人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)非專業(yè)用第五版教材習(xí)題完整答案.docx
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1、第一章 思考題 1、 會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的?能否結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn),討論我國(guó)會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)? 答:略,請(qǐng)見(jiàn)教材。 2、 在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間,最主要的區(qū)別是什么? 答:企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。這些信息必須符合會(huì)計(jì)法規(guī)的要求,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量;企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,在形式上更為靈活,并不受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束。 3、 投資者最為關(guān)注的信息是什么?債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么? 答:因此投資者關(guān)注投資對(duì)象獲取利潤(rùn)的潛力和持續(xù)性。
2、債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的安全性。 4、 審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中起什么作用? 答:審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告,是以超然獨(dú)立的第三者身份,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn),具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以進(jìn)行投資決策等。 5、 目前上市公司年報(bào)中主要包括哪些會(huì)計(jì)報(bào)表? 答:利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表 6、 請(qǐng)簡(jiǎn)述四個(gè)基本會(huì)計(jì)
3、假設(shè)的含義。 答:略,請(qǐng)見(jiàn)教材內(nèi)容。 7、 請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)原則的名稱及其含義。 答:略,請(qǐng)見(jiàn)教材內(nèi)容。 8、 為什么總資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和? 答:資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個(gè)側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的;右方的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的:向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債,向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此,資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。 9、 資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么? 答:資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。費(fèi)用是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致
4、所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 第二章 一、思考題 1、 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶是什么關(guān)系? 答:會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱的會(huì)計(jì)記錄形式。 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過(guò)一系列會(huì)計(jì)流程記入報(bào)表之中的? 答,會(huì)計(jì)人員首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析,依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)則,編制會(huì)計(jì)分錄,并記錄于會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿,會(huì)計(jì)期末結(jié)出余額,經(jīng)試算平衡后登記至?xí)?jì)報(bào)表。 3、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用? 答:試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中
5、登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額,并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致,則可以肯定賬務(wù)處理過(guò)程中存在差錯(cuò)。 4、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么? 答:設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額,而按照欠款對(duì)象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時(shí)間等詳細(xì)信息。 5、會(huì)計(jì)憑證有哪些類? 答:會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的,也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫(xiě)的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 6、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”,這種說(shuō)法正確嗎?為什么? 答: 這一
6、說(shuō)法是正確的。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng),都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng),均不涉及現(xiàn)金收付。 二、填表題 請(qǐng)分析下列業(yè)務(wù),在表中以“+”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額增加,以“-”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額減少,以“0”表示該項(xiàng)目總額不變,以“無(wú)”表示該項(xiàng)目不受影響。 1、 向客戶收到咨詢費(fèi)用。 2、 向銀行貸款。 3、 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 4、月初向職工支付上月工資 5、將現(xiàn)金存入銀行 6、支付廣告費(fèi)用 7、收到客戶交來(lái)欠款 8、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),暫未付款 9、購(gòu)進(jìn)存貨,現(xiàn)金支付 10、預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi) 業(yè)務(wù)編號(hào) 資產(chǎn) 負(fù)債 收入 費(fèi)用 1 + 無(wú) + 無(wú) 2
