注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅收相關(guān)法律 zhonghua 基礎(chǔ)班講義 0301 學(xué)習(xí)

《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅收相關(guān)法律 zhonghua 基礎(chǔ)班講義 0301 學(xué)習(xí)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅收相關(guān)法律 zhonghua 基礎(chǔ)班講義 0301 學(xué)習(xí)（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅收相關(guān)法律MP3聯(lián)系QQ271674469 第三章行政處罰法律制度考情分析本章內(nèi)容重點(diǎn)掌握行政處罰程序、稅務(wù)行政處罰制度；考試各種題型均可出現(xiàn)，特別注意綜合分析題中會(huì)考核行政處罰法的內(nèi)容。2011年本章分值是7分，預(yù)計(jì)2012年考分在10分左右。最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分布題型2011年2010年2009年知識(shí)點(diǎn)單選題1題1分2題2分1題1分行政處罰決定程序、稅務(wù)行政處罰的種類多選題1題2分2題4分2題4分行政處罰的基本原則、行政處罰決定程序、行政處罰法未作統(tǒng)一明確規(guī)定的事項(xiàng)綜合分析題0.5題4分0.25題2分1.5題12分行政處罰的特征、行政處罰的基本

2、原則、不予行政處罰的情形、行政處罰決定程序、移送涉嫌犯罪案件程序、行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處罰的種類、稅務(wù)違法行為的依據(jù)合計(jì)7分8分17分 第一節(jié)行政處罰概述 一、行政處罰的概念行政處罰，是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依照法定權(quán)限和程序，對(duì)違反行政法規(guī)范的相對(duì)方給予行政制裁的具體行政行為。解釋：行政機(jī)關(guān)違反行政法規(guī)范的相對(duì)人行政制裁具體行政行為。二、行政處罰的基本原則1.行政處罰法定原則基本內(nèi)涵是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權(quán)職責(zé)法定。提示：沒(méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效。2.處罰公開(kāi)、公正、過(guò)罰相當(dāng)原則3.處罰與教育相結(jié)合原則4

3、.保障相對(duì)人權(quán)益原則5.監(jiān)督制約、職能分離原則6.一事不二罰（款）原則行政處罰法第二十四條規(guī)定：“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！迸e例：雷管炸魚(yú)案。一農(nóng)民在河邊用雷管爆破炸魚(yú)，公安局、漁業(yè)局、環(huán)保局三個(gè)行政機(jī)關(guān)同時(shí)要對(duì)其進(jìn)行處罰，因?yàn)槠湟粋€(gè)行為同時(shí)觸犯了三部法律，公安局稱其違反了治安管理處罰法，漁業(yè)局稱其違反了漁業(yè)法，環(huán)保局稱其行為污染了環(huán)境，違反了環(huán)境保護(hù)法，也要處罰。三個(gè)機(jī)關(guān)稱其違反了三部法律，都要對(duì)其進(jìn)行處罰，這是可以的。三個(gè)機(jī)關(guān)根據(jù)三部法律對(duì)一個(gè)行為進(jìn)行三次處罰是合法的，但是不能一個(gè)機(jī)關(guān)罰款以后，下一個(gè)機(jī)關(guān)再罰款，這是“一事不再罰款”的原則。【例題多選題】合

4、理行政原則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)應(yīng)做到過(guò)罰相當(dāng)，即作出的處罰應(yīng)符合（）。（2011年）A.設(shè)定該處罰的法定目的B.合法通行的行政先例C.情理和客觀規(guī)律D.程序公正觀念E.比例法則答疑編號(hào)3607030101正確答案ACE答案解析（1）過(guò)罰相當(dāng)，即重過(guò)重罰、輕過(guò)輕罰，準(zhǔn)確適用依法從輕、減輕處罰規(guī)定，作出的處罰符合設(shè)定該處罰的目的，相同情況相同處罰；處罰應(yīng)采用最必要的方式，處罰符合比例法則、合乎情理且有可行性、符合客觀規(guī)律；ACE正確。（2）我們國(guó)家沒(méi)有遵循先例的規(guī)定；B錯(cuò)誤。（3）D體現(xiàn)的是處罰公正原則，與題干不符；錯(cuò)誤?！纠}單選題】甲從美國(guó)回國(guó)攜帶應(yīng)向海關(guān)申報(bào)的物品而未申報(bào)，海關(guān)認(rèn)為甲的

