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稅務(wù)會計習(xí)題及答案.doc

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稅務(wù)會計習(xí)題及答案.doc

21世紀高等教育會計通用教材稅 務(wù) 會 計 東北財經(jīng)大學(xué)出版社作業(yè)解析 增值稅練習(xí)解析 消費稅練習(xí)解析 營業(yè)稅練習(xí)解析 企業(yè)所得稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析 一、計算題 1、某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦,不含稅單價為4300元臺,已開具稅控專用發(fā)票,雙方議定送貨上門,商場支付運費1500元(開具普通發(fā)票),當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。計算該電腦股份公司應(yīng)納增值稅。增值稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析4、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元,為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元,約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。計算該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額。增值稅練習(xí)解析答案解析 包裝物押金收取時因?qū)硗嘶匕b物時還要返還,故不做價外收入,但逾期未退還的押金沒收時轉(zhuǎn)作價外收入,應(yīng)換算為不含稅價計算銷項稅額。計稅銷售額(793.261.3)/(117%)679.11 增值稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析萬元;購進商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價款180萬元、增值稅30.6萬元,購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票,注明價款0.3萬元、增值稅0.051萬元,該稅控收款機作為固定資產(chǎn)管理(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣)。計算該企業(yè)2009年3月應(yīng)納增值稅。增值稅練習(xí)解析答案解析以分期收款方式銷售的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。以舊換新方式銷售商品取得實際收入50萬元,收購的舊貨作價6萬元,抵頂了收入,所以,收入應(yīng)該是還要加上6萬元。 銷項稅額=30050%17%(2286)(117%)17%=59.5(萬元)應(yīng)納增值稅=59.530.60.05128.849(萬元)增值稅練習(xí)解析 6、某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷貨物,按零售價以5%收取手續(xù)費5 000元,尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。計算該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅金。 答案解析考點為視同銷售中的受托代銷 零售價50005%100000(元)應(yīng)納增值稅銷項稅100 000(117%)17%14 529.91(元)應(yīng)納營業(yè)稅5 0005%250(元)增值稅練習(xí)解析 7、某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn),上月從農(nóng)民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117 500元,已申報抵扣進項稅額)發(fā)生霉?fàn)€,使賬面成本減少38 140元(包括運費成本520)。進行相關(guān)稅務(wù)處理。 答案解析納稅人購進貨物抵扣了進項稅,后來又發(fā)生了非正常損失或轉(zhuǎn)變了用途,則原抵扣過的進項稅應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出 進項稅額轉(zhuǎn)出(38 140520)(113%)13%520(17%)7%5 660.52(元) 增值稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析增值稅練習(xí)解析 2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2010年12月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)12月2日,向乙公司銷售A產(chǎn)品,銷售價格為600萬元,實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項存入銀行。銷售前,該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。增值稅練習(xí)解析 (2)12月8日,收到內(nèi)公司退出B產(chǎn)品并驗收入庫,當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認銷售收入,銷售價格為200萬元,實際成本為120萬元。 (3)12月31日,將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,市場銷售價格為80萬元,實際成本為50萬元。假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。增值稅練習(xí)解析 要求:根據(jù)上述資料,逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(作答時金額單位用萬元表示) 答案解析(1) 增值稅練習(xí)解析(2) 增值稅練習(xí)解析 (3) 增值稅練習(xí)解析 3、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%。假定銷售商品、原材料均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項: (1)3月2日,向乙公司銷售商品一批,按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票(分別注明銷售額及折扣額),并在銷售合同中規(guī)定增值稅練習(xí)解析 現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品,乙公司于3月15日付款,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。 (2)5月5日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓,該批商品售價為300萬元。增值稅稅額51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。增值稅練習(xí)解析 (3)9月20日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。 (4)11月10日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元,市場售價為10萬元。 要求:逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。(作答時金額單位用萬元表示)增值稅練習(xí)解析 答案解析(1)3月2日銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣,因折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上,所以要以折扣后的價值計算增值稅,并確認收入。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本增值稅練習(xí)解析 3月15日收回銷售款,應(yīng)享有1%的現(xiàn)金折扣(2)5月5日,甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄增值稅練習(xí)解析 (3)9月20日,甲公司銷售材料時的會計分錄,確認收入: 結(jié)轉(zhuǎn)成本: 增值稅練習(xí)解析 (4)11月10日,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時:消費稅練習(xí)解析 1.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨立核算的門市部,2010年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部,計價60萬元。門市部將其零售,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10,計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額。 