《企業(yè)風(fēng)險管理》PPT課件

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1、企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 與 風(fēng) 險 管 理周 新 遷2010年 7月 主 要 內(nèi) 容一 、 內(nèi) 部 控 制 理 論 實(shí) 務(wù) 演 變 與 發(fā) 展二 、 中 國 石 化 內(nèi) 部 控 制 體 系 簡 介三 、 內(nèi) 部 控 制 自 我 評 估 與 內(nèi) 部 審 計(jì) 評 價四 、 如 何 做 好 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 與 風(fēng) 險 管 理五 、 討 論 互 動 第 一 部 分 內(nèi) 部 控 制 理 論 實(shí) 務(wù) 演 變 與 發(fā) 展 內(nèi) 控 是 理 論 和 實(shí) 務(wù) 的 結(jié) 合1 萌 芽 期 。 以 內(nèi) 部 牽 制 為 主 要 內(nèi) 容 ， 以 職 務(wù) 分 離 和 賬 目 核 對 為 手 法 ， 以錢 、 賬 、

2、物 等 會 計(jì) 事 項(xiàng) 為 主 要 對 象 ， 基 本 是 以 差 錯 防 弊 、 消 除 虛 假 會計(jì) 信 息 為 目 標(biāo) 。 2 發(fā) 展 期 。 以 內(nèi) 部 會 計(jì) 控 制 與 內(nèi) 部 管 理 控 制 為 主 要 特 征 , 開 始 突 破 財(cái) 務(wù)會 計(jì) 的 范 圍 。 1949年 ， 美 國 注 冊 會 計(jì) 師 協(xié) 會 （ AICPA） 首 次 將 內(nèi) 部 控制 界 定 為 “ 一 個 企 業(yè) 為 保 護(hù) 資 產(chǎn) 完 整 、 保 證 會 計(jì) 數(shù) 據(jù) 的 正 確 和 可 靠 、提 高 經(jīng) 營 效 率 、 貫 徹 管 理 部 門 既 定 決 策 ， 所 制 訂 政 策 、 程 序 、 方 法

3、 和措 施 ” 。 1953年 美 國 審 計(jì) 程 序 委 員 會 （ CAP） 將 內(nèi) 部 控 制 分 為 內(nèi) 部 會計(jì) 控 制 和 內(nèi) 部 管 理 控 制 。3 成 熟 期 。 1992年 美 國 內(nèi) 部 控 制 發(fā) 起 機(jī) 構(gòu) 委 員 會 （ COSO） 內(nèi) 部 控制 -整 體 框 架 ， 提 出 營 運(yùn) 、 財(cái) 務(wù) 、 遵 循 三 個 方 面 的 內(nèi) 控 目 標(biāo) 。4 推 廣 期 。 2002年 7月 薩 班 斯 -奧 克 斯 利 法 案 ， 其 404條 款 旨 在 加 強(qiáng) 上 市 公 司 內(nèi) 控 制 度 并 保 證 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 可 靠 性 。 2004年 9月 COSO 企 業(yè)

4、風(fēng) 險 管 理 -整 合 框 架 。 C： 信 息 傳 遞B： 風(fēng) 險 評 估D: 控 制 活 動E： 獨(dú) 立 的 監(jiān) 督A： 控 制 環(huán) 境內(nèi)部控制整體框架-控制五要素主 要 是 最 高 管 理 層 對 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 的 態(tài) 度 、 理 念 、 觀點(diǎn) 與 哲 學(xué) 等 。對 企 業(yè) 內(nèi) 部 風(fēng) 險 的 評 估 、 識 別 、 管 理 與 防 范 。對 業(yè) 務(wù) 流 程 的 正 確 反 映 、 計(jì) 量 、 披 露 與 傳 遞 。 防 止 在控 制 中 出 現(xiàn) 信 息 不 對 稱 現(xiàn) 象 。在 業(yè) 務(wù) 流 程 中 嚴(yán) 格 區(qū) 分 不 相 容 職 務(wù) 分 離 。 明 確 崗 位 責(zé)任 以 及

5、 清 晰 的 業(yè) 務(wù) 流 程 。有 一 個 高 層 次 的 、 有 執(zhí) 行 能 力 的 獨(dú) 立 監(jiān) 督 部 門 。 如 上級 主 管 部 門 下 的 內(nèi) 部 審 計(jì) 與 風(fēng) 險 管 理 委 員 會 等 。內(nèi) 部 控 制 的 五 要 素 涵 蓋 了 企 業(yè) 的 “ 人 、 財(cái) 、 物 及 組 織 ” 等 個 方面 的 內(nèi) 容 SOX404條 款 1. 強(qiáng) 調(diào) 公 司 管 理 層 建 立 和 維 護(hù) 內(nèi) 部 控 制 系 統(tǒng) 及 相應(yīng) 控 制 程 序 充 分 有 效 的 責(zé) 任 ； 2.管 理 層 最 近 財(cái) 政 年 度 末 對 內(nèi) 部 控 制 體 系 及 控 制程 序 有 效 性 的 評 價 ；