5、行為構(gòu)成走私，沒(méi)收了其物品，并罰款1000元人民幣，海關(guān)的上述處罰是（）。A.錯(cuò)誤的，只能實(shí)施沒(méi)收物品的處罰B.正確的，不違反一事不二罰的原則C.錯(cuò)誤的，只能在沒(méi)收和罰款中選擇一種實(shí)施處罰D.錯(cuò)誤的，只能實(shí)施罰款1000元的處罰答疑編號(hào)3607030102正確答案B答案解析一事不二罰原則是指當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但是可以依法給予兩種以上的行政處罰。本案中，海關(guān)對(duì)甲的走私行為進(jìn)行處罰沒(méi)收了其物品，并罰款1000元人民幣，屬于對(duì)同一個(gè)違法行為給予兩種行政處罰，并不違背一事不二原則，選項(xiàng)B正確。 第二節(jié)行政處罰的種類與設(shè)定一、行政處罰的種類（一）行政處罰的法定種類我

6、國(guó)行政處罰法第八條規(guī)定：行政處罰的種類：（1）警告；（2）罰款；（3）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。（二）行政處罰的分類1.人身自由罰它是行政處罰種類中最嚴(yán)厲的一種處罰。人身自由罰主要形式是行政拘留。提示：根據(jù)治安管理處罰法規(guī)定，行政拘留處罰由縣級(jí)以上人民政府公安機(jī)關(guān)作出。行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩種以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長(zhǎng)不超過(guò)20日。2.行為罰亦稱能力罰，是行政主體對(duì)違反行政法律規(guī)范的行政相對(duì)方所采取的限制或

7、剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。3.財(cái)產(chǎn)罰包括罰款和沒(méi)收兩種形式。4.訓(xùn)誡罰訓(xùn)誡罰亦稱申誡罰、精神罰，主要形式是警告。二、行政處罰的設(shè)定 創(chuàng)設(shè)權(quán)具體規(guī)定權(quán)1.法律6+n（n是指上面所說(shuō)的法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰，即兜底條款的規(guī)定）上位法有設(shè)定的，下位法不得再設(shè)定，但是可以在上位法設(shè)定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。2.行政法規(guī)6+n限制人身自由3.地方性法規(guī)6限制人身自由吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照4.部門規(guī)章警告、一定數(shù)量罰款（國(guó)務(wù)院規(guī)定上限）5.地方規(guī)章警告、一定數(shù)量罰款（省級(jí)人大常委會(huì)規(guī)定上限）提示：部門規(guī)章可以設(shè)定“一定數(shù)量罰款”的幅度范圍是

8、：對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，但最高不得超過(guò)30000元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)?！纠}多選題】根據(jù)我國(guó)行政處罰法規(guī)定，地方性法規(guī)可以設(shè)定（）行政處罰。A.行政拘留B.暫扣企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.罰款D.沒(méi)收違法所得E.吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照答疑編號(hào)3607030103正確答案BCD答案解析地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。注意區(qū)分“暫扣”和“吊銷”第三節(jié)行政處罰實(shí)施主體、管轄及適用一、行政處罰的實(shí)施主體（一）行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰國(guó)

