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1、第九章 國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制 一、國(guó)家預(yù)算 （一）國(guó)家預(yù)算及其類別 （二）國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限 （三）國(guó)家預(yù)算原則 （一）國(guó)家預(yù)算及其類別 國(guó)家預(yù)算的含義 指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的政府的年度基本財(cái)政收支計(jì)劃。 由預(yù)算報(bào)表和文字說(shuō)明書兩部分組成 。 反映政府活動(dòng)的范圍、方向和國(guó)家政策，是國(guó)家重 要的立法文件，是政府財(cái)政實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的工具。 國(guó)家預(yù)算的類別 1、按預(yù)算組織形式 單式預(yù)算 :在預(yù)算年度內(nèi)將全部財(cái)政收支通過(guò)一個(gè)收支表格 反映。 復(fù)式預(yù)算 :在預(yù)算年度內(nèi)將全部財(cái)政收支按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或其 他標(biāo)準(zhǔn)分成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。 形式上 :我國(guó)從 1992年起按經(jīng)常性預(yù)算、建設(shè)性預(yù)算編制。 實(shí)際上
2、 :1998年開始按一般預(yù)算、基金預(yù)算、債務(wù)預(yù)算編制。 法律上 :按政府公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù) 算、財(cái)政投融資預(yù)算編制 。 國(guó)家預(yù)算的類別 2、按預(yù)算編制方法：增量預(yù)算、零基預(yù)算 3、 按預(yù)算內(nèi)容分合關(guān)系：總預(yù)算 、 部門預(yù)算 、 單 位預(yù)算 4、 按預(yù)算構(gòu)成環(huán)節(jié)：中央預(yù)算 、 地方預(yù)算 5、 按預(yù)算法律效力：正式預(yù)算 、 調(diào)整預(yù)算 、 臨時(shí) 預(yù)算 （二）國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限 預(yù)算級(jí)次：一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算 ， 共五級(jí) （ 中央 、 省 、 市 、 縣 、 鄉(xiāng) ） 預(yù)算管理職權(quán)： 各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán) 各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的職權(quán) 各級(jí)政府的職權(quán) 監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定
3、各級(jí)財(cái)政部門的職責(zé) （三）國(guó)家預(yù)算原則 1、公開性 2、可靠性 3、完整性 4、統(tǒng)一性 5、年度性 二、預(yù)算管理制度 (一 )推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督 (二 )編制部門預(yù)算 (三 )實(shí)行政府采購(gòu)制度 (四 )實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度 (五 )實(shí)施 “ 收支兩條線 ” 管理 (一 )推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督 1、加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作 2、細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算 3、加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督 4、嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑 5、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理 (二 )部門預(yù)算 由政府部門按部門而不按支出功能和收入類別編制，全 面反映政府部門所有收支的預(yù)算。 各部門必須將本部門所屬各司局、
4、各基層單位所屬種類 不同性質(zhì)的資金全部反映。 (三 )政府采購(gòu)制度 政府采購(gòu)制度的含義 是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商， 從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商 品或勞務(wù)的一種制度。 我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容： 1、 政府采購(gòu)法 的宗旨和原則 2、政府采購(gòu)當(dāng)事人 3、政府采購(gòu)方式 4、政府采購(gòu)程序和政府采購(gòu)合同 5、政府采購(gòu)的對(duì)外開放要循序漸進(jìn) 6、財(cái)政部門在政府采購(gòu)中的職責(zé) (四 )實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度 就是對(duì)預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資 金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過(guò)程集中進(jìn)行 全面的監(jiān)控制度。 集中支付制度改革的措施 1、做好準(zhǔn)備工作 2、建立資金管理方式 3、明確集中