6、3.擔(dān) 任 公 司 年 報(bào) 審 計(jì) 的 會 計(jì) 公 司 應(yīng) 當(dāng) 對 其 進(jìn) 行 測試 和 評 價 ， 并 出 具 評 價 報(bào) 告 。 企 業(yè) 風(fēng) 險 管 理 -整 合 框 架一 、 基 本 框 架內(nèi) 部 環(huán) 境目 標(biāo) 設(shè) 定事 項(xiàng) 識 別風(fēng) 險 評 估風(fēng) 險 應(yīng) 對控 制 活 動信 息 與 溝 通監(jiān) 控二 、 目 標(biāo)戰(zhàn) 略 、 經(jīng) 營 、 報(bào) 告 、 合 規(guī)三 、 層 面公 司 主 體事 業(yè) 部 業(yè) 務(wù) 單 元分 子 公 司 第 二 部 分 中 國 石 化 內(nèi) 部 控 制 體 系 簡 介 內(nèi) 控 制 度 體 系 股份公司內(nèi)控手冊 內(nèi)控制度體系用以指導(dǎo)日常工作，同時也是開展內(nèi)控自我評估，內(nèi)控獨(dú)立

7、評估和外部審計(jì)師內(nèi)控審計(jì)的依據(jù)?？偛考胺肿庸镜?實(shí) 施 細(xì) 則 其 他 管 理 制 度 、 辦 法 股 份 公 司 內(nèi) 控 手 冊第 一 部 分 總 則第 二 部 分 內(nèi) 部 控 制 業(yè) 務(wù) 流 程第 三 部 分 內(nèi) 部 控 制 矩 陣第 五 部 分 內(nèi) 部 控 制 檢 查 評 價 與 考 核 辦 法第 四 部 分 內(nèi) 部 控 制 權(quán) 限 指 引第 六 部 分 附 則 內(nèi) 控 建 設(shè) 成 果l強(qiáng) 化 基 礎(chǔ) 管 理 工 作 ， 走 向 系 統(tǒng) 化 、 制 度 化 、 流 程 化 ， 實(shí) 現(xiàn)了 各 項(xiàng) 經(jīng) 營 管 理 活 動 有 規(guī) 則 、 有 流 程 、 有 標(biāo) 準(zhǔn) 、 有 監(jiān) 督 、 有記

8、 錄l建 立 了 分 級 授 權(quán) 責(zé) 任 體 系 ， 強(qiáng) 化 了 股 份 公 司 各 專 業(yè) 部 門 對下 的 監(jiān) 督 管 理 職 能l建 立 了 以 專 業(yè) 線 為 主 的 垂 直 管 理 、 指 導(dǎo) 、 監(jiān) 督 機(jī) 制 ， 形 成了 上 級 對 下 級 指 導(dǎo) 、 檢 查 ， 下 級 對 上 級 負(fù) 責(zé) 的 專 業(yè) 管 理 格 局l樹 立 和 增 強(qiáng) 了 內(nèi) 部 控 制 整 體 框 架 的 概 念 ,深 化 了 對 內(nèi) 部 控制 的 認(rèn) 識 ， 提 高 了 全 員 內(nèi) 控 意 識l針 對 一 些 重 大 內(nèi) 控 問 題 開 展 整 改 工 作 ， 持 續(xù) 提 升 管 理 水 平 第 三 部

9、 分 內(nèi) 部 控 制 自 我 評 估 審 計(jì) 獨(dú) 立 評 價 自我評估 獨(dú)立評估評 估 體內(nèi) 控 責(zé) 任 人 實(shí) 施全 覆 蓋 的 審 查日 常 的 基 礎(chǔ) 工 作第 一 道 關(guān) 內(nèi) 審 人 員 實(shí) 施重 點(diǎn) 抽 查自 評 基 礎(chǔ) 上 的 監(jiān) 督 工 作第 二 道 關(guān)以自評推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，落實(shí)精確化管理。內(nèi) 控 評 估 體 系 自 我 評 估 的 程 序制 定 評 估 實(shí) 施 方 案 股 份 公 司 內(nèi) 控 評 估 工 作 團(tuán) 隊(duì)下 達(dá) 方 案 部 署 工 作 開 展 自 我 評 估股 份 公 司 各 部 門 股 份 公 司 所 屬 單 位 匯 總 本 部 及 下 屬 單 位

