新三板掛牌案例參考

新三板掛牌案例參考一、公司全部營(yíng)業(yè)收入來(lái)自于小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力” 一、問(wèn)題公司全部營(yíng)業(yè)收入來(lái)自于小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”的規(guī)定。二、事實(shí)（1）公司報(bào)告期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入情況（公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)第21頁(yè)）公司僅在2011年度和2012年度有營(yíng)業(yè)收入，2013年1月8月未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入。（2）公司報(bào)告期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入均來(lái)源于偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)交易（公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)第122頁(yè)）（3）全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司的相關(guān)規(guī)定全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則第2.1條要求：“業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”。全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”）對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”進(jìn)行了具體規(guī)定。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，是指公司基于報(bào)告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，有能力按照既定目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。公司業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營(yíng)運(yùn)記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項(xiàng)。營(yíng)運(yùn)記錄包括現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)收入、交易客戶(hù)、研發(fā)費(fèi)用支出等。三、分析公司在公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)中將2011年和2012年發(fā)生的兩筆關(guān)聯(lián)交易（報(bào)告期內(nèi)的所有交易）認(rèn)定為偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)交易。但是指引規(guī)定公司業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營(yíng)運(yùn)記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項(xiàng)。公司在報(bào)告期內(nèi)僅發(fā)生兩筆小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易且在最近一期沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，是否具有“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”有商榷。但是該案例對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”的解釋提供了借鑒意義。二、未分配利潤(rùn)為負(fù)情況下變更股份公司一、問(wèn)題“請(qǐng)主辦券商和律師就公司在未分配利潤(rùn)為負(fù)情況下變更股份公司是否合法合規(guī)發(fā)表意見(jiàn)?！倍⒙蓭煷饛?fù)依據(jù)大華會(huì)計(jì)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（大華審字2013005695號(hào)），2013 年 8 月 31 日，公司的資產(chǎn)合計(jì)為 5,959,910.24元；公司負(fù)債合計(jì)為946,492.98 元（其中 2013 年 8 月 31 日，控股股東吳輝與公司達(dá)成協(xié)議，將公司應(yīng)付控股股東吳輝債務(wù)豁免了 100 萬(wàn)元）；所有者權(quán)益合計(jì)為 5,013,417.26 元，也就是經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn) 5,013,417.26 元。依據(jù)大華會(huì)計(jì)所大華驗(yàn)字2012000332 號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，公司以不高于審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)且不高于評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的凈資產(chǎn)值折股，5,000,000.00元為注冊(cè)資本，余額 13,417.26 元進(jìn)入資本公積金，整體變更為股份有限公司。經(jīng)本所律師核查：本次酷買(mǎi)網(wǎng)有限整體變更為酷買(mǎi)網(wǎng)股份符合公司法第九十五條規(guī)定“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額?！?。業(yè)務(wù)規(guī)則第 2.1 條第（一）款明確：“有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算”。法律法規(guī)方面沒(méi)有未分配利潤(rùn)為負(fù)的情況下，不能進(jìn)行股改的禁止性規(guī)定；同時(shí)，本次折股經(jīng)過(guò)了合法程序，不存在損害公司、股東、債權(quán)人利益的情形。綜上，本所律師認(rèn)為，整體變更時(shí)有限公司未分配利潤(rùn)為負(fù)的情況不影響公司通過(guò)經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)股本整體變更為股份公司的合法合規(guī)性。三、小結(jié)公司法規(guī)定：“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額?！钡沁@與公司的未分配利潤(rùn)情況無(wú)關(guān)。法律法規(guī)方面沒(méi)有未分配利潤(rùn)為負(fù)的情況下，不能進(jìn)行股改的禁止性規(guī)定。三、非專(zhuān)利技術(shù)出資超過(guò)20%一、問(wèn)題簡(jiǎn)要闡述公司設(shè)立時(shí)非專(zhuān)利技術(shù)出資比例超過(guò)20%，與當(dāng)時(shí)公司法相關(guān)規(guī)定不符。公司設(shè)立時(shí)有效的公司法第24 條第2 款規(guī)定,“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十,國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外”。