7、+ + 無(wú) 無(wú) 3 - 無(wú) 無(wú) + 4 - - 無(wú) 無(wú) 5 0 無(wú) 無(wú) 無(wú) 6 - 無(wú) 無(wú) + 7 0 無(wú) 無(wú) 無(wú) 8 + + 無(wú) 無(wú) 9 0 無(wú) 無(wú) 無(wú) 10 0 無(wú) 無(wú) 無(wú) 三、核算題 ①為2011年業(yè)務(wù)做分錄 11月7日 方先生投資50萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)立方華通訊設(shè)備公司,投入資金存入公司銀行賬戶 借:銀行存款 500 000 貸:實(shí)收資本 500 000 11月12日 從銀行取出1萬(wàn)元現(xiàn)金以備日常開(kāi)銷 借:庫(kù)存現(xiàn)金 10 000
8、 貸:銀行存款 10 000 11月14日 方華公司以支票預(yù)付辦公室三個(gè)月租金共計(jì)3萬(wàn)元 借:預(yù)付賬款 30 000 貸:銀行存款 30 000 11月16日 方華公司購(gòu)入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì)10萬(wàn)元,以支票支付8萬(wàn)元,其余月底支付 借:固定資產(chǎn) 100 000 貸:銀行存款 80 000 應(yīng)付賬款 20 000 11月17日 購(gòu)進(jìn)各種辦公用品共計(jì)800元,以現(xiàn)金支付 借:管理費(fèi)用
9、800 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 800 11月20日 購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨250臺(tái),價(jià)值30萬(wàn)元,以支票支付20萬(wàn)元,根據(jù)合同,余款將于在12月底一次付清。 借:庫(kù)存商品 300 000 貸:銀行存款 200 000 應(yīng)付賬款 100 000 11月25日 員工出差,預(yù)借差旅費(fèi)2 500元 借:其他應(yīng)收款 2 500 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 2 500 11月28日 售出100臺(tái)通訊設(shè)備,單位售價(jià)1
10、 500元。客戶全額支付了貨款,這些設(shè)備的單位購(gòu)進(jìn)成本為1 200元。 借:銀行存款 150 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000 貸:庫(kù)存商品 120 000 11月29日 出差員工返回,報(bào)銷差旅費(fèi)用2,200,退回300元現(xiàn)金。 借:管理費(fèi)用 2 200 庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸:其他應(yīng)收款 2 500 11月30日 以支票2萬(wàn)元支付購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。 借:應(yīng)付賬款
11、 20 000 貸:銀行存款 20 000 11月30日 計(jì)提本月職工工資,本月應(yīng)付職工工資2, 500元, 工資應(yīng)于下月15日支付。 借:管理費(fèi)用 2 500 貸:應(yīng)付職工薪酬 2 500 11月30日 計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用,本月租金按半個(gè)月計(jì)算 借:管理費(fèi)用 5 000 貸:預(yù)付賬款 5 000 12月1日。 以公司名義向方先生的朋友借款20萬(wàn)元,為期三個(gè)月,以供周轉(zhuǎn),年利率6%,到期后本利一次還清。 借:銀行存款 200 000
12、 貸:短期借款 200 000 12月5日 以4萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸用貨車。 借:固定資產(chǎn) 40 000 貸:銀行存款 40 000 12月6日 購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)值15萬(wàn)元,貨款20日后支付。 借:庫(kù)存商品 150 000 貸:應(yīng)付賬款 150 000 12月14日 從銀行賬戶提取現(xiàn)金8 000元。 借:現(xiàn)金 8 000 貸:銀行存款 8 000 12月15日 以現(xiàn)金支付職工工資5 000元。
13、 借:應(yīng)付職工薪酬 2 500 管理費(fèi)用 2 500 貸:現(xiàn)金 5 000 12月16日 銷售120臺(tái)通訊設(shè)備,單價(jià)1 500元,進(jìn)貨成本仍為1 200元/臺(tái)。 借:銀行存款 180 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 000 貸:庫(kù)存商品 144 000 12月18日 向客戶提供維護(hù)服務(wù),收取現(xiàn)金1 600元。 借:庫(kù)存現(xiàn)金 1 600 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)
14、收入 1 600 12月25日 支付本月購(gòu)貨貨款15萬(wàn)元。 借:應(yīng)付賬款 150 000 貸:銀行存款 150 000 12月31日 支付11月20日購(gòu)進(jìn)的存貨尾款10萬(wàn)元。 借:應(yīng)付賬款 100 000 貸:銀行存款 100 000 12月31日 計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資2 500元。 借:管理費(fèi)用 2 500 貸:應(yīng)付職工薪酬 2 500 12月31日 計(jì)提辦公設(shè)備折舊2 000元。 借:管理費(fèi)用 2 000
15、 貸:累計(jì)折舊 2 000 12月31日 計(jì)提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。 借:管理費(fèi)用 10 000 貸:預(yù)付賬款 10 000 12月31日 計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸:應(yīng)付利息 1 000 注:12月利息費(fèi)用=200 000*6%/12=1 000 ② 登記和更新分類賬賬戶 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 11/12 10 000 11/17 800 11/7 500 0
16、00 11/12 10 000 11/29 300 11/25 2 500 11/28 150 000 11/14 30 000 12/14 8 000 12/15 5 000 12/1 200 000 11/16 80 000 12/18 1 600 12/16 180 000 11/20 200 000 期末余額 11 600 11/30 20 000 12/5 40 000 12/14 8 000
17、12/25 150 000 12/31 100 000 期末余額 392 000 其他應(yīng)收款 庫(kù)存商品 11/25 2 500 11/29 2 500 11/20 300 000 11/28 120 000 期末余額 0 12/6 150 000 12/16 144 000 期末余額 186 000 預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)