5、支付外的輔助支付辦法 (五 )實(shí)施 “ 收支兩條線 ” 管理 從收入方面看，主要是收繳分離，把預(yù)算外收入納入預(yù) 算或?qū)嵭胸?cái)政專戶管理，該專戶只用于預(yù)算外收入收繳， 不得用于執(zhí)收單位的支出。 從支出方面看，主要是收支脫鉤，執(zhí)收單位的收費(fèi)和罰 沒(méi)收入不再與其支出掛鉤，單獨(dú)編制支出預(yù)算，交由財(cái) 政部門審批。 三、預(yù)算管理體制概述 （一 ）預(yù)算管理體制及其類型 （二）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介 （一）預(yù)算管理體制及其類型 處理中央和地方以及地方各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系的基 本制度。是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。 預(yù)算管理體制的內(nèi)容 確定預(yù)算管理主體和級(jí)次 預(yù)算收支的劃分原則和方法 預(yù)算管理權(quán)限的劃分 預(yù)算調(diào)節(jié)
6、制度和方法 核心或?qū)嵸|(zhì) 是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系 問(wèn)題。 預(yù)算管理體制的類型 建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行 統(tǒng)收統(tǒng)支體制（集權(quán)型） 于 1953-1978年 20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管 理 ” 體制（集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合、以集權(quán)為主型） 改革開放后，于 1980年開始改行 “ 劃分收支、分級(jí)包干 ” 體制 （集權(quán)與分權(quán)相互交錯(cuò)型） 分權(quán)型財(cái)政體制，又稱分級(jí)財(cái)政體制 （二）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制（分稅制） 含義 指與中央和地方事權(quán)的確定相適應(yīng)，按稅種劃分各級(jí)政府 財(cái)政收入，并在此基礎(chǔ)上建立規(guī)范的中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支 付制度的一種分級(jí)財(cái)政管理體制。 財(cái)政分級(jí)管理、各級(jí)財(cái)
7、政相對(duì)獨(dú)立是其本質(zhì)特征。 按稅種劃分各級(jí)收入是其形式特征。 分稅制的內(nèi)容 1、 一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算 2、分事 劃分各級(jí)政府職責(zé) (即事權(quán) )范圍，并 據(jù)此劃分各級(jí)預(yù)算支出范圍 3、分稅 按稅種劃分中央與地方收入 4、分管 中央與地方分別管理和使用各自稅款， 各級(jí)財(cái)政相對(duì)獨(dú)立，自求平衡 5、建立轉(zhuǎn)移支付的預(yù)算調(diào)節(jié)制度 轉(zhuǎn)移支付制度：指為解決上下級(jí)預(yù)算主體之間 的收支不對(duì)稱和同級(jí)預(yù)算主體之間的收支差別 而實(shí)施的政府間的資金的無(wú)償往來(lái)制度 。 有縱向轉(zhuǎn)移和橫向轉(zhuǎn)移兩種形式 。 縱向轉(zhuǎn)移主要是補(bǔ)助金制度。分為無(wú)條件補(bǔ)助、 有條件補(bǔ)助和專項(xiàng)補(bǔ)助 橫向轉(zhuǎn)移即同級(jí)地方政府之間的對(duì)口援助 收支劃分的基本理論依
8、據(jù) 1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性 公共產(chǎn)品具有 空間層次性 （受益范圍不同），有全國(guó)性 的和地方性的，分別適合于中央和地方政府提供 。按受 益范圍確定提供公共產(chǎn)品的職責(zé)符合效率原則。 眾多地方性公共產(chǎn)品具有 外溢性 ，可采取主受益地區(qū)舉 辦、中央補(bǔ)助的提供方法以實(shí)現(xiàn)成本和收益的有機(jī)結(jié)合。 2、 提供公共產(chǎn)品的收入來(lái)源 （ 稅源 ） 具有層次性：不同稅 種具有不同的稅源和調(diào)節(jié)功能 ， 適合分級(jí)征管 。 凡稅源普及全國(guó)且流動(dòng)性大 、 調(diào)節(jié)功能大的稅種 ， 應(yīng)歸 中央；凡稅源較固定且稅基較窄的稅種 ， 應(yīng)歸地方 因劃分收支標(biāo)準(zhǔn)不同 ， 一般會(huì)形成如下的分配格局：支 出偏重于地方 ， 收入偏重于
9、中央 。 因此 ， 必須通過(guò)轉(zhuǎn)移 支付彌補(bǔ)地方財(cái)政缺口 。 3、 集權(quán)與分權(quán)關(guān)系 （ 1） 主張集權(quán)者從全國(guó)性公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的外溢 性 、 地區(qū)調(diào)節(jié)和收入平衡等角度提出了集權(quán)更有效的理 論 （ 2） 主張分權(quán)者從公共產(chǎn)品的差異性 、 密切納稅人和地 方官員的關(guān)系 、 部分零星稅種適宜地方征收等角度提出 了分權(quán)更有效的理論 。 事實(shí)上，過(guò)度集權(quán)和過(guò)度分權(quán)都不可取。集權(quán)與分權(quán)關(guān) 系是不斷調(diào)整變化的，但往往以集權(quán)為主，分權(quán)為輔。 中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架 責(zé)任歸屬 支出項(xiàng)目 中央 中央、地方 地方、中央 地方 國(guó)防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、 管制地區(qū)間貿(mào)易 個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、