9、務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省級(jí)政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。（二）法律、法規(guī)授權(quán)的組織實(shí)施行政處罰法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。（三）受委托的組織實(shí)施行政處罰能夠接受行政委托、依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：（1）依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織；（2）具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；（3）對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)由有條件的組織進(jìn)行相應(yīng)技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。二、行政處罰的管轄和適用（一）行政處罰的管轄1.級(jí)別管轄原則上由縣級(jí)以上行政機(jī)關(guān)管轄

10、，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。2.地域管轄原則上由違法行為發(fā)生地的行政機(jī)關(guān)管轄，有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外。解釋：“有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外”，如，海關(guān)行政處罰實(shí)施條例第三條第一款規(guī)定，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。3.指定管轄如果出現(xiàn)管轄爭(zhēng)議，則交由其共同上一級(jí)機(jī)關(guān)決定?！纠}單選題】根據(jù)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定，下列關(guān)于海關(guān)行政處罰案件管轄機(jī)關(guān)的表述中，正確的是（）。（2008年）A.必須由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄B.必須由違法行為發(fā)生地的海關(guān)管轄C.必須由違法行為人住所地的海關(guān)管轄D.可以由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違

11、法行為發(fā)生地的海關(guān)管轄答疑編號(hào)3607030104正確答案D答案解析海關(guān)行政處罰實(shí)施條例第三條第一款規(guī)定，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。（二）行政處罰的適用行政處罰的適用方式 不予處罰從輕、減輕處罰不滿14周歲的人有違法行為的；精神病人在不能辨認(rèn)或控制自己行為時(shí)有違法行為的；違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外。已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形。 解釋：“從輕、減輕

12、處罰”，如，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款，從輕處罰2000元，減輕處罰1000元。（三）行政處罰的追究時(shí)效1.行政處罰法規(guī)定，行政處罰的追究時(shí)效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。解釋：（1）“違法行為”不是指違法行為人；不是人沒(méi)找到，而是事情沒(méi)被發(fā)現(xiàn)。（2）“未被主管行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)”，如，打架斗毆沒(méi)有被公安局發(fā)現(xiàn)，偷稅漏稅沒(méi)有被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，違法經(jīng)營(yíng)沒(méi)有被工商局發(fā)現(xiàn)。2.稅收征管法規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。3.治安管理處罰法規(guī)定，違反治安管理行為在6個(gè)月內(nèi)沒(méi)有

13、被公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。提示：行政處罰的追究時(shí)效，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算?！纠}多選題】我國(guó)行政處罰法關(guān)于行政處罰適用的規(guī)定包括（）。（2007年）A.已滿16周歲不滿18周歲的人初次違法的，不予處罰B.不滿14周歲的人有違法行為的，不予處罰C.被行政處罰后在1年內(nèi)又實(shí)施同一違法行為的，從重處罰D.對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，可以給予兩次以上罰款的行政處罰E.已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰答疑編號(hào)3607030105正確答案BE答案解析AC選項(xiàng)沒(méi)有法律依據(jù)；選項(xiàng)D違反了一事不二罰原則。【例題單選題】運(yùn)輸公司

14、指派本單位司機(jī)運(yùn)送白灰膏。由于泄漏，造成沿途路面大面積嚴(yán)重污染。司機(jī)發(fā)現(xiàn)后即向公司匯報(bào)。該公司即組織人員清掃被污染路面。下列選項(xiàng)中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.路面被污染的沿途三個(gè)區(qū)的執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)本案均享有管轄權(quán)，如發(fā)生管轄權(quán)爭(zhēng)議，由三個(gè)區(qū)的共同上級(jí)機(jī)關(guān)指定管轄B.對(duì)該運(yùn)輸公司應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰C.本案的違法行為人是該運(yùn)輸公司D.本案的違法行為人是該運(yùn)輸公司和司機(jī)答疑編號(hào)3607030106正確答案D答案解析（1）行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第二十一條對(duì)管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)指定管轄；A正確。（2）

