通過一段時(shí)間后開始生效2.稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期稅法的失效1.以新稅法代替舊稅法【最常見】2.直接宣布廢止3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見）答疑編號(hào)：NODE00719700010200000106

15、【例題單選題】關(guān)于稅法的時(shí)間效力的陳述，下列選項(xiàng)正確的是（）。A.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問題B.對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用這種自通過發(fā)布之日起生效的方式C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D.我國及許多國家的稅法均不堅(jiān)持不溯及既往原則正確答案B答案解析稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時(shí)生效問題；對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因?yàn)檫@種方式較為死板，易于使國家財(cái)政限于被動(dòng)；我國及許多國家的稅法均堅(jiān)持不

16、溯及既往原則。 答疑編號(hào)：NODE00719700010200000107（二）稅法的解釋： 特點(diǎn)1）專屬性：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。2）權(quán)威性：法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。3）針對(duì)性：法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的。但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。 答疑編號(hào)：NODE007197000102000001081.按解釋權(quán)限劃分種類解釋主體法律效力其他立法解釋三部門：全國人大及其常委會(huì)、最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)解釋可作判案依據(jù)屬于事后

17、解釋司法解釋兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效力可作判案依據(jù)司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍行政解釋國家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）不具備與被解釋的稅法同等的法律效力原則上不作判案依據(jù)執(zhí)行中有普遍約束力答疑編號(hào)：NODE00719700010200000109【例題單選題】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。A.稅法解釋不具有針對(duì)性B.稅法解釋不具有專屬性C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D.稅法立法解釋通常為事后解釋正確答案D答案解析稅法解釋具有針對(duì)性、專屬性，檢察解釋可作為辦案的依據(jù)。答疑編號(hào)

18、：NODE00719700010200000110【考題單選題】（2012年）最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。A.稅收立法解釋B.稅收司法解釋C.稅收行政解釋D.稅收限制解釋正確答案B答案解析最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為稅收司法解釋。答疑編號(hào)：NODE007197000102000001112.按解釋尺度3種（1）字面解釋：必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋，既不擴(kuò)大也不縮小。（2）限制解釋：是指為了符合立法精神與目的，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋。（3）擴(kuò)充解釋：是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅

19、法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。稅法解釋對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法、稅收法律糾紛的解決都是必不可少的。答疑編號(hào)：NODE00719700010200000112【考題單選題】（2008年）我國個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于（）。A.司法解釋B.字面解釋C.擴(kuò)充解釋D.行政解釋正確答案C答疑編號(hào)：NODE00719700010200000113四、稅法作用了解1.規(guī)范作用：5方面（考過定義）2.經(jīng)濟(jì)作用：5方面答疑編號(hào)：NODE00719700010200000114五、稅法與其他部

20、門法關(guān)系了解關(guān)注：（二）稅法與民法的關(guān)系聯(lián)系：1.稅法借用了民法的概念。2.稅法借用了民法的規(guī)則。3.稅法借用了民法的原則。區(qū)別：1.調(diào)整的對(duì)象不同。2.法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同。3.調(diào)整的程序和手段不同。答疑編號(hào)：NODE00719700010200000115（三）稅法與行政法的關(guān)系聯(lián)系：1.調(diào)整對(duì)象有相同。2.居于領(lǐng)導(dǎo)地位的都是國家。3.都體現(xiàn)國家單方面意志。4.解決爭(zhēng)議的程序相似。區(qū)別：1.稅法具有經(jīng)濟(jì)分配性質(zhì)。2.稅法與社會(huì)再生產(chǎn)密切相聯(lián)。3.稅法是義務(wù)性法規(guī)。答疑編號(hào)：NODE00719700010200000116（四）稅法與刑法的關(guān)系聯(lián)系：1.調(diào)整對(duì)象上有銜接和交叉

21、。2.對(duì)稅收犯罪的刑罰。3.司法調(diào)查程序是一致的。4.都具備明顯的強(qiáng)制性。區(qū)別：1.調(diào)整對(duì)象不同。2.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。3.法律責(zé)任的承擔(dān)形式。答疑編號(hào)：NODE00719700010200000117【考題多選題】（2008年）稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查

22、程序不一致正確答案BCD答案解析從稅法與刑法區(qū)別而言，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性，A不正確；稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的，E不正確。 答疑編號(hào)：NODE00719700010200000118第二節(jié)稅收法律關(guān)系本節(jié)共3個(gè)問題：1.概念與特點(diǎn)2.稅收法律關(guān)系主體3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅答疑編號(hào)：NODE00719700010300000201一、概念與特點(diǎn)（一）概念了解稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。兩種學(xué)說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。答疑編號(hào)：NODE007