10、全國(guó)性交通 環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育 地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警 察、消防、公園、娛樂(lè)設(shè)施 若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分 稅種 美國(guó) 加拿大 德國(guó) 日本 關(guān)稅 公司所得稅 個(gè)人所得稅 增值稅 銷售稅 財(cái)產(chǎn)稅 對(duì)用戶收費(fèi) 聯(lián)邦 聯(lián)邦、州 聯(lián)邦、州、地 方 州 地方 各級(jí) 聯(lián)邦 聯(lián)邦、省 聯(lián)邦、省 聯(lián)邦 省 地方 各級(jí) 聯(lián)邦 聯(lián)邦、州 各級(jí) 聯(lián)邦、州 州、地方 各級(jí) 中央 中央、地方 中央、地方 中央 中央、地方 地方 各級(jí) 若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分 配格局 國(guó)別 轉(zhuǎn)移前中央收 入的比重 轉(zhuǎn)移后中央收 入的比重 中央支出的比 重 英國(guó)（ 1990） 美國(guó)（ 1
11、990） 澳大利亞（ 1991） 加拿大（ 1989） 阿根廷（ 1989） 印度（ 1989） 印度尼西亞（ 1990） 89 58 71 49 62 68 90 71 42 51 31 57 44 82 70 49 51 34 53 54 83 中國(guó)的分稅制 分稅制的主要內(nèi)容 ： 1、中央與地方的事權(quán)和支出劃分 2中央與地方的收入劃分 3政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的確定 （ 1）稅收返還 （ 2）體制補(bǔ)助、體制上解，專項(xiàng)撥款及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理 (3)過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付制度 一般性轉(zhuǎn)移支付 中央和地方財(cái)政收支比重 年份 轉(zhuǎn)移前中央收入比重 轉(zhuǎn)移后中央收入比重 中央財(cái)政支出比 重 1993 1994
12、 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 22.0 55.7 52.2 57.6 55.8 55.5 56.3 56.6 56.0 55.0 54.6 54.9 52.3 23.3 20.9 21.3 20.8 22.8 21.9 20.6 21.8 19.4 19.4 19.4 17.8 18.3 28.3（ 21.9） 30.3（ 20.4） 29.2（ 20.7） 27.1（ 20.4） 27.4（ 21.1） 28.9（ 20.4） 31.5（ 18.3） 34.7（ 19.1） 30.5（ 17.2） 30.7（
13、16.7） 30.1（ 17.1） 27.7（ 16.5） 26.0（ 17.1） 中央和地方財(cái)政收支比重 0 10 20 30 40 50 60 70 1 9 9 3 1 9 9 4 1 9 9 5 1 9 9 6 1 9 9 7 1 9 9 8 1 9 9 9 2 0 0 0 2 0 0 1 轉(zhuǎn)移前中央收入 比重 轉(zhuǎn)移后中央收入 比重 中央財(cái)政支出比 重 中央財(cái)政支出比 重（扣除財(cái)政赤 字） 分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善 運(yùn)行情況良好 1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范 2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化 3.“兩個(gè)比重 ” 逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng) 4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速 增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng) 分稅制有待完善的問(wèn)題 1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù) 算主體的支出職責(zé) 2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分 3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的 重點(diǎn) 4、推進(jìn)省 (區(qū) )以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善
公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》第九章國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制