18、 11/14 30 000 11/30 5 000 11/16 100 000 12/31 10 000 12/5 40 000 期末余額 15 000 期末余額 140 000 累計(jì)折舊 短期借款 12/31 2 000 12/1 200 000 期末余額 2 000 期末余額 200 000 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 12/15 2 500 11/30 2 500
19、 11/30 20 000 11/16 20 000 12/31 2 500 12/25 150 000 11/20 100 000 12/31 100 000 12/6 150 000 期末余額 2 500 期末余額 0 應(yīng)付利息 實(shí)收資本 12/31 1 000 11/7 500 000 期末余額 1 000 期末余額 500 000
20、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期初余額 150 000 期初余額 120 000 12/16 180 000 12/16 144 000 12/18 1 600 期末余額 264 000 期末余額 331 600 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期初余額 10 500 12/15 2 500 期末余額
21、 1 000 12/31 2 500 12/31 2 000 12/31 10 000 期末余額 27 500 編制試算平衡表 方華公司 試算平衡表 12月31日 科目 借方余額 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 11 600 銀行存款
22、 392 000 應(yīng)收賬款 0 其他應(yīng)收款 0 預(yù)付賬款 15 000 庫(kù)存商品 186 000 固定資產(chǎn) 140 000 累計(jì)折舊 2 000 短期借款 200 000 應(yīng)付賬款 0 應(yīng)付職工薪酬 2 500 應(yīng)付利息 1 000 實(shí)收資本 500,000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 331 600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
23、 264 000 管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 合計(jì) 1 037 100 1 037 100 ③編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表 方華公司 利潤(rùn)表 2011年度 營(yíng)業(yè)收入 331 600 減:營(yíng)業(yè)成本 264 000 毛利 67 600 減: 管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 利潤(rùn) 39 100 方華公司 資產(chǎn)負(fù)債表 12月31日 資產(chǎn) 負(fù)債 貨幣資金 403 600 短期借款 200 000
24、其他應(yīng)收款 0 應(yīng)付賬款 0 預(yù)付賬款 15 000 應(yīng)付利息 1 000 存貨 186 000 應(yīng)付職工薪酬 2 500 固定資產(chǎn) 138 000 負(fù)債合計(jì) 203 500 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 500 000 未分配利潤(rùn) 39 100 所有者權(quán)益合計(jì) 539 100 資產(chǎn)合計(jì) 742 600 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 742 600 ④編制結(jié)賬分錄 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 331 600 貸:本年利潤(rùn) 331 600 借:本年利潤(rùn)
25、 292 500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264 000 管理費(fèi)用 27 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 借:本年利潤(rùn) 39 100 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 39 100 第3章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 思考題 1、答:企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。辦理托收承付、委托收款時(shí)不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。一般應(yīng)在開(kāi)戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù),從原來(lái)已經(jīng)辦妥的銀行
26、結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。 2、需要辯證地看地這個(gè)問(wèn)題,保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)(乃至全部的社會(huì)科學(xué))是很重要的。①西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為,備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示,這樣就不至于高估資產(chǎn);況且,資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入,既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入,當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。在備抵法下,可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額,這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的做法要優(yōu)越。 ②但是在備抵法下,所做的記錄沒(méi)有原始憑證,缺乏法律事實(shí)的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失
27、,因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生,因此,在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,這樣就增加了稅收遵從成本。 練習(xí)題 一、B 二、(1)出票日期:貳零壹零年零壹月零貳拾日 (2)金額(大寫(xiě)):人民幣叁佰零玖萬(wàn)柒仟陸佰零伍元肆角整。 (3)¥3097605.40 第4章 存貨 一、思考題 1、增值稅不在利潤(rùn)表中列示,因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算,如果科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”列示,而不在利潤(rùn)表中列示。 2、需要