15、當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受他人脅迫有違法行為的；（三）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；B正確；（3）司機(jī)在本案中是執(zhí)行公司的職務(wù)，并非個(gè)人行為； C正確，D錯(cuò)誤當(dāng)選。第四節(jié)行政處罰程序 一、行政處罰決定程序行政處罰決定程序，包括簡(jiǎn)易程序、一般程序（聽(tīng)證程序是一般程序中的特殊環(huán)節(jié)）。（一）簡(jiǎn)易程序1.簡(jiǎn)易程序也稱當(dāng)場(chǎng)處罰程序。簡(jiǎn)易程序的適用必須符合下列條件：（1）違法事實(shí)清楚；（2）有法定依據(jù)；（3）數(shù)額較小的罰款（指對(duì)公民處50元以下，對(duì)法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。不符合上述條件，或上述條件缺

16、損的，不得適用簡(jiǎn)易程序。2.簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容包括：（1）表明身份。應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件。（2）確認(rèn)違法事實(shí)，說(shuō)明處罰理由和依據(jù)。（3）制作行政處罰決定書(shū)。（4）交付行政處罰決定書(shū)。（5）備案。執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定，必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)備案。（二）一般程序1.立案應(yīng)遵守有關(guān)時(shí)效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對(duì)于在兩年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。行政處罰法規(guī)定的追究時(shí)效是2年，治安管理處罰法規(guī)定的追究時(shí)效是6個(gè)月，稅收征管法規(guī)定的追究時(shí)效是5年。2.調(diào)查調(diào)查時(shí)行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應(yīng)出示證件。（1）治安管理處罰法規(guī)定，公安機(jī)關(guān)查處治安案件，對(duì)沒(méi)有本人陳述，但其他證據(jù)能

17、夠證明案件事實(shí)的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒(méi)有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。（2）海關(guān)行政處罰實(shí)施條例規(guī)定，海關(guān)依法扣留走私犯罪嫌疑人，應(yīng)當(dāng)制發(fā)扣留走私犯罪嫌疑人決定書(shū)，扣留時(shí)間不超過(guò)24小時(shí)，在特殊情況下可以延長(zhǎng)至48小時(shí)。海關(guān)扣留貨物、物品、運(yùn)輸工具以及賬冊(cè)、單據(jù)等資料的期限不得超過(guò)1年，因案件調(diào)查需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)1年。3.審查根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機(jī)關(guān)處理等處理建議。4.告知和說(shuō)明理由行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)

18、，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。5.聽(tīng)取當(dāng)事人陳述和申辯意見(jiàn)行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不說(shuō)明理由或者不聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述申辯，行政處罰決定不成立。（法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法）6.制作、送達(dá)行政處罰決定書(shū)行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。但是，治安管理處罰決定書(shū)依法應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應(yīng)當(dāng)將決定書(shū)副本抄送被害人。（三）聽(tīng)證程序（重點(diǎn)）1.聽(tīng)證權(quán)告知行政機(jī)關(guān)在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決

19、定之前，應(yīng)當(dāng)先行告知當(dāng)事人具有聽(tīng)證的權(quán)利。2.聽(tīng)證申請(qǐng)的提出當(dāng)事人對(duì)符合法定聽(tīng)證種類的行政處罰案件，有權(quán)向行政機(jī)關(guān)提出聽(tīng)證申請(qǐng)。當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。至于行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證，行政處罰法未作明確規(guī)定。3.聽(tīng)證通知行政機(jī)關(guān)應(yīng)相關(guān)當(dāng)事人的申請(qǐng)?jiān)谧鞒雠e行聽(tīng)證的決定后，應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的7日前，將舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項(xiàng)通知當(dāng)事人。提示：聽(tīng)證公開(kāi)進(jìn)行。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行。4.聽(tīng)證的主持與參與聽(tīng)證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。當(dāng)事人可以親自參加，也可委托12人代理參加聽(tīng)證。在聽(tīng)證程序中，當(dāng)事人享有哪些權(quán)利