23、19700010300000202（二）特點(diǎn)4點(diǎn)（掌握）1.主體的一方只能是國家2.體現(xiàn)國家單方面的意志3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答疑編號(hào)：NODE00719700010300000203【考題多選題】（2008年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（）。A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系正確答案ABC答疑編號(hào)：NODE00719700010300000204二、稅收法律關(guān)系的主體征納雙方（一）征稅主體：以稅務(wù)（國稅、地

24、稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)共6項(xiàng)（注意多選題）2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)共9項(xiàng)（注意多選題）答疑編號(hào)：NODE00719700010300000205【例題單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（）。A.稅收檢查權(quán)B.稅收行政立法權(quán)C.代位權(quán)和撤銷權(quán)D.稅收法律立法權(quán)正確答案D答案解析稅收法律立法權(quán)，屬于國家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。答疑編號(hào)：NODE00719700010300000206（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）1.納稅人權(quán)利共14項(xiàng)（注意多選題）2.納稅人義務(wù)共10項(xiàng)（注意多選題）答疑編號(hào)：NODE00719700010300

25、000207【例題多選題】（2013年）下列各項(xiàng)屬于納稅人權(quán)利范圍的有（）。A.發(fā)票使用檢查權(quán) B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利E.代位權(quán)和撤銷權(quán)正確答案BCD答案解析發(fā)票使用檢查權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。答疑編號(hào)：NODE00719700010300000208（三）其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）答疑編號(hào)：NODE00719700010300000209三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅要點(diǎn)內(nèi)容（一）產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）（二）變更原因5

26、條（注意多選題）1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化2.由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化3.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化4.由于稅法的修訂或調(diào)整5.因不可抗拒力造成的破壞（三）消滅原因5條（考過多選題）1.納稅人履行納稅義務(wù)2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅3.納稅義務(wù)的免除4.某些稅法的廢止5.納稅主體的消失 答疑編號(hào)：NODE00719700010300000210第三節(jié)稅收實(shí)體法與稅收程序法一、稅收實(shí)體法（重點(diǎn)掌握）稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。是稅法的核心部分。稅收實(shí)體法結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)：規(guī)范性（一稅一法）、統(tǒng)一性（稅收要素固定）。涉及實(shí)體法的六個(gè)要素，

27、分別是：納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000301（一）納稅義務(wù)人1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人。2.與納稅人有關(guān)的概念：（1）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人不一致的原因：價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000302（2）代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。（3）代收代繳義務(wù)人有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。（4）代征代繳義務(wù)人因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托

28、而代征稅款的單位和個(gè)人。（5）納稅單位（了解）申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000303（二）課稅對(duì)象掌握1.含義：課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。2.作用基礎(chǔ)性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志；（2）體現(xiàn)征稅的范圍；（3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定。答疑編號(hào)：NODE007197000104000003042.與征稅對(duì)象有關(guān)的要素：（1）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系計(jì)稅依據(jù)舉例一致價(jià)值形態(tài)所得稅不一致實(shí)物形態(tài)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車

29、船稅【課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系】課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000305【例題多選題】下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的是（）。A.企業(yè)所得稅B.耕地占用稅C.車船稅D.土地使用稅E.房產(chǎn)稅正確答案BCDE答案解析企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000306（2）稅源稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。

30、課稅對(duì)象與稅源關(guān)系 課稅對(duì)象來源 舉例 一致 國民收入分配中形成的各種收入 所得稅 不一致 其他方面 大多數(shù)稅（如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅） 【課稅對(duì)象與稅源的關(guān)系】課稅對(duì)象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000307（3）稅目1.含義：稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對(duì)象的歸類。2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對(duì)象的歸類（稅目稅率同步考慮稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅）。3.分類：分為列舉稅目和概括稅目?jī)深悺Ａ信e稅目：是將每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)目采用一一列舉的方法（又分為細(xì)列舉、粗列舉），如：消費(fèi)稅。概括稅目：

31、是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設(shè)計(jì)稅目（又分為小概括、大概括）。如：營業(yè)稅。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000308【例題多選題】對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，下列說法正確的有（）。A.課稅對(duì)象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C.從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的D.從個(gè)人所得稅來看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的E.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定正確答案AD 答案解析課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是不一致的；從所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得