28、辯證地看地這個(gè)問(wèn)題,保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)(乃至全部的社會(huì)科學(xué))是很重要的。①西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為,成本與市價(jià)孰低法符合謹(jǐn)慎性原則的要求,因?yàn)檫@樣就不至于高估資產(chǎn),況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入,既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入,當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 ②但是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)只要求具備“確鑿證據(jù)”,會(huì)計(jì)記錄本身就是缺乏“法律事實(shí)”、缺乏原始憑證的。因此,這個(gè)規(guī)則容易被企業(yè)濫用,而成為操縱報(bào)表數(shù)據(jù)的利器。另外,現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生,因此,在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,這樣就增加了稅
29、收遵從成本。 ③運(yùn)用后進(jìn)先出法計(jì)算出的期末存貨成本是先期購(gòu)入的存貨成本,因此可能偏離市價(jià)較大,不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的要求,另一個(gè)原因是考慮到與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要,因?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。 二、練習(xí)題 一、 簡(jiǎn)答題 1、可變現(xiàn)凈值對(duì)于已經(jīng)完工、可立即對(duì)外出售的存貨而言,是指其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額;對(duì)于不可以直接對(duì)外出售的存貨而言,是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 2、個(gè)別計(jì)價(jià)法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致,按照各種存貨,逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期
30、末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別,分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。 3、先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫(kù)先發(fā)出的原則,對(duì)于發(fā)出的存貨以先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。 4、是指在低值易耗品投入使用時(shí)注銷其賬面金額的一半,在資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的另一半,即低值易耗品分兩次各按五成進(jìn)行攤銷的方法。 二、 單項(xiàng)選擇題 1、A 2、A 3、D 4、D 5、B 6、C 7、B 8、B 三、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題 有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000(1.5-0.1)=14000萬(wàn)元 而其成本=100001.4=
31、14000萬(wàn)元,因此這部分沒(méi)有發(fā)生減值 超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=3000(1.4-0.1)=3900萬(wàn)元 而其成本=30001.4=4200萬(wàn)元,故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元(4200-3900) 借:資產(chǎn)減值損失 300 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300 2008年3月6日銷售存貨時(shí): 借:銀行存款 17550 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
32、 15000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000 貸:庫(kù)存商品 14000 2008年4月5日銷售存貨時(shí): 借:銀行存款 140.4 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
33、=1003000300=10萬(wàn)元 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸:庫(kù)存商品 140 第五章練習(xí)題 答案 1、 *9年1月1日 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 投資收益 5 000 應(yīng)收利息 40 000 貸:銀行存款
34、 1 045 000 *9年1月5日 借:銀行存款 40 000 貸:應(yīng)收利息 40 000 *9年12月31日 借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 60 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 000 借:應(yīng)收利息 40 000 貸:投資收益 40 000 10年1月5日 借:應(yīng)收利息 40 00
35、0 貸:銀行存款 40 000 10年4月20日 借:銀行存款 1 080 000 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 60 000 投資收益 20 000 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
36、 60 000 貸:投資收益 60 000 2 單位:元 時(shí)間 期初攤余成本(A) 投資收益(B)= (A)*6.96% 應(yīng)收利息 (C) 利息調(diào)整攤銷額(D)= (C)- (B) 期末攤余成本(E)= (A)+ (D) 950 000 第一年末 950 000 66 120 40 000 26 1
37、20 976 120 第二年末 976 120 67 938 40 000 27 938 1 004 058 第三年末 1 004 058 69 882 40 000 29 882 1 033 940 第四年末 1 033 940 71 962 40 000 31 962 1 065 902 第五年末 1 065 902 74 098 40 000 34 098 1 100 000 209年1月1日: 借:持有至到期投資——成本 1 100 000 貸: 持有至到期投資——利息調(diào)整
38、 150 000 銀行存款 950 000 209年12月31日: 借:銀行存款 40 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 26 120 貸:投資收益 66 120 200年12月31日: 借:銀行存款
39、 40 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 27 938 貸:投資收益 67 938 以下三年原理同上 203年12月31日 借:銀行存款 1 100 000 貸:持有至到期投資——成本 1 100 000 3、 209年7月13日: 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬(wàn) 貸:銀行存款
40、 1 503萬(wàn) 209年12月31日: 借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 97萬(wàn) 貸:資本公積——其他資本公積 97萬(wàn) 200年2月1日: 借:銀行存款 1 297萬(wàn) 投資收益 303萬(wàn) 貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬(wàn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 97萬(wàn) 借:資本公積——其他資本