而全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）要求公司股東的出資合法、合規(guī)，出資方式及比例應(yīng)符合公司法相關(guān)規(guī)定。二、關(guān)注點(diǎn)非專(zhuān)利技術(shù)出資比例超過(guò)當(dāng)時(shí)公司法規(guī)定這一問(wèn)題之解決。三、解決方案1、尋找特別法當(dāng)普通法與特別法沖突時(shí)，優(yōu)先適用特別法。國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門(mén)關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化若干規(guī)定的通知規(guī)定，以高新技術(shù)成果向有限責(zé)任公司或非公司制企業(yè)出資入股的，高新技術(shù)成果的作價(jià)金額可達(dá)到公司或企業(yè)注冊(cè)資本的35%，另有約定的除外。2、盡調(diào)鑒定報(bào)告盡調(diào)發(fā)現(xiàn)案例公司有中國(guó)地質(zhì)大學(xué)、水利部規(guī)劃設(shè)計(jì)院、國(guó)土資源部信息中心以及武漢大學(xué)多名專(zhuān)家簽署的鑒定報(bào)告，認(rèn)為出資的專(zhuān)利技術(shù)具有極高的技術(shù)創(chuàng)新性。3、實(shí)際說(shuō)明出資當(dāng)時(shí)獲工商認(rèn)可且影響已消除披露該非專(zhuān)利技術(shù)出資得到主管工商局的認(rèn)可且已經(jīng)實(shí)際到位；至2012年該非專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值已全部攤銷(xiāo)完，凈值為0；股改時(shí)已不存在出資比例超過(guò)法定比例的情形。四、評(píng)析針對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)出資超過(guò)當(dāng)時(shí)公司法規(guī)定比例這一問(wèn)題的解決思路大致如下：1、尋找使得實(shí)際比例合法的特別法。2、在存在特別法的規(guī)定時(shí)，盡調(diào)是否具備滿(mǎn)足特別法規(guī)定的條件。3、若前兩步任一步不滿(mǎn)足，可說(shuō)明影響已經(jīng)消除。4、若影響沒(méi)有消除，可讓專(zhuān)利技術(shù)出資股東將超出比例部分以現(xiàn)金方式再出資。5、若上述多個(gè)步驟滿(mǎn)足，可強(qiáng)化問(wèn)題解決。四、掛靠集體企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓一、問(wèn)題闡述天松醫(yī)療前身為桐廬尖端，實(shí)質(zhì)股東徐天松持有股權(quán)掛靠在桐廬鎮(zhèn)工辦處，而這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了德國(guó)費(fèi)格?？赡艽嬖诠蓹?quán)不明晰以及國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。二、解決方案1、如實(shí)披露公司在公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)中如實(shí)披露了上述事項(xiàng)。桐廬鎮(zhèn)工辦所持有桐廬尖端股權(quán)實(shí)質(zhì)為徐天松所有，因此本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)為徐天松將其所持有桐廬尖端部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給德國(guó)費(fèi)格。2、解除掛靠關(guān)系德國(guó)費(fèi)格已履行完畢前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付義務(wù)，該款項(xiàng)已由徐天松收取，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，桐廬尖端已解除其與桐廬鎮(zhèn)工辦之間的掛靠關(guān)系。3、政府相關(guān)部門(mén)確認(rèn)桐廬縣人民政府出具通知，確認(rèn)桐廬尖端為掛靠集體企業(yè)，名為集體企業(yè)，實(shí)屬民營(yíng)企業(yè)，掛靠及解除掛靠期間，未占用任何集體或國(guó)有資產(chǎn)。杭州市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)出具反饋意見(jiàn)，確認(rèn)桐廬尖端在掛靠桐廬鎮(zhèn)工辦期間，桐廬鎮(zhèn)工辦未對(duì)桐廬尖端進(jìn)行任何形式地投入，也未參與過(guò)桐廬尖端生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未收取過(guò)桐廬尖端分配和其他任何利益，桐廬尖端也未占用、使用集體或國(guó)有資產(chǎn)，未造成集體或國(guó)有資產(chǎn)的流失。三、案例評(píng)析民營(yíng)企業(yè)掛靠在集體企業(yè)可能存在股權(quán)不明晰以及在掛靠過(guò)程中可能會(huì)存在占用國(guó)有資產(chǎn)或者國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的可能。對(duì)于股權(quán)不明可以通過(guò)確認(rèn)掛靠關(guān)系來(lái)解決，具體而言可以由當(dāng)事人出具聲明。而對(duì)于涉及國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)問(wèn)題，往往需要人民政府或上級(jí)主管單位出具相關(guān)的證明。五、股東以?xún)糍Y產(chǎn)增資、公司購(gòu)買(mǎi)凈資產(chǎn)是否合法合規(guī)重點(diǎn)問(wèn)題“一、1、請(qǐng)主辦券商、律師補(bǔ)充核查有限公司設(shè)立出資的真實(shí)性，王洪強(qiáng)以?xún)糍Y產(chǎn)增資、公司購(gòu)買(mǎi)凈資產(chǎn)事項(xiàng)的合法合規(guī)性?！贝饛?fù)：根據(jù)上述問(wèn)題，本所對(duì)公司進(jìn)行進(jìn)一步核查，確認(rèn)如下：（一）根據(jù)臨風(fēng)科技?xì)v次變更的工商資料，經(jīng)核查，本所律師確認(rèn)如下事實(shí)：2011 年 8 月 2 日，股東王洪強(qiáng)先生簽署公司章程，決定出資設(shè)立山東臨風(fēng)鼓風(fēng)機(jī)有限公司，注冊(cè)資本為1500 萬(wàn)元。2011 年 8 月 2 日，山東大乘聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具魯大乘驗(yàn)字2011A0409號(hào)驗(yàn)資報(bào)告書(shū)，經(jīng)查驗(yàn)，截至 2011 年 8 月 2 日，公司已經(jīng)收到股東王洪強(qiáng)繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）共計(jì) 1500 萬(wàn)元，股東以貨幣出資。2011 年 8 月 3 日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為371331200004355的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本為 1500 萬(wàn)元，實(shí)收資本 1500 萬(wàn)元。