20、，行政處罰法未作專門的具體列舉規(guī)定。但是有些規(guī)章對(duì)此作了具體列舉規(guī)定。如海關(guān)行政處罰聽(tīng)證辦法。5.組織聽(tīng)證會(huì)案件調(diào)查人員提出行政處罰建議，當(dāng)事人可提出申辯并質(zhì)證。雙方可以辯論。6.制作聽(tīng)證筆錄當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或蓋章。聽(tīng)證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一（但不是唯一依據(jù)，區(qū)別于行政許可聽(tīng)證）。提示：告知3日內(nèi)申請(qǐng)7日前通知公開(kāi)進(jìn)行（涉密除外）案外人主持質(zhì)證聽(tīng)證筆錄。提示：行政處罰法與行政許可法聽(tīng)證程序的區(qū)別 行政處罰法行政許可法一般由當(dāng)事人申請(qǐng)舉行；告知后3日內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)；聽(tīng)證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一。行政機(jī)關(guān)依職權(quán)主動(dòng)舉行、行政相對(duì)人申請(qǐng)舉行；告知后5日內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)；作

21、出行政許可必須以聽(tīng)證筆錄為依據(jù)?！纠}單選題】根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，下列有關(guān)行政處罰聽(tīng)證程序的表述中，正確的是（）。（2008年）A.當(dāng)事人可以委托1至2人代理參加聽(tīng)證B.行政機(jī)關(guān)收到聽(tīng)證申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)舉行聽(tīng)證C.當(dāng)事人有權(quán)申辯，但無(wú)權(quán)質(zhì)證D.當(dāng)事人的聽(tīng)證申請(qǐng)必須以書(shū)面形式提出答疑編號(hào)3607030201正確答案A答案解析本題考核行政處罰聽(tīng)證程序。（1）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證，行政處罰法未作明確規(guī)定。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（2）在聽(tīng)證程序中，當(dāng)事人有權(quán)對(duì)調(diào)查人員提出的違法事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行申辯和質(zhì)證，雙方也可以進(jìn)行辯論。這是行政參與原則的體現(xiàn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（3）當(dāng)事人以什么形式

22、提出聽(tīng)證要求，行政處罰法未作明確規(guī)定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}多選題】下列事項(xiàng)中，屬于行政處罰法未作統(tǒng)一明確規(guī)定的有（）。（2009年）A.行政機(jī)關(guān)決定立案的時(shí)限及其形式B.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在被告知享有陳述、申辯權(quán)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯C.行政機(jī)關(guān)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證D.當(dāng)事人提出聽(tīng)證要求的時(shí)限E.行政機(jī)關(guān)決定立案后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)作出行政處罰決定答疑編號(hào)3607030202正確答案ABCE答案解析本題考核行政處罰法對(duì)行政處罰程序的規(guī)定。（1）行政處罰法未對(duì)立案作出統(tǒng)一明確的規(guī)定。選項(xiàng)A、E正確。（2）行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人有權(quán)在處罰決定作出之前進(jìn)行陳述和申辯，但是沒(méi)有對(duì)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在被告知享有

23、陳述、申辯權(quán)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯進(jìn)行規(guī)定。選項(xiàng)B正確。（3）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證，行政處罰法未作明確規(guī)定。選項(xiàng)C正確。（4）行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出，選項(xiàng)D不當(dāng)選。【例題多選題】三江集團(tuán)公司承建某項(xiàng)建筑工程后，將該工程讓無(wú)特種作業(yè)操作資格證書(shū)的王某承包。王某承包后，施工期間發(fā)生重大事故。省建設(shè)廳決定暫扣該集團(tuán)公司安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月。隨后，市安全監(jiān)督管理局決定對(duì)該集團(tuán)公司罰款3萬(wàn)元。根據(jù)行政處罰法，下列關(guān)于本案行政決定的性質(zhì)與效力、適用程序、聽(tīng)證范圍的說(shuō)法中，正確的有（）。（2010年）A.暫扣安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月屬于行政強(qiáng)