32、稅）來看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的。計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000309（三）稅率掌握稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。1.比例稅率：同一征稅對(duì)象或同一稅目，規(guī)定一個(gè)比例的稅率。（1）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；（2）特點(diǎn)：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)；課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕；計(jì)算簡(jiǎn)便；稅額與課稅對(duì)象成正比。答疑

33、編號(hào)：NODE007197000104000003102.累進(jìn)稅率：是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。即：課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。累進(jìn)方式：額累、率累（1）全額累進(jìn)稅率：（2）超額累進(jìn)稅率：答疑編號(hào)：NODE00719700010400000311答疑編號(hào)：NODE00719700010400000312超額累進(jìn)稅率特點(diǎn)：（注意多選題）計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多；累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。目前我國：個(gè)人所得稅中有三個(gè)稅

34、目使用此稅率答疑編號(hào)：NODE00719700010400000313【例題單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級(jí)距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）。A.250B.110C.100D.150正確答案D 答案解析全額應(yīng)納稅額200020%400（元），超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額5005%（1000500）10%（15001000）15%（20001500）20%250（元），速算扣除數(shù)400250150（元）答疑編號(hào)：NODE00719700010400000314（3）超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅（4）超倍累進(jìn)稅率 計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際

35、上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000315【例題單選題】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（）A.超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高B.全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理C.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率D.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率正確答案B答疑編號(hào)：NODE007197000104000003163.定額稅率（1）含義：根據(jù)單位課稅對(duì)象，直接規(guī)定固定的征

36、稅數(shù)額。（2）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品、資源稅中部分資源產(chǎn)品。（3）基本特點(diǎn)：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000317【考題多選題】（2010年）在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（）。A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案ABC 答案解析2010年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕

37、地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率。【提示】按現(xiàn)在最新的規(guī)定，資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率；車船稅立法之后，車輛采用地區(qū)差別定額稅率，船舶給出了固定的單位稅額。答疑編號(hào)：NODE007197000104000003184.稅率的其他形式（三組）（1）名義稅率與實(shí)際稅率熟悉名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。通常：名義稅率實(shí)際稅率原因：（注意多選題）計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象可能不一致；稅率差異；減免稅的使用；偷漏稅；錯(cuò)征稅款。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000319（

38、2）邊際稅率與平均稅率邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。關(guān)系：在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000320邊際稅率與平均稅率比較：（3）零稅率與負(fù)稅率零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。答疑編號(hào)：NODE00719700010400000321【考題

39、單選題】（2013年）下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）。A.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多正確答案D答疑編號(hào)：NODE00719700010400000322【稅率綜合性練習(xí)】【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（）。A.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的D.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率E.相對(duì)

40、于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和正確答案BDE 答案解析定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小沒有關(guān)系；速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。 答疑編號(hào)：NODE00719700010400000323（四）減稅免稅掌握【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！咎崾?】減免稅權(quán)限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，按國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。1.減免稅的基本形式（1）稅基式減免使用最廣泛，即：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000301【

41、區(qū)分起征點(diǎn)與免征額】起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000302【起征點(diǎn)與免征額關(guān)系】區(qū)別：當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過免征額時(shí)，則只就超過的部分征稅。當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時(shí)，則免于征稅。比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000303（2）稅率式減

42、免適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)品）具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。（3）稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000304【例題單選題】通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是（）。A.法定式減免 B.稅率式減免C.稅額式減免 D.稅基式減免正確答案D答案解析通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是稅基式減免。答疑編號(hào)：NODE007197000105000003052.減免稅分類：法定減免、臨時(shí)減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）3.與減免稅相對(duì)立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種

43、形式：（1）稅收附加：也稱地方附加（2）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，可以實(shí)行加成征收。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000306【例題單選題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過20 00030 000元的部分，加征2成，超過30 00040 000元的部分，加征5成，超過40 000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（）元。A.12 600B.12 280C.19 200D.18 880正確答案B答案解析應(yīng)納稅額20 00020%10 00024%10 0003

44、0%（48 00080040 000）40%12 280（元）答疑編號(hào)：NODE00719700010500000307【減免稅綜合性練習(xí)】【考題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B.增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定C.免征額是稅額式減免稅的一種形式D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式正確答案D答案解析增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。答疑編號(hào)：NODE0

45、0719700010500000308（五）納稅環(huán)節(jié)熟悉生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費(fèi)環(huán)節(jié)（車輛購置稅）（六）納稅期限掌握1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件2.形式：（1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）（2）按次（如耕地占用稅）（3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）答疑編號(hào)：NODE00719700010500000309【考題多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（）。A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.采取何種形式的納稅期限，