綜上所述，臨風(fēng)鼓風(fēng)機(jī)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)出資并出具了驗(yàn)資報(bào)告，經(jīng)主管工商行政管理局核準(zhǔn)設(shè)立登記并頒發(fā)了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，本所認(rèn)為臨風(fēng)鼓風(fēng)機(jī)設(shè)立時(shí)的股東出資是真實(shí)的，符合公司法的相關(guān)規(guī)定。（二）根據(jù)臨風(fēng)科技?xì)v次變更的工商資料、資產(chǎn)移交協(xié)議書(shū)以及政府確認(rèn)函等資料，經(jīng)核查，本所律師確認(rèn)如下事實(shí)：2011 年 10 月 20 日，公司與臨沂市風(fēng)機(jī)廠股東王洪強(qiáng)簽署資產(chǎn)移交協(xié)議書(shū)，約定王洪強(qiáng)將經(jīng)北京國(guó)友大正資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估的資產(chǎn)，評(píng)估基準(zhǔn)日 2011 年 8 月 31 日評(píng)估值3858.00 萬(wàn)元，移交給公司，用于增加注冊(cè)資本。2011 年 10 月 22 日，公司股東作出股東決定，公司股東以其作為投資人的臨沂市風(fēng)機(jī)廠凈資產(chǎn)對(duì)公司進(jìn)行增資。臨沂風(fēng)機(jī)廠臨沂市風(fēng)機(jī)廠經(jīng)評(píng)估后，凈資產(chǎn)評(píng)估值為人民幣3858 萬(wàn)元，其中1500萬(wàn)元由公司購(gòu)買(mǎi)，剩余 2358萬(wàn)元，公司股東以其中的1510 萬(wàn)元人民幣增加公司注冊(cè)資本，其余848 萬(wàn)元計(jì)入公司資本公積。2011年10月24日，中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所山東分所出具中瑞岳華魯驗(yàn)字2011029號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，經(jīng)審驗(yàn)，截至 2011 年 10 月 24日，公司已收到王洪強(qiáng)繳納的新增注冊(cè)資本合計(jì)人民幣 1510 萬(wàn)元。股東王洪強(qiáng)以原所有的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)臨沂市風(fēng)機(jī)廠凈資產(chǎn)出資。2011 年 10 月 27 日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本為 3010 萬(wàn)元，實(shí)收資本為 3010 萬(wàn)元。臨沂市風(fēng)機(jī)廠于1984 年 1 月設(shè)立，性質(zhì)為街道集體企業(yè)，企業(yè)主管部門(mén)為臨沂縣城關(guān)鎮(zhèn)煤山街辦事處，后經(jīng) 1997 年 8 月 16 日中國(guó)共產(chǎn)黨蘭山辦事處委員會(huì)及臨沂市蘭山區(qū)蘭山辦事處作出的關(guān)于煤山居委申請(qǐng)將臨沂市風(fēng)機(jī)廠進(jìn)行改制的批復(fù)（蘭企改（1997）11 號(hào)）改制為私營(yíng)企業(yè)。根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法第十七條的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。王洪強(qiáng)作為臨沂風(fēng)機(jī)廠的投資人，有權(quán)對(duì)臨沂風(fēng)機(jī)廠的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處分，臨風(fēng)科技與臨沂市風(fēng)機(jī)廠投資人王洪強(qiáng)簽署資產(chǎn)移交協(xié)議書(shū)，并將協(xié)議涉及資產(chǎn)按照約定移交給公司，截至本補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)（一）出具之日，評(píng)估范圍內(nèi)的資產(chǎn)已經(jīng)全部移交給臨風(fēng)科技，由臨風(fēng)科技占有使用。此外，臨沂市政府于 2014 年 5 月 5 日出具了臨政報(bào)201428 號(hào)臨沂市人民政府關(guān)于對(duì)山東臨風(fēng)科技股份有限公司歷史沿革問(wèn)題合法性予以確認(rèn)的請(qǐng)示，確認(rèn)自 1979 年開(kāi)始至 2013年11月股份公司設(shè)立期間歷史沿革“符合當(dāng)時(shí)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，不存在潛在的隱患和法律糾紛”。綜上所述，王洪強(qiáng)以?xún)糍Y產(chǎn)增資、公司購(gòu)買(mǎi)凈資產(chǎn)事項(xiàng)符合中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、公司法、中華人民共和國(guó)合同法等相關(guān)規(guī)定，協(xié)議雙方履行了必備法律程序，履行了各自約定的義務(wù)。六、公司股東使用個(gè)人銀行卡收款是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙 實(shí)踐中，中小企業(yè)的股東在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，使用個(gè)人卡收取貨款的情況并不鮮見(jiàn)，公司銷(xiāo)售收入可能存在多計(jì)、少計(jì)或外流等不規(guī)范情況。那么對(duì)于擬申請(qǐng)掛牌新三板的企業(yè)，上述問(wèn)題是否對(duì)企業(yè)掛牌新三板構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙？從股權(quán)系統(tǒng)反饋情況來(lái)看，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對(duì)于掛牌公司股東使用個(gè)人卡收取貨款的情況，采取了比較寬容的態(tài)度。但掛牌企業(yè)應(yīng)如實(shí)披露股東使用個(gè)人銀行卡收款的客觀背景情況、是否符合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司銷(xiāo)售收入確認(rèn)的內(nèi)部規(guī)則與流程、以及進(jìn)一步防范股東與公司財(cái)產(chǎn)混同所采取的有效措施等相關(guān)信息。案例：曉鳴農(nóng)業(yè)831243公司使用股東個(gè)人卡收款情形是否符合公司法相關(guān)規(guī)定、公司是否符合規(guī)范經(jīng)營(yíng)的掛牌條件發(fā)表意見(jiàn)。反饋意見(jiàn)回復(fù)：（一）公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和使用該卡的客觀背景公司的業(yè)務(wù)和客戶(hù)具有如下特點(diǎn)：中國(guó)蛋雞產(chǎn)業(yè)集約化程度尚待提高，可尋找的專(zhuān)業(yè)化、集約化、規(guī)模化蛋雞養(yǎng)殖企業(yè)客戶(hù)資源有限，農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個(gè)人和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人是國(guó)內(nèi)蛋雞養(yǎng)殖和生產(chǎn)資料流通主要形式；因蛋雞養(yǎng)殖周期長(zhǎng)的原因，單個(gè)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)周期長(zhǎng)，短期持續(xù)下單能力有限；客戶(hù)數(shù)量規(guī)模大，但客戶(hù)受區(qū)域性限制，分布零散；公司現(xiàn)有客戶(hù)多為經(jīng)公司多次遴選并長(zhǎng)期合作的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)資源，潛在客戶(hù)開(kāi)發(fā)遵循選擇優(yōu)質(zhì)客戶(hù)原則。