24、制措施B.罰款3萬(wàn)元的決定無(wú)效，因?yàn)檫`反一事不再罰原則C.罰款3萬(wàn)元的決定可以適用簡(jiǎn)易程序D.罰款3萬(wàn)元的決定屬于法定聽(tīng)證范圍E.暫扣安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月不屬于法定聽(tīng)證范圍答疑編號(hào)3607030203正確答案DE答案解析本題考核行政處罰的種類、原則、程序。（1）暫扣許可證屬于行政處罰中的行為罰。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（2）一事不二罰是針對(duì)一個(gè)違法行為不得給予兩次以上的罰款處罰，本題中對(duì)集團(tuán)公司處以暫扣安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月、罰款3萬(wàn)元的處罰，不違反一事不二罰原則。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（3）簡(jiǎn)易程序的適用必須具備一定的條件：違法事實(shí)清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對(duì)公民處50元以下，對(duì)法人或其他組織處1000元

25、以下的罰款）或警告。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（4）在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款的行政處罰決定之前，當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)利，選項(xiàng)D、E正確?！纠}單選題】某個(gè)體診所未經(jīng)許可擅自采集血液。縣衛(wèi)生局接到群眾舉報(bào)后，立即派人組織調(diào)查。根據(jù)調(diào)查人員當(dāng)場(chǎng)制作的現(xiàn)場(chǎng)筆錄和收集到的證據(jù)，縣衛(wèi)生局認(rèn)定舉報(bào)情況符合事實(shí)，遂立即采取措施制止該個(gè)體診所非法采集血液的行為，沒(méi)收該個(gè)體診所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罰款處罰。根據(jù)我國(guó)法律和有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于縣衛(wèi)生局執(zhí)法程序、執(zhí)法證據(jù)和執(zhí)法措施的說(shuō)法中，正確的是（）。（2010年）A.沒(méi)收生物容器、處以罰款，應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易程序B.現(xiàn)場(chǎng)筆錄必須由執(zhí)法人員和

26、當(dāng)事人簽名才有效C.對(duì)證據(jù)可以先行登記保存D.沒(méi)收生物容器的措施屬于行政強(qiáng)制措施答疑編號(hào)3607030204正確答案C答案解析本題考核簡(jiǎn)易程序的適用、現(xiàn)場(chǎng)筆錄的效力、行政調(diào)查制度、行政處罰的種類。（1）沒(méi)收處罰不適用簡(jiǎn)易程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（2）現(xiàn)場(chǎng)筆錄應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人簽名或蓋章，但是如果當(dāng)事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因，但并不影響現(xiàn)場(chǎng)筆錄的效力。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（3）在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時(shí)作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。選項(xiàng)C正確。（4）沒(méi)收生物容器的措施是行政處罰中的沒(méi)收非法財(cái)物的行

27、為。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、行政處罰執(zhí)行程序（一）處罰機(jī)關(guān)與收繳罰款機(jī)構(gòu)相分離1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國(guó)庫(kù)。2.根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有： 行政處罰法治安管理處罰法（1）依法給予20元以下的罰款的；（2）不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的；（3）在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。（1）被處50元以下罰款，被處罰人對(duì)罰款無(wú)異議的；（2）被處罰人在當(dāng)?shù)貨](méi)有固定住所，不當(dāng)場(chǎng)收

28、繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。3.行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。4.執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。在水上當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自抵岸之日起2日內(nèi)交至行政機(jī)關(guān)。行政機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。（二）行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將