46、與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系D.我國個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限正確答案ACE答案解析我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納；個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000310【稅收實(shí)體法要素綜合性練習(xí)】【考題多選題】按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)C.在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)際稅率D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅

47、義務(wù)，但不需繳納稅款E.稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍正確答案BDE 答案解析負(fù)稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率，名義稅率和實(shí)際稅率沒有這樣的對(duì)應(yīng)關(guān)系。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000311二、稅收程序法 程序法涉及 內(nèi)容 （一）作用 保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率 （二）稅收程序法主要制度 5項(xiàng)：表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度 （三）稅收確定程序 3項(xiàng)：稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào) （四）稅收征收程序 稅款征收（相關(guān)制度P37）、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 （五）稅務(wù)稽查程

48、序 稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行 答疑編號(hào)：NODE00719700010500000312【其中重點(diǎn)掌握】1.稅款征收中（1）滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。（2）稅款的補(bǔ)征和追征制度：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳

49、義務(wù)人所騙取的稅款。2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。答疑編號(hào)：NODE00719700010500000313強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。答疑編號(hào)：NODE0071970

50、0010500000314【稅收程序法綜合性練習(xí)】【考題單選題】稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（）。A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案B答疑編號(hào)：NODE00719700010500000315【考題多選題】（2013年）下列關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金C.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造

51、成少繳稅款，一般情況下追征期是3年D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)E，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人騙取的稅款。 答疑編號(hào)：NODE00719700010500000316第四節(jié)稅法的運(yùn)行本節(jié)共三個(gè)問題：稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法一、稅收立法（一）概念及要點(diǎn)稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，即特

52、定的國家機(jī)關(guān)就稅收問題所進(jìn)行的立法活動(dòng)。答疑編號(hào)：NODE00719700010600000401【要點(diǎn)1】從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會(huì)、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等?！疽c(diǎn)2】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。【要點(diǎn)3】稅收立法必須經(jīng)過法定程序。這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一?！疽c(diǎn)4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。答疑編號(hào)：NODE00719700010600000402（二）稅收立法權(quán)及程序1.稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)是指特定的國家機(jī)關(guān)依法所行使的，通過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調(diào)整一

53、定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)力體系?！疽c(diǎn)1】稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)與國家一般立法權(quán)的基本類型結(jié)合起來。一般來說，立法權(quán)分為如下幾種類型：國家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)、行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。答疑編號(hào)：NODE00719700010600000403【要點(diǎn)2】在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是憲法與立法法的規(guī)定答疑編號(hào)：NODE007197000106000004042.稅收法律、稅收法規(guī)（1）稅收法律全國人大及常委會(huì)制定創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：提出-審議-表決通過-公布有哪些（4法）：屬于全國人民代表大會(huì)通過的稅收法律有：中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個(gè)人所得稅法；屬于全國人民

54、代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律有：中華人民共和國車船稅法（自2012年1月1日起施行）、中華人民共和國稅收征收管理法等。答疑編號(hào)：NODE00719700010600000405（2）稅收法規(guī)目前我國稅收立法主要形式創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：立項(xiàng)-起草-審查-決定和公布有哪些：如中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國增值稅暫行條例等都屬于稅收行政法規(guī)。效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。答疑編號(hào)：NODE00719700010600000406【考題多選題】（2008年）稅收法律是指由全國人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確

55、的有（）。A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B.交由國務(wù)院審議C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行D.由全國人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布E.以全國人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本正確答案CE答案解析稅收法律案的提出，一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會(huì)提出稅收法律案；稅收法律案的通過是采取表決方式進(jìn)行的，通常由全體代表過半數(shù)或常委會(huì)全體組成人員過半數(shù)方可通過；經(jīng)過全國人大及其常委會(huì)通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會(huì)公報(bào)上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。 答疑編號(hào)：NODE00719700010600000407（三）稅務(wù)規(guī)章僅指部門規(guī)章1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限

56、范圍（1）屬于法律、法規(guī)決定的事項(xiàng)，三個(gè)要點(diǎn)：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)；制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。（2）對(duì)于涉及國務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國務(wù)院制定行政法規(guī)。條件尚不成熟，可出臺(tái)聯(lián)合規(guī)章，單獨(dú)制定無效。答疑編號(hào)：NODE007197000107000004012.稅務(wù)規(guī)章的制定程序【提示】特別

57、注意第四項(xiàng)：審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督（1）稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實(shí)施。（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。答疑編號(hào)：NODE00719700010700000402（3）稅務(wù)規(guī)章的適用。3項(xiàng)適用規(guī)則：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。