公司為向客戶(hù)供應(yīng)最佳性?xún)r(jià)比雛雞，并提供產(chǎn)品前期品質(zhì)保障，結(jié)合未來(lái)的產(chǎn)能提升，因此采取以產(chǎn)定銷(xiāo)模式，為保證產(chǎn)銷(xiāo)平衡和訂單連續(xù)，需建立大規(guī)模的客戶(hù)基礎(chǔ)，鑒于蛋雞養(yǎng)殖行業(yè)現(xiàn)狀和客戶(hù)構(gòu)成，企業(yè)客戶(hù)資源選擇基礎(chǔ)有限，因此大多數(shù)客戶(hù)需在農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個(gè)人和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人中去選擇，鑒于部分地區(qū)養(yǎng)殖分散度較大，可能對(duì)客戶(hù)管理效率和貨款支付能力產(chǎn)生影響，因此在部分養(yǎng)殖分散度較大地區(qū)采取以農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人（注：公司稱(chēng)為“經(jīng)銷(xiāo)商”）經(jīng)銷(xiāo)形式，因此產(chǎn)生個(gè)人客戶(hù)銷(xiāo)售額較大的情況。目前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人經(jīng)銷(xiāo)形式是家禽行業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售和流通的主要方式之一，對(duì)于公司也存在充分必要性。公司通過(guò)對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的了解和分析，選取相關(guān)行業(yè)內(nèi)在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)較具影響 力和銷(xiāo)售能力的人員作為經(jīng)銷(xiāo)商，進(jìn)行一定市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)人養(yǎng)殖大戶(hù)的挖掘及維 護(hù)，可以提高公司在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的品牌知名度，從而擴(kuò)大公司的市場(chǎng)占有率，為后 期的進(jìn)一步擴(kuò)展提供可靠地保障。（二）公司的銷(xiāo)售流程公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制訂了銷(xiāo)售管理制度、銷(xiāo)售部授權(quán)范圍管理制度、 銷(xiāo)售人員對(duì)運(yùn)輸?shù)谋O(jiān)管制度、經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售流程等銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制制度， 對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃的制訂、客戶(hù)訂單的確認(rèn)、收取定金、發(fā)貨、收款、售后回訪等進(jìn)行了規(guī)定。公司的產(chǎn)品具有農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售的特點(diǎn)，產(chǎn)品銷(xiāo)售分為對(duì)公司類(lèi)客戶(hù)的直接銷(xiāo) 售、經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售、其他直接客戶(hù)三種模式。對(duì)于直銷(xiāo)公司類(lèi)客戶(hù)，公司根據(jù)市場(chǎng)情況報(bào)價(jià)，與客戶(hù)協(xié)商一致后簽訂銷(xiāo)售合同，并按合同約定進(jìn)行供貨及貨款結(jié)算、 開(kāi)具發(fā)票；對(duì)于經(jīng)銷(xiāo)商和其他直接客戶(hù)的銷(xiāo)售，通常執(zhí)行以下流程：1.預(yù)定計(jì)劃公司依據(jù)銷(xiāo)售情況、市場(chǎng)狀況及各區(qū)域狀況，定期召開(kāi)銷(xiāo)售會(huì)議確定近期（一般為下月）產(chǎn)品銷(xiāo)售指導(dǎo)價(jià)，并向經(jīng)銷(xiāo)商報(bào)價(jià)（類(lèi)似要約邀請(qǐng)）；經(jīng)銷(xiāo)商收 到公司銷(xiāo)售人員的報(bào)價(jià)后，有訂購(gòu)意向的即與銷(xiāo)售人員聯(lián)系，由銷(xiāo)售人員上報(bào)訂 雞計(jì)劃給銷(xiāo)售辦公室；銷(xiāo)售辦公室統(tǒng)計(jì)匯總各市場(chǎng)訂購(gòu)計(jì)劃統(tǒng)一安排，并向客戶(hù) 再次確認(rèn)訂雞計(jì)劃，就訂雞數(shù)量、價(jià)格、大致供貨時(shí)間做初步確定，并將該信息 匯總至銷(xiāo)售計(jì)劃表，報(bào)銷(xiāo)售副總審批執(zhí)行。2.收取定金根據(jù)公司近期銷(xiāo)售政策及與客戶(hù)約定的供貨時(shí)間、數(shù)量、價(jià)格，通知客戶(hù) 預(yù)繳定金；超過(guò) 5 天未按要求預(yù)繳定金的，將再次與客戶(hù)溝通確認(rèn)是否取消訂單。3.確認(rèn)發(fā)貨落實(shí)計(jì)劃后，公司將銷(xiāo)售計(jì)劃結(jié)合生產(chǎn)的產(chǎn)出情況安排準(zhǔn)確的發(fā)貨時(shí)間； 在發(fā)貨前的 5-7 天通知經(jīng)銷(xiāo)商具體的發(fā)貨日期，并告知做好接雞的準(zhǔn)備工作；并于發(fā)貨前一天再次向經(jīng)銷(xiāo)商核實(shí)送貨地點(diǎn)及其數(shù)量等重要信息。4.送貨銷(xiāo)售辦公室依據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃表的安排，每日開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)貨單，運(yùn)輸司機(jī) 憑發(fā)貨單，到公司的發(fā)運(yùn)車(chē)間裝運(yùn)雛雞，并負(fù)責(zé)將貨物送至最終客戶(hù)處。銷(xiāo)售發(fā) 貨單一式二聯(lián)，一聯(lián)銷(xiāo)售留存、一聯(lián)財(cái)務(wù)記賬聯(lián)（隨車(chē)由司機(jī)發(fā)貨經(jīng)客戶(hù)簽字后 返回財(cái)務(wù)）；同時(shí)，司機(jī)需隨車(chē)攜帶發(fā)雞回執(zhí)單，貨到后由最終客戶(hù)簽字確認(rèn)并留聯(lián)系方式，由司機(jī)返回后交銷(xiāo)售內(nèi)勤，用于客戶(hù)回訪。5.收款根據(jù)當(dāng)期確定的銷(xiāo)售政策，發(fā)貨前全款交清的，銷(xiāo)售部會(huì)在發(fā)貨前通知客 戶(hù)付款，財(cái)務(wù)確認(rèn)收款后通知銷(xiāo)售方可發(fā)貨；對(duì)于貨到后付清款的，公司要求司 機(jī)代收貨款后方可卸貨，現(xiàn)金收款的需于 5 日內(nèi)交存至公司銀行賬戶(hù)；對(duì)于賒銷(xiāo) 的客戶(hù)，銷(xiāo)售部按照約定及時(shí)催收。