《財(cái)務(wù)報(bào)告J》PPT課件.ppt

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第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注,第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告,一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)正式對(duì)外揭示或表述財(cái)務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心。提供的信息：1.經(jīng)濟(jì)資源信息2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)3.現(xiàn)金流動(dòng)信息4.管理當(dāng)局受托責(zé)任信息5.非財(cái)務(wù)信息和未來(lái)信息,第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述,二、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告（或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等作用：1.有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策2.反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任3.幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理4.幫助國(guó)家有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo),三、財(cái)務(wù)報(bào)告披露方式,一般意義的財(cái)務(wù)報(bào)告包括“財(cái)務(wù)報(bào)表”和“其它財(cái)務(wù)報(bào)告”,（一）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以表格形式概括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)及經(jīng)營(yíng)績(jī)效及所有者權(quán)益變動(dòng)的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。（二）其他財(cái)務(wù)報(bào)告,四、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表按照編報(bào)的時(shí)間分類財(cái)務(wù)報(bào)表按照編報(bào)的時(shí)間，可分為中期報(bào)表和年度報(bào)表。中期報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注（二）財(cái)務(wù)報(bào)表按照編報(bào)的主體分類財(cái)務(wù)報(bào)表按照編報(bào)的主體，可分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。,五、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則1.報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠2.信息具有相關(guān)性3.體現(xiàn)效益大于成本原則六、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)要求提出的，列報(bào)：是指交易和事在報(bào)表中的列示和在附注中的披露。,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日（或報(bào)告期末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。它是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。,第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1.反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)2.據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力3.據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力4.有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性5.有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效,二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類方法按流動(dòng)性分類,資產(chǎn),負(fù)債,流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債,,,所有者權(quán)益,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表3.我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式——賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。,4．資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。主要包括以下方式：,1．根據(jù)總賬科目的余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。,2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。,4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。5．綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,一、概念及作用利潤(rùn)表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間(如年度、季度、月份)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。作用：1.為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)；2.為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)；3.為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù)。,第三節(jié)利潤(rùn)表,二、利潤(rùn)表的格式（一）單步式利潤(rùn)表將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)從而得出本期利潤(rùn)。（二）多步式利潤(rùn)表將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額，最后計(jì)算出所得稅后利潤(rùn)。,三、利潤(rùn)表的編制方法（一）上期金額欄的列報(bào)方法利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）本期金額欄的列報(bào)方法利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。,一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的報(bào)表。作用：1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息；2.對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷；3.不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況；4.便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng)。,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)具體包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。,注意各項(xiàng)的具體內(nèi)容,編表基礎(chǔ),現(xiàn)金（廣義的）,,三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量及其影響因素現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的收入與支出。現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物各項(xiàng)目間的流動(dòng)，不屬于現(xiàn)金流量。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按其與現(xiàn)金流量的關(guān)系：1.現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)2.非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)3.現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng),不影響,不影響,影響,（二）現(xiàn)金流量的分類1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映（三）現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表附注資料要求揭示按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動(dòng)。,注意各項(xiàng)具體內(nèi)容,四、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法（一）編制依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)賬戶記錄資料,編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程就是將權(quán)責(zé)制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付制表示的現(xiàn)金流動(dòng),（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列1．直接法直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（1）根據(jù)相應(yīng)科目記錄分析填列（2）公式調(diào)整,注意公式的涵義與內(nèi)容,2．間接法間接法是以本期凈利潤(rùn)(或凈損失)為起算點(diǎn)，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費(fèi)用項(xiàng)目；調(diào)整屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的收益與損失；調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)，從而計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（五）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目,（六）現(xiàn)金流量表附注的填列分為三部分：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。1.基本原理“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金又一種表達(dá)方式即間接法,從凈利潤(rùn)開始調(diào)整,2.填列方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用-實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益+不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用-不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益+與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的減少數(shù)+與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)負(fù)債的增加數(shù),（七）現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系1.現(xiàn)金流量表中由“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”以及“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的影響”之和得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”等于現(xiàn)金流量表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”2.現(xiàn)金流量表中用直接法填列的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”等于現(xiàn)金流量表附注中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”,（八）編制現(xiàn)金流量表可選用的技術(shù)方法1.工作底稿法2.T形賬戶法,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概述所有者權(quán)益變動(dòng)表（或股東權(quán)益變動(dòng)表），是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制上年金額本年金額,第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表,一、提供財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因財(cái)務(wù)報(bào)表附注是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不可缺少的組成部分，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表述的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明與詳細(xì)解釋。提供附注的主要原因：1.突出財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重要性；2.提高報(bào)表內(nèi)信息的可比性；3.增加報(bào)表內(nèi)信息的可理解性。,第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注,二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式1.旁注指在財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目旁直接用括號(hào)加注說(shuō)明。2.附表指為了保持財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)明易懂而另行編制一些反映其構(gòu)成項(xiàng)目及年度內(nèi)的增減來(lái)源與數(shù)額的表格。3.底注也稱腳注，指在財(cái)務(wù)報(bào)表后面用一定文字和數(shù)字所作的補(bǔ)充說(shuō)明。,三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容1.企業(yè)的基本情況2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；6.報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明,