41、公積 97萬(wàn) 貸:投資收益 97萬(wàn) 4、209年1月1日 借:持有至到期投資——成本 1000萬(wàn) ——利息調(diào)整 100萬(wàn) 貸:銀行存款 1100萬(wàn) 時(shí)間 期初攤余成本(A) 投資收益(B)= (A)*6.4% 應(yīng)計(jì)利息 (C) 利息調(diào)整攤銷額(D)= (C)- (B) 期末攤余成本(E)= (A)+ (C)-(D
42、) 1 100 第一年末 1 100 70.4 100 29.6 1 170.4 第二年末 1 170.4 74.9 100 25.1 1245.3 第三年末 1245.3 79.7 100 20.3 1325 第四年末 1325 84.8 100 15.2 1409.8 第五年末 1409.8 90.2 100 9.8 1 500 209年12月31日 借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100萬(wàn) 貸:投資收益 70.4萬(wàn) 持有至到期投資
43、——利息調(diào)整 29.6萬(wàn) 210年1月1日 借:銀行存款 955萬(wàn) 貸:持有至到期投資——成本 800萬(wàn) 持有至到期投資——利息調(diào)整 56.32萬(wàn) 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 80萬(wàn) 投資收益 18.68萬(wàn) 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 200萬(wàn) 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 20萬(wàn) 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 18.75萬(wàn) 貸:持有
44、至到期投資——成本 200萬(wàn) 持有至到期投資——利息調(diào)整 14.08萬(wàn) 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 20萬(wàn) 資本公積——其他資本公積 4.67萬(wàn) 第六章練習(xí)題答案 1、209年1月1日 借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 33 000 000 貸:銀行存款 33 000 000 209年5月10日 借:應(yīng)收股利 2 000 000
45、 貸:投資收益 2 000 000 209年5月25日 借:銀行存款 2 000 000 貸:應(yīng)收股利 2 000 000 210年5月11日 借:應(yīng)收股利 600 000 貸:投資收益 600 000 210年5月26日 借:銀行存款
46、 600 000 貸:應(yīng)收股利 600 000 2、(1)同一控制下企業(yè)合并 (2) 209年1月1日 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-W公司 120 000 000 貸:銀行存款額 110 000 000 資本公積——股本溢價(jià) 10 000 000 210年 借:應(yīng)收股利 16 000 000 貸:投
47、資收益 16 000 000 借:銀行存款 16 000 000 貸:應(yīng)收股利 16 000 000 3、 209年3月1日 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——成本 20 100 000 貸:銀行存款 20 100 000
48、 209年4月1日 借:應(yīng)收股利 200 000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 200 000 209年5月10日 借:銀行存款 200 000 貸:應(yīng)收股利 200 000 209年11月1日 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動(dòng) 300 000 貸:資本公積——其他資本公積 300 000 209年12月31日
49、借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 516 000 貸:投資收益 516 000 516000=20%*(300-(900/6-100)*10/12) 210年4月2日 借:應(yīng)收股利 240 000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 240 000 210年12月31日 借:投資收益 1 300 000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 1 300 000 -130萬(wàn)=(-600-(150-100))*20% 211年3月20
50、日 借:銀行存款 19 500 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 1 224 000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——成本 20 100 000 ——其他權(quán)益變動(dòng) 300 000 投資收益 324 000 借:資本公積——其他資本公積 300 000 貸:投資收益
51、 300 000 第7章 練習(xí)題答案 實(shí)務(wù)訓(xùn)練題參考答案 1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2╳10年1—4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)購(gòu)入一批工程物資,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅額為34萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ?。?)工程領(lǐng)用工程物資190萬(wàn)元。 ?。?)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批,實(shí)際成本為100萬(wàn)元;購(gòu)入該批A原材料支付的增值稅額為17萬(wàn)元。 ?。?)應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬(wàn)元。 (5
52、)工程建造過(guò)程中,由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實(shí)際成本為50萬(wàn)元;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬(wàn)元,該賠償款尚未收到。 (6)以銀行存款支付工程其他支出40萬(wàn)元。 ?。?)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 ?。?)剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料,并辦妥相關(guān)手續(xù)。 要求:編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 『參考答案』 (1)借:工程物資 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 貸:銀行存款 234 ?。?)借:在建工程
53、 190 貸:工程物資 190 ?。?)借:在建工程 100 貸:原材料——A原材料 100 ?。?)借:在建工程 114 貸:應(yīng)付職工薪酬 114 (5)借:營(yíng)業(yè)外支出 45 其他應(yīng)收款 5 貸:在建工程 50 ?。?)借:在建工程 40 貸:銀行存款
54、 40 (7)借:固定資產(chǎn) 394 貸:在建工程 394 ?。?)借:原材料 10 貸:工程物資 10 2.資料:乙公司為一家上市公司,其209—213年發(fā)生的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下: (1)209年12月12日,乙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元,增值稅為59.5萬(wàn)元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等5萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)