（三）公司的收入確認(rèn)和結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則公司根據(jù)業(yè)務(wù)的情況按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求確定了具體的收入確認(rèn)、和結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則。1.銷(xiāo)售退回公司的產(chǎn)品采用提前銷(xiāo)售的模式，產(chǎn)品理想保質(zhì)期僅有 48 小時(shí)，在發(fā)貨前 一周會(huì)通知客戶(hù)準(zhǔn)備接雞的工作，由于產(chǎn)品本身特點(diǎn)不允許退回的情況發(fā)生，如果是由于公司產(chǎn)品質(zhì)量原因出現(xiàn)該情況，則直接進(jìn)入銷(xiāo)售售后的環(huán)節(jié)，會(huì)直接采 取銷(xiāo)售折讓的方式進(jìn)行處理；如果客戶(hù)不能提出充分理由，則視同客戶(hù)違約，其預(yù)收定金則不退還，報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生銷(xiāo)售退回事項(xiàng)。2.收入確認(rèn)方式公司商品雛雞及副產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在根據(jù)合同約定將商品交付給客戶(hù)， 取得客戶(hù)驗(yàn)收確認(rèn)后，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)銷(xiāo)商訂貨時(shí)按照每只雛雞 1 元預(yù)付定金，發(fā)貨前付清貨款，少量經(jīng)銷(xiāo)商會(huì)存在貨到付款的情況。貨運(yùn)司機(jī)會(huì)在貨到前聯(lián)系經(jīng)銷(xiāo)商 共同將雛雞運(yùn)至最終客戶(hù)交貨地點(diǎn)，因此在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。3.結(jié)算方式公司的結(jié)算方式分為三種，分別為預(yù)收全款、預(yù)收定金發(fā)貨前付清余款、 預(yù)收定金供貨后有賬期。公司依據(jù)客戶(hù)的合作情況、客戶(hù)在市場(chǎng)影響力、區(qū)域市 場(chǎng)的特點(diǎn)等各方面情況對(duì)客戶(hù)會(huì)有不同的貨款結(jié)算政策。（四）報(bào)告期內(nèi)該卡的管理和使用情況及目前進(jìn)一步規(guī)范情況公司報(bào)告期內(nèi)，存在以公司法定代表人魏曉明個(gè)人開(kāi)立銀行卡（7018 賬戶(hù)） 用于收取部分貨款的情況。該個(gè)人銀行卡由公司財(cái)務(wù)進(jìn)行保管，公司對(duì)該賬戶(hù)的 收、支管理比照公司賬戶(hù)進(jìn)行管理，不允許坐支款項(xiàng)，賬戶(hù)收款只允許收客戶(hù)存入的貨款，支付款項(xiàng)均需轉(zhuǎn)入公司的對(duì)公賬戶(hù)。財(cái)務(wù)部門(mén)通常每日將到賬明細(xì)發(fā) 送給銷(xiāo)售內(nèi)勤，由銷(xiāo)售部門(mén)與客戶(hù)核對(duì)收款信息后通知財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)將已核對(duì)確認(rèn) 至具體客戶(hù)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)，并按照客戶(hù)明細(xì)記錄貨款。魏曉明自 1992 年開(kāi)始從事蛋種雞的養(yǎng)殖、孵化時(shí)，經(jīng)營(yíng)主要以個(gè)人承包經(jīng) 營(yíng)模式，該銀行卡系當(dāng)時(shí)所開(kāi)立的個(gè)人銀行卡。公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中一部分 是直接銷(xiāo)售給全國(guó)各地的經(jīng)銷(xiāo)商，其中的部分經(jīng)銷(xiāo)商所在地較為偏遠(yuǎn)，所在地的 部分銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)未開(kāi)立對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)（如新疆）；對(duì)公賬戶(hù)結(jié)算存在匯款手續(xù) 復(fù)雜、到賬不及時(shí)、周末及節(jié)假日不營(yíng)業(yè)，而公司需在收到客戶(hù)貨款后，方予以 發(fā)貨（雞苗理想保質(zhì)期 48 小時(shí)），個(gè)人賬戶(hù)到賬能夠及時(shí)查詢(xún)，有利于公司業(yè)務(wù) 開(kāi)展；另外，該卡無(wú)打款手續(xù)費(fèi)，同時(shí)很多老客戶(hù)的長(zhǎng)期合作習(xí)慣難以改變?；谝陨显?，公司的一部分客戶(hù)一直將貨款打入該卡進(jìn)行結(jié)算，公司將 7018 銀行卡上收取的貨款及時(shí)核對(duì)轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)。將貨款打入該卡的客戶(hù)并不僅為未開(kāi)立對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行分支機(jī)構(gòu)的客戶(hù)，由于對(duì)公賬戶(hù)存在匯款復(fù)雜、節(jié)假日不上班、到賬不及時(shí)等情況，部分其他客戶(hù)也存在向該卡匯入貨款的情況。公司將 7018 賬戶(hù)按照銀行賬戶(hù)嚴(yán)格進(jìn)行管理，且該卡執(zhí)行款項(xiàng)的轉(zhuǎn)出只流 向公司的對(duì)公賬戶(hù)，由財(cái)務(wù)部一人保管秘鑰（銀行卡及網(wǎng)銀 U 盾），另一人保管 銀行卡密碼及網(wǎng)銀密碼。該卡收到的款項(xiàng)全部為客戶(hù)匯入該卡的貨款，該卡在管 理中不允許坐支款項(xiàng)，且未發(fā)生坐支款項(xiàng)，僅是銀行扣取的網(wǎng)銀費(fèi)用、短信費(fèi)用 及收取的銀行利息，均由財(cái)務(wù)規(guī)范記賬。該卡辦理了注冊(cè)客戶(hù)查詢(xún)功能，財(cái)務(wù)部 門(mén)每日將到賬明細(xì)發(fā)送給銷(xiāo)售內(nèi)勤，由銷(xiāo)售部門(mén)與客戶(hù)核對(duì)收款信息后通知財(cái)務(wù) 部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)將已核對(duì)確認(rèn)至具體客戶(hù)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)，并按照客戶(hù) 明細(xì)記錄貨款。目前針對(duì) 7018 賬戶(hù)公司已采取了進(jìn)一步規(guī)范措施：會(huì)同銀行將該卡在銀行辦理了自動(dòng)歸集業(yè)務(wù)（每日每筆隨時(shí)將到賬貨款自動(dòng)轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶(hù)），同時(shí)將該卡的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)包括支付業(yè)務(wù)均取消，以監(jiān)事王忠賢的名義在中國(guó)銀行開(kāi)立保管箱業(yè)務(wù)，鑰匙和密碼分別由兩人保管，將銀行卡和網(wǎng)銀 U 盾委托第三方（銀行保管箱）進(jìn)行保管，由公司監(jiān)事王忠賢及員工馮茹娟在銀行預(yù)留身份證，在兩人憑公司授權(quán)同時(shí)在場(chǎng)且出示身份證后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出。