29、被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；3.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（三）嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線罰款、沒(méi)收違法所得或沒(méi)收非法財(cái)物拍賣的款項(xiàng)，必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何行政機(jī)關(guān)或個(gè)人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財(cái)政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)返還罰款、沒(méi)收的違法所得或者返還沒(méi)收非法財(cái)物的拍賣款項(xiàng)?！纠}多選題】行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的，依照法律規(guī)定（）。（2009年）A.必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)B.應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)將行政處罰決定書(shū)交付當(dāng)事人C.應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)，將罰款交至行政機(jī)關(guān)D.應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起15日內(nèi)，將罰款交至指定銀行E.行

30、政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)擇日舉行聽(tīng)證答疑編號(hào)3607030205正確答案ABC答案解析本題考核行政處罰的簡(jiǎn)易程序和當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的規(guī)定。（1）執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的。行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)。選項(xiàng)A正確；（2）執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰的，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。選項(xiàng)B正確；（3）執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰適用聽(tīng)證程序，當(dāng)場(chǎng)作出

31、行政處罰決定并收繳罰款的情況不適用聽(tīng)證程序。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。三、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。（一）移送程序的要求國(guó)務(wù)院制定了行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定（簡(jiǎn)稱規(guī)定）對(duì)依法及時(shí)移送的時(shí)間要求和移送材料作出了強(qiáng)制性規(guī)定：1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負(fù)責(zé)，核實(shí)情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告（作出報(bào)告的時(shí)間沒(méi)有規(guī)定），報(bào)經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批。2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)

32、當(dāng)自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。3.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料：涉嫌犯罪案件移送書(shū)；涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告；涉案物品清單；有關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告或者鑒定結(jié)論；其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。4.公安機(jī)關(guān)對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書(shū)的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)，并書(shū)面告知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。5.公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照刑法、刑事訴訟法以及最高人

33、民法院、最高人民檢察院關(guān)于立案標(biāo)準(zhǔn)和公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序的規(guī)定，對(duì)所移送的案件進(jìn)行審查。（1）認(rèn)為有犯罪事實(shí)，需要追究刑事責(zé)任，依法決定立案的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)；（2）認(rèn)為沒(méi)有犯罪事實(shí)，或者犯罪事實(shí)顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，依法不予立案的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并書(shū)面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料。（二）異議解決1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書(shū)后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書(shū)之日起3日內(nèi)，提請(qǐng)作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。提示：公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受人民檢察院依法進(jìn)行的立案監(jiān)督

34、。2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)決定不予立案的案件，應(yīng)當(dāng)依法作出處理；其中，依照有關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施行政處罰。（1）行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。（2）依照行政處罰法的規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時(shí)，依法折抵相應(yīng)罰金?！纠}多選題】依據(jù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定的內(nèi)容，下列關(guān)于依法及時(shí)移送的時(shí)間要求和移送材料的強(qiáng)制性規(guī)定的說(shuō)法中正確的有（）。A.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)

35、當(dāng)自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)做出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定B.公安機(jī)關(guān)對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在12小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)C.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有以下材料：涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告；涉案物品清單；有關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告或者鑒定結(jié)論；其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料D.專案組應(yīng)當(dāng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成情況核實(shí)并提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告，規(guī)定未做強(qiáng)制性規(guī)定E.專案組應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)完成情況核實(shí)并提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告答疑編號(hào)3607030206正確答案AD答案解析本題考核行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序。（1）不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)

36、送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（2）缺少“涉嫌犯罪案件移送書(shū)”。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（3）專案組應(yīng)當(dāng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成情況核實(shí)并提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告，規(guī)定未做強(qiáng)制性規(guī)定。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。第五節(jié)稅務(wù)行政處罰 一、稅務(wù)行政處罰種類1.稅務(wù)行政處罰包括：（1）罰款；（2）沒(méi)收違法所得；（3）停止辦理出口退稅；（4）吊銷稅務(wù)行政許可證件。2.不屬于行政處罰的類型主要包括：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門