答案解析 計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅額應(yīng)交消費稅=77.22(1+17%)10= 6.6(萬元)消費稅練習(xí)解析 2、某外貿(mào)企業(yè)出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)分賬核算, 3月發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)進口高爾夫球具一批,貨值折合人民幣40萬元、包裝費3萬元、進口海運費和保險費2萬元、支付自己采購代理人傭金1萬元,支付境內(nèi)報關(guān)及送達企業(yè)運雜費2萬元;(關(guān)稅稅率15%)消費稅練習(xí)解析 (2)進口本企業(yè)裝修用材料一批,貨值折合人民幣30萬元,支付境外中介2萬元,境內(nèi)運輸費1萬元,將該批材料用于裝修本公司展示廳;(關(guān)稅稅率5%) 要求計算: (1)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計; (2)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅;消費稅練習(xí)解析答案解析 (1)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計 進口高爾夫球具關(guān)稅完稅價格=40+3+2=45(萬元) 應(yīng)納關(guān)稅=4515%=6.75(萬元) 進口裝修材料關(guān)稅完稅價格=30+2=32(萬元) 應(yīng)納關(guān)稅=325%=1.6(萬元) 合計繳納關(guān)稅=6.75+1.6=8.35(萬元)消費稅練習(xí)解析 (2)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅高爾夫球的組成計稅價格= (45+6.75)(1-10%)=57.5(萬元)代征高爾夫球具消費稅=57.510%=5.75(萬元)代征高爾夫球具增值稅=57.517%=9.78(萬元)裝修材料的組成計稅價格= 32+1.6=33.6(萬元)代征裝修材料增值稅=33.617%=5.71(萬元)營業(yè)稅練習(xí)解析 1、某電信局2007年5月取得話費收入50萬元,銷售各種有價電話卡20萬元(當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓2萬元),電話機安裝收入20萬元,出售移動電話收入20 萬元,代辦電信線路工程收入40萬元(電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬元),請計算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。營業(yè)稅練習(xí)解析 正確答案應(yīng)納營業(yè)稅=(50+20+20)3%+(40-20)3%+(20-2)3%=3.84(萬元) 答案解析話費收入,電話機安裝收入應(yīng)按郵電通信業(yè)電信稅目征收營業(yè)稅;電信局出售移動電話屬于混合銷售,其主業(yè)為電信業(yè),按規(guī)定應(yīng)按郵電通信業(yè)電信稅目征收營業(yè)稅。代辦電信工程應(yīng)按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。其適用稅率為3%。營業(yè)稅練習(xí)解析 2.甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓,之后,甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后,房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費; 要求:請分別計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅款。營業(yè)稅練習(xí)解析 正確答案 (1)甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(16000-7000)3%=270(萬元) 代扣代交營業(yè)稅=70003%=210(萬元) (2) 房地產(chǎn)開發(fā)公司售房交營業(yè)稅=40005%=200(萬元) 答案解析房地產(chǎn)開發(fā)公司以住宅樓抵頂工程款,視同向甲銷售住宅樓。企業(yè)所得稅練習(xí)解析 1、某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元,另外取得租金收入50萬元;銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元;營業(yè)外支出中列支35萬元,其中,通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元,直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元,非廣告性贊助20萬元。 計算:該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅?企業(yè)所得稅練習(xí)解析答案解析(1)會計利潤=3000+50-2800-35=215萬元(2)公益性捐贈扣除限額=21512%=25.8萬元,大于10萬元,公益性捐贈支出可以據(jù)實扣除;(3)直接捐贈不得扣除,應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增5萬元(4)非廣告性贊助20萬元不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(5)應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240萬元(6)應(yīng)交所得稅=240*25%=60萬元企業(yè)所得稅練習(xí)解析 2、A公司2010年度利潤表中利潤總額為3000萬元,該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下: (1)2010年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn),成本為1500萬元,使用年限為10年,凈殘值為0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。企業(yè)所得稅練習(xí)解析(3)2010年1月取得一項無形資產(chǎn),取得成本為4000萬元,因其使用壽命無法合理估計,會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不予攤銷,但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。(4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。要求:(1)計算2010年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅;(2)計算2010年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負債余額、遞延所得稅;(3)計算2010年所得稅費用,并進行賬務(wù)處理。企業(yè)所得稅練習(xí)解析 答案解析(1)計算遞延所得稅會計上計提折舊=1500 (2/10)=300萬元稅收上計提折舊=1500/10=150萬元則固定資產(chǎn)賬面價值1500-300=1200萬元,計稅基礎(chǔ)=1500-150=1350萬元,賬面價值計稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時性差異400萬元;企業(yè)所得稅練習(xí)解析 存貨會計上計提了75萬元跌價準備,而稅法上減值準備不得稅前扣除,所以存貨賬面價值計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異75萬元。 遞延所得稅資產(chǎn)=(150+75)25%=56.25萬元 遞延所得稅負債=40025%=100萬元 遞延所得稅=100-56.25=43.75萬元企業(yè)所得稅練習(xí)解析 (2)計算應(yīng)交所得稅 會計上該固定資產(chǎn)計提折舊300萬元,稅法上計提折舊150萬元,應(yīng)調(diào)增150萬元;向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增500萬元;無形資產(chǎn)會計上未攤銷,稅法規(guī)定本期攤銷400萬元,應(yīng)調(diào)減;違法罰款不得扣除,應(yīng)調(diào)增250萬元;稅法規(guī)定資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失之前,計提的減值準備不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增75萬元企業(yè)所得稅練習(xí)解析 應(yīng)納稅所得額 =3000+150+500-400+250+75=3575萬元 應(yīng)交所得稅=357525%=893.75萬元 (3)所得稅費用=893.75+43.75=937.5萬元(或=893.75+100-56.25),確認所得稅費用賬務(wù)處理如下:

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