公司將7018 賬戶(hù)完全比照銀行賬戶(hù)嚴(yán)格進(jìn)行管理，以控制可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證 該卡及卡上資金的安全。雖然基于公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和客觀背景，該卡的存在有其歷史的客觀限制和現(xiàn) 實(shí)的需要，但違反了公司法第一百六十四條“公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī) 和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度”和第一百七十二條規(guī)定 “對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)”以及中華人民共和國(guó)商業(yè) 銀行法第四十八條規(guī)定“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳 戶(hù)存儲(chǔ)”的規(guī)定。從實(shí)際情況看，報(bào)告期內(nèi)該卡按照公司對(duì)公銀行賬戶(hù)管理，款項(xiàng)的收入業(yè) 經(jīng)公司銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)審核確認(rèn)，款項(xiàng)的支出只流向公司的對(duì)公賬戶(hù)，未發(fā)生坐支和其他支付的情況。公司已進(jìn)一步提高了認(rèn)識(shí)，目前已經(jīng)進(jìn)一步規(guī)范，實(shí)質(zhì)上保障將該卡完全按照公司對(duì)公銀行賬戶(hù)管理，采取了由銀行逐日對(duì)該卡資金收入自動(dòng)歸集業(yè)務(wù)、取消了取款和網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬及其他支付功能、將卡實(shí)物與卡主隔離由第三方保管箱保管（卡主如果掛失，卡號(hào)變化，此卡即失效），且由公司監(jiān)事王忠賢和一名員工馮茹娟在銀行預(yù)留身份證，兩人經(jīng)公司授權(quán)同時(shí)在場(chǎng)并出示身份證明后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出該卡或 U 盾，保證該卡及卡上資金的安 全，也維護(hù)了其他股東的利益。盡管目前公司的開(kāi)卡銀行尚無(wú)以對(duì)公名義開(kāi)立銀行卡的業(yè)務(wù)，但隨著公司 在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌變?yōu)楣姽竞凸緲I(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，公司計(jì)劃將根據(jù)實(shí) 際情況逐步解決客戶(hù)匯款障礙、改變客戶(hù)習(xí)慣，在不影響業(yè)務(wù)開(kāi)展，保障股東利 益的前提下最終停止使用并注銷(xiāo)該卡。律師核查后認(rèn)為，由于報(bào)告期內(nèi)該卡沒(méi)有用于與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的活動(dòng)，卡內(nèi)流入資金全部為合法收入貨款且經(jīng)過(guò)公司銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)審核確認(rèn)、亦不存在坐支等情況，所收款項(xiàng)均及時(shí)完整的轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)，不存在未計(jì)收入或多計(jì)收入的情形，也不存在資金體外循環(huán)的情況；公司目前進(jìn)一步采取的卡與卡主隔離、銀行實(shí)時(shí)自動(dòng)歸集轉(zhuǎn)款、通過(guò)第三方（銀行）協(xié)助監(jiān)管等措施進(jìn)一步公司加強(qiáng)了對(duì)該卡的管控；由于企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等客觀因素制約，為保障公司的業(yè)務(wù)正常開(kāi)展進(jìn)而保障股東利益，該卡一段時(shí)間內(nèi)存在有其必要性，不會(huì)影響財(cái)務(wù)核算信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。雖然公司形式上未能完全滿(mǎn)足公司法的要求，但由于該卡的使用是歷史形成的，采取強(qiáng)行終止使用的措施會(huì)給公司業(yè)務(wù)帶來(lái)不利影 響，同時(shí)該卡已經(jīng)完全在公司的掌控之下，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)得到有效控制，公司能夠達(dá) 到合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)要求，因此該卡的存在和使用不影響公司本次掛牌。七、公司改制為股份公司設(shè)立過(guò)程經(jīng)本所律師核查，公司以有限責(zé)任公司整體變更方式設(shè)立為股份有限公司已履行以下程序： 4.1 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)展唐有限截至2012年11月30日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并出具了編號(hào)為信會(huì)師報(bào)字2013第 150571 號(hào)的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的展唐有限2012 年 11 月 30 日賬面凈資產(chǎn)為 85,054,028.21 元。 4.2 銀信資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)展唐有限截至2012年11月30日的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）進(jìn)行了評(píng)估，并出具了編號(hào)為銀信資評(píng)報(bào)（2012）滬第 614 號(hào)的展唐通訊科技（上海）有限公司擬股份制改制凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，截至 2012年 11 月 30 日（評(píng)估基準(zhǔn)日），展唐有限的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）清查調(diào)整后賬面值為 8,505.40 萬(wàn)元，評(píng)估值為 8,821.61 萬(wàn)元。 4.3 展唐有限于 2013 年 4 月 24 日召開(kāi)董事會(huì)，通過(guò)決議同意將展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司，以 2012 年 11 月 30 日為改制審計(jì)基準(zhǔn)日，以經(jīng)審計(jì)的展唐有限原賬面凈資產(chǎn) 85,054,028.21 元，扣除利潤(rùn)分配 2,176,851.43 元后，以 82,877,176.78 元為基準(zhǔn)按照 1: 0.9653 比例折為 8,000萬(wàn)股，由全體股東按照其各自在展唐有限中的出資比例認(rèn)購(gòu)，余額 2,877,176.78 元計(jì)入股份公司資本公積；同意將 CGmobile Holdings、Smart Target、Sunrasia Investment、上海乾慧、寧波經(jīng)世、上海吉信、上海銀唐、新疆古月楊、湖北高和、上海正賽聯(lián)、深圳金色森林、上海農(nóng)天治勝、上海贏益共同作為股份公司的發(fā)起人，股份公司的股份總數(shù)乘以發(fā)起人各自在展唐有限中的 出資比例，即成其作為發(fā)起人在股份公司中持有的股份數(shù)；同意全體發(fā)起人就展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司事宜簽署展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議和展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程。 