55、使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。 (2)210年12月31日,乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為285萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。 ?。?)211年12月31日,乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整,決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開(kāi)始進(jìn)行改良。 (4)212年3月12日,改良工程完工并驗(yàn)收合格,乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限8年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。212年12月
56、31日,該設(shè)備未發(fā)生減值。 ?。?)213年12月31日,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,乙公司決定進(jìn)行處置,取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元,發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求:編制乙公司與上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】 ?。?)借:固定資產(chǎn) 355 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59.5 貸:銀行存款 414.5 ?。?)210年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(355-15)/10=34(萬(wàn)元) 借:制造費(fèi)用
57、 34 貸:累計(jì)折舊 34 (3)210年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?。剑?55-34)-285=36(萬(wàn)元) 借:資產(chǎn)減值損失 36 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 36 (4)211年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(285-15)/9=30(萬(wàn)元) 借:制造費(fèi)用 30 貸:累計(jì)折舊 30
58、 ?。?)211年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借:在建工程 255 累計(jì)折舊 64 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 36 貸:固定資產(chǎn) 355 (6)212年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄 借:在建工程 25 貸:銀行存款 25 借:固定資產(chǎn) 280 貸:在建工程 280 (7)212年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(280-16)/8
59、912=24.75(萬(wàn)元) 借:制造費(fèi)用 24.75 貸:累計(jì)折舊 24.75 ?。?)213年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(280-16)/8=33(萬(wàn)元) 借:制造費(fèi)用 33 貸:累計(jì)折舊 33 ?。?)處置時(shí)的賬面價(jià)值=280-24.75-33=222.25(萬(wàn)元) 213年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄: 借:固定資產(chǎn)清理 222.25
60、 累計(jì)折舊 57.75 貸:固定資產(chǎn) 280 借:銀行存款 10 貸:固定資產(chǎn)清理 10 借:銀行存款 30 貸:固定資產(chǎn)清理 30 借:固定資產(chǎn)清理 3 貸:銀行存款 3 借:營(yíng)業(yè)外支出 185.25 貸:固定資產(chǎn)清理 185.25
61、 第8章練習(xí)題答案 1、 每年攤銷 300/5=60萬(wàn) 三年后共攤銷180萬(wàn) 借:銀行存款 500 000 累計(jì)攤銷 1 800 000 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 730 000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000 2、 借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支
62、出 1 500 000 ——資本化支出 3 000 000 貸:原材料 3 000 000 應(yīng)付職工薪酬 1 000 000 銀行存款 500 000 借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 200 000 ——資本化支出 1 500 000 貸:原材料
63、 1 000 000 應(yīng)付職工薪酬 500 000 銀行存款 200 000 借:管理費(fèi)用 1 700 000 貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1 700 000 借:無(wú)形資產(chǎn) 4 500 000 貸:研發(fā)支出——資本化支出 4 500 000 借:制造費(fèi)用——管理費(fèi)用
64、 225 0 00 貸:累計(jì)攤銷 225 000 借:制造費(fèi)用——管理費(fèi)用 450 000 貸:累計(jì)攤銷 450 000 借:制造費(fèi)用——管理費(fèi)用 450 000 貸:累計(jì)攤銷 450 000 借:銀行存款 3 000 000 累計(jì)攤銷
65、 1 125 000 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 525 000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 4 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) 150 000 第9章練習(xí)題答案 1、 借:生產(chǎn)成本 745 875 管理費(fèi)用 131 625 貸:應(yīng)付職工薪酬 877 500
66、 注:85(7 000+500)(1+17%)=745 875(元) 15(7 000+500)(1+17%)=131 625(元) (2)實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬 819 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 119 000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000 貸:庫(kù)存商品 500 000 借:應(yīng)付職工薪酬 58 500 貸:庫(kù)存商品 50 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8 500 2、 甲公司: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2574 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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