37、阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰?！纠}單選題】根據(jù)法律和有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法實(shí)施（）的行政處罰。（2010年）A.責(zé)令改正稅收違法行為B.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)C.責(zé)令限期進(jìn)行納稅調(diào)整D.停止辦理出口退稅答疑編號(hào)3607030301正確答案D答案解析本題考核稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種?！纠}多選題】根據(jù)我國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定，（）不屬于行政處罰。A.扣押納稅人財(cái)產(chǎn)B.暫扣許可證C.沒(méi)收走私運(yùn)輸工具D.不予抵扣稅款E.限期治理答疑編號(hào)3607030302正確答案ADE答案解析本題

38、考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：（1）警告；（2）罰款；（3）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定納稅人的稅務(wù)違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類。1.違反日常稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期

39、限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.偷稅行為的界定及

40、其法律責(zé)任（1）偷稅定義：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。（2）偷稅行為處理：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.抗稅納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。5.騙稅納稅人以

41、假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。6.非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒(méi)收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。發(fā)票管理辦法第三十五條至第四十一條及其實(shí)施細(xì)則對(duì)具體的發(fā)票違法行為及其處罰作了相應(yīng)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法行為的罰款力度進(jìn)一步加大?！纠}單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以行使的權(quán)力是（）。A.追繳稅款B.加收滯納金C.處以罰款D.處以罰金答疑編號(hào)3607030

42、303正確答案D答案解析本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于偷稅行為的是（）。A.隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款B.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款C.在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款D.隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款答疑編號(hào)3607030304正確答案D答案解析本題考核偷稅行為。采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不中報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納

43、稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴(yán)重的稅收違法行為。三、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序（一）稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序的適用范圍1.對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款；2.對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；3.吊銷稅務(wù)行政許可證件。提示：其他如沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽(tīng)證程序。（二）聽(tīng)證程序的組織進(jìn)行1.當(dāng)事人要求聽(tīng)證符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后l5日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。2.對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成

44、立；當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。（三）聽(tīng)證終止1.當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止。2.聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽(tīng)證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再進(jìn)行聽(tīng)證。當(dāng)事人或者其代理人可以申請(qǐng)對(duì)有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽(tīng)證；是否準(zhǔn)許，由聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。3.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽(tīng)證會(huì)，或者不經(jīng)聽(tīng)證主持人許可擅自退出聽(tīng)證會(huì)的，聽(tīng)證主持人可以宣布聽(tīng)證終止。4.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人

45、或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽(tīng)證秩序，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止；對(duì)不聽(tīng)制止的，可以責(zé)令其退出聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)。當(dāng)事人或者其代理人有此類嚴(yán)重行為致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行的，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證。【例題單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出（）的稅務(wù)行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。A.沒(méi)收違法所得B.停止辦理出品退稅C.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)D.對(duì)公民罰款10000元答疑編號(hào)3607030305正確答案D答案解析本題考核稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的適用范圍。稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的適用范圍有兩種情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款的行政

46、處罰，吊銷稅務(wù)行政許可證件?！纠}單選題】根據(jù)稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法的規(guī)定，（）。（2005年）A.案件調(diào)查人員無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，適用聽(tīng)證終止B.聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽(tīng)證中止C.當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，聽(tīng)證中止D.案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)終止聽(tīng)證答疑編號(hào)3607030306正確答案B答案解析本題考核稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序。（1）案件調(diào)查人員無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，一般不影響聽(tīng)證程序的進(jìn)行。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（2）聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證的過(guò)程中認(rèn)為聽(tīng)證有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辯明，可能影響稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽(tīng)證中止。其他情況都屬于聽(tīng)證終止的情形。選項(xiàng)B正確。（3）當(dāng)事人或其代理人應(yīng)當(dāng)參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（4）當(dāng)事人或其代理人嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證，而案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以終止聽(tīng)證，稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法（試行）沒(méi)有規(guī)定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。行政處罰法律制度內(nèi)容知識(shí)樹(shù)結(jié)構(gòu)框架 第14頁(yè) MP3聯(lián)系QQ271674469