4.4 公司全體發(fā)起人于 2013 年 4 月 24 日簽署展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議和展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程。 4.5 上海市商務(wù)委員會(huì)于 2013年 5 月 8 日下發(fā)市商務(wù)委關(guān)于同意展唐通訊科技（上海）有限公司改制為外商投資股份有限公司的批復(fù)（編號(hào)：滬商外資批20131567 號(hào)），同意展唐有限改制為外商投資股份有限公司并更名為“展唐通訊科技（上海）股份有限公司”，同意發(fā)起人于 2013 年 4 月 24 日簽署的展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議和展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程，并同意按照展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議和展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程約定的改制方案將展唐有限改制為外商投資股份有限公司，公司的經(jīng)營(yíng)范圍為從事與電子通信相關(guān)的技術(shù)和軟件產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑻峁┫嚓P(guān)的技術(shù)咨詢(xún)及技術(shù)服務(wù)；電子通訊產(chǎn)品的批發(fā)、進(jìn)出口、傭金代理（拍賣(mài)除外）并提供相關(guān)配套服務(wù)。（不涉及國(guó)營(yíng)貿(mào)易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)；涉及行政許可的憑許可證經(jīng)營(yíng)）。 4.6 上海市人民政府于 2013 年 5 月 10 日向公司換發(fā)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)（編號(hào)：商外資滬股份字20072985 號(hào)），企業(yè)類(lèi)型為外商投資股份制，經(jīng)營(yíng)年限為不約定，注冊(cè)資本為 8,000 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為從事與電子通信相關(guān)的技術(shù)和軟件產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑻峁┫嚓P(guān)的技術(shù)咨詢(xún)及技術(shù)服務(wù)；電子通訊產(chǎn)品的批發(fā)、進(jìn)出口、傭金代理（拍賣(mài)除外）并提供相關(guān)配套服務(wù)。（不涉及國(guó)營(yíng)貿(mào)易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)；涉及行政許可的憑許可證經(jīng)營(yíng)）。 4.7 2013 年 5 月 17日，公司召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)暨 2013 年第一次臨時(shí)股東大會(huì)，審議通過(guò)了關(guān)于公司整體變更設(shè)立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司的議案、關(guān)于公司整體變更設(shè)立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建工作報(bào)告的議案、關(guān)于展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建費(fèi)用報(bào)告的議案、關(guān)于公司債權(quán)債務(wù)繼承的議案等議案，同意展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司，以2012 年 11 月 30 日為改制審計(jì)基準(zhǔn)日，以經(jīng)審計(jì)的公司凈資產(chǎn) 85,054,028.21 元，扣除利潤(rùn)分配 2,176,851.43 元后，以82,877,176.78 元為基準(zhǔn)按照 1:0.9653 比例折為 8,000 萬(wàn)股，由全體股東按照其各自在公司中的出資比例認(rèn)購(gòu)，余額 2,877,176.78 元計(jì)入公司資本公積；選舉曹剛、吳方、姚艷、藍(lán)欣開(kāi)、吳震、NISHIDA KENJI、夏穎奇、楊驊和黃德漢組成股份公司第一屆董事會(huì)，董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略決策委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)；選舉李茗和季玉燕為股份公司股東代表監(jiān)事，與由職工代表大會(huì)選舉的職工代表監(jiān)事陸琴利共同組成股份公司第一屆監(jiān)事會(huì)；通過(guò)股份公司公司章程、股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則和監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則等內(nèi)部制度文件；并授權(quán)董事會(huì)及經(jīng)董事會(huì)正式授權(quán)的人員辦理股份公司工商登記等相關(guān)事宜。 4.8 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2013 年 8 月 28 日出具編號(hào)為信會(huì)師報(bào)字2013第113802 號(hào)的驗(yàn)資報(bào)告，對(duì)展唐有限整體變更為股份公司的股本到位情況進(jìn)行了審驗(yàn)，截至 2013 年 5 月 17 日，公司已根據(jù)公司法有關(guān)規(guī)定及公司折股方案，將展唐有限截至 2012 年 11 月 30 日止經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)82,877,176.78 元，按 1: 0.9653 的比例折合股份總額，共計(jì) 80,000,000 股，每股面值 1 元，共計(jì)股本 80,000,000 元，由全體發(fā)起人按原比例分別持有，大于股本部分2,877,176.78 元計(jì)入資本公積。 