10、 自 評結(jié) 果 形 成 本 單 位 自 評 報(bào) 告上 報(bào) 自 評 報(bào) 告 領(lǐng)導(dǎo)小組審議審核后提交內(nèi)控股 份 公 司 內(nèi) 控 辦 我評估報(bào)告匯總形成自依 據(jù) 改 進(jìn) 計(jì) 劃落 實(shí) 改 進(jìn) 措 施依 據(jù) 改 進(jìn) 計(jì) 劃落 實(shí) 改 進(jìn) 措 施 自 我 評 估 組 織 機(jī) 構(gòu)內(nèi) 部 控 制 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組內(nèi) 部 控 制 評 估 工 作 團(tuán) 隊(duì) 評 估 實(shí) 施 部 門 領(lǐng) 導(dǎo) 機(jī) 構(gòu)內(nèi) 控 辦 牽 頭 ， 財(cái) 務(wù) 、 信息 、 法 律 、 各 事 業(yè) 部 等部 門 負(fù) 責(zé) 人 及 相 關(guān) 人 員組 成流 程 評 估 綜 合 牽 頭 部 門業(yè) 務(wù) 流 程 責(zé) 任 部 門 牽 頭 進(jìn) 行 對 特定 流 程

11、內(nèi) 控 設(shè)計(jì) 有 效 性 的 評估 ， 并 匯 總 流程 執(zhí) 行 有 效 性評 估 結(jié) 果對 本 部 門 所 負(fù)責(zé) 的 控 制 點(diǎn) 的設(shè) 計(jì) 和 執(zhí) 行 有效 性 進(jìn) 行 評 估 內(nèi) 部 控 制 審 計(jì) 評 價 是 通 過 檢 查 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 完 整 性 、 執(zhí)行 的 有 效 性 、 運(yùn) 行 的 效 益 性 、 風(fēng) 險 識 別 的 持 續(xù) 性 ， 進(jìn) 行 調(diào)查 、 測 試 、 分 析 、 審 核 、 評 價 的 活 動 ， 使 內(nèi) 部 控 制 制 度 與企 業(yè) 的 治 理 結(jié) 構(gòu) 、 約 束 機(jī) 制 相 結(jié) 合 ， 從 而 形 成 自 我 完 善 機(jī)制 ， 促 進(jìn) 企 業(yè) 有

12、效 控 制 經(jīng) 營 風(fēng) 險 ， 為 企 業(yè) 增 加 價 值 服 務(wù) 。 內(nèi) 部 控 制 的 審 計(jì) 評 價 要 體 現(xiàn) 內(nèi) 部 審 計(jì) 是 企 業(yè) 內(nèi) 部 管 理 的 再管 理 、 監(jiān) 督 的 再 監(jiān) 督 ， 不 僅 包 括 公 司 經(jīng) 營 管 理 層 面 ， 還 要包 括 公 司 戰(zhàn) 略 層 面 。內(nèi) 控 獨(dú) 立 評 價 的 目 的 理 順 一 個 工 作 流 程 建 立 二 個 工 作 方 案 健 全 三 個 評 價 體 系 處 理 好 四 個 重 點(diǎn) 關(guān) 系內(nèi) 控 獨(dú) 立 評 價 體 系 內(nèi) 容達(dá) 到 “ 獨(dú) 立 、 標(biāo) 準(zhǔn) 、 簡 潔 、 高 效 ” 的 審 計(jì) 評 估 目 標(biāo) 。 獨(dú)

13、 立 評 價 流 程 制 定 獨(dú) 立評 價 方 案 、下 達(dá) 通 知 書 組 織 實(shí)施 獨(dú) 立評 價 編 制 獨(dú) 立 評 估 報(bào)告 、 征 求 被 評 價單 位 意 見工 作 底 稿內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 下 達(dá) 獨(dú) 立評 價 意 見被 評 估 單 位反 饋 執(zhí) 行 情 況后 續(xù) 評 價 （ 必 要 時 ） 內(nèi) 部 控 制 領(lǐng) 導(dǎo)小 組 審 定制 定 年 度獨(dú) 立 評 價計(jì) 劃 檢 查 控 制 環(huán) 境 和 部 門 控 制 點(diǎn) 執(zhí) 行 情 況 。 控 制 環(huán) 境 的 檢 查 主 要 檢 查 管 理 層 的 風(fēng) 險 評 估 流 程 ； 對 經(jīng)營 結(jié) 果 的 監(jiān) 督 控 制 措 施 ； 公 司 財(cái)

14、務(wù) 報(bào) 告 流 程 ； 公 司 最 高管 理 機(jī) 構(gòu) 通 過 的 重 大 業(yè) 務(wù) 控 制 和 實(shí) 施 的 重 大 風(fēng) 險 管 理 政策 ； 集 中 于 公 司