4.9 2013 年 9 月 6日，公司辦理完畢變更為股份公司的工商變更登記，并取得上海市工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為 310000400539589（市局）的企 業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 4.10 根據(jù)公司提供的加蓋展唐有限稅款征收機(jī)關(guān)公章的稅收通用繳款書(shū)，展唐有限整體變更為股份公司時(shí)，就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本事宜，展唐有限為 CGmobile Holdings 代扣代繳預(yù)提所得稅 959,751.75 元，上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號(hào)為 13310104011394 號(hào)和 13310104015113 號(hào)的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專(zhuān)用）；展唐有限為 Smart Target 代扣代繳預(yù)提所得稅496,023.34 元，上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號(hào)為 13310104011378 號(hào)和 13310104015096 號(hào)的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專(zhuān)用）；展唐有限為Sunrasia Investment 代扣代繳預(yù)提所得稅 223,608.01 元，上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號(hào)為 13310104011437 號(hào)和 13310104015097 號(hào)的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專(zhuān)用）。 綜上所述，本所律師認(rèn)為，公司改制設(shè)立的程序、資格、條件和方式符合公司法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)有權(quán)的商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，依法就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本事宜為境外股東代扣代繳預(yù)提所得稅，設(shè)立時(shí)履行了必要的審計(jì)、評(píng)估和驗(yàn)資程序，符合法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。 八、設(shè)立境外公司返程投資未辦理外匯登記根據(jù)香港張永賢·李黃林律師行（LI, WONG, LAM & W.I. CHEUNG）于2013 年 9 月 2 日出具的法律意見(jiàn)書(shū)，CGmobile Holdings 是一家于2012年 3 月 7 日在香港設(shè)立的有限責(zé)任公司，公司編號(hào)為 1714080，注冊(cè)地址為 Room D, 10th Floor, Tower A, Billion Centre, 1 Wang Kwong Road, Kowloon Bay, Kowloon, Hong Kong, PRC，自 2012 年 3 月 7 日起至今，CGmobile Holdings唯一董事一直為Cao Gang（曹剛），CGmobile Holdings已發(fā)行股份數(shù)為 10,000 股，每股面值1 港元，一直全部由 Cao Gang（曹剛）認(rèn)購(gòu)。自 2012 年 3 月 7 日起至今，CGmobile Holdings 由曹剛 100%所有。 經(jīng)核查，曹剛在香港設(shè)立 CGmobile Holdings 并返程投資展唐有限時(shí)未辦理境內(nèi)居民個(gè)人境外直接投資相關(guān)外匯登記手續(xù)。 根據(jù)國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過(guò)境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知（匯發(fā)200575號(hào)，“75號(hào)文”）規(guī)定，“特殊目的公司”是指境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進(jìn)行股權(quán)融資（包括可轉(zhuǎn)換債融資）為目的而直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)。境內(nèi)居民個(gè)人境外控制或設(shè)立特殊目的公司需要辦理外匯登記。75號(hào)文規(guī)定的特殊目的公司有兩個(gè)條件，其一，進(jìn)行境外股權(quán)融資，其二，股權(quán)融資的基礎(chǔ)是境內(nèi)資產(chǎn)或權(quán)益。 根據(jù)曹剛本人提供的說(shuō)明，2012 年展唐有限籌備境內(nèi) A股上市，為滿(mǎn)足中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)擬上市公司控股股東監(jiān)管透明度的要求，曹剛于2012 年 3月7日在香港設(shè)立CGmobile Holdings，2012年9月， CGmobile Holdings從 GHR Development 受讓展唐通訊 51.69%的股權(quán)。曹剛設(shè)立境外公司CGmobile Holdings 的目的是為了從 GHR Development 受讓展唐通訊股權(quán)，搭建外資投資平臺(tái)，并非為了境外融資。因此，曹剛設(shè)立境外公司CGmobile Holdings不屬于75號(hào)文“境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進(jìn)行股權(quán)融資”的情形，不適用 75 號(hào)文。 根據(jù)國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整直接投資外匯管理政策的通知（匯發(fā)201259號(hào)，“59 號(hào)文”）以及國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<外國(guó)投資者境內(nèi)直接投資外匯管理規(guī)定>及配套文件的通知（匯發(fā)201321 號(hào)）等外匯管理規(guī)定，境內(nèi)居民個(gè)人通過(guò)不屬于75號(hào)文所指特殊目的公司性質(zhì)的境外企業(yè)已對(duì)境內(nèi)進(jìn)行直接投資的，該境外企業(yè)視為非特殊目的公司處理，應(yīng)在外匯局相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將其標(biāo)識(shí)為“個(gè)人非特殊目的公司返程投資”。 曹剛向國(guó)家外匯管理局上海市分局申請(qǐng)辦理 CGmobile Holdings“個(gè)人非特殊目的公司返程投資”標(biāo)識(shí)，國(guó)家外匯管理局上海市分局理解CGmobile Holdings 應(yīng)屬于75 號(hào)文規(guī)范的特殊目的公司，曹剛應(yīng)按照 75號(hào)文的規(guī)定辦理境內(nèi)居民個(gè)人特殊目的公司外匯補(bǔ)登記手續(xù)，并受理了曹剛先生關(guān)于CGmobile Holdings的境外特殊目的公司外匯補(bǔ)登記申請(qǐng)。截至本法律意見(jiàn)書(shū)出具日，國(guó)家外匯管理局上海市分局已在曹剛先生提交的境內(nèi)居民個(gè)人境外投資外匯登記表上加蓋資本項(xiàng)目外匯核準(zhǔn)章，為曹剛先生在香港設(shè)立 CGmobile Holdings 辦理了個(gè)人境外投資外匯補(bǔ)登記手續(xù)。 本所律師認(rèn)為，實(shí)際控制人曹剛設(shè)立境外公司 CGmobile Holdings 并返程投資展唐有限，未辦理境內(nèi)居民個(gè)人境外直接投資外匯登記手續(xù)，程序上存在瑕疵，鑒于國(guó)家外匯管理局上海市分局已為曹剛補(bǔ)辦了境外直接投資外匯登記，該不規(guī)范行為已經(jīng)得到糾正，符合現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件的規(guī)定，因此，不構(gòu)成公司本次申請(qǐng)掛牌的實(shí)質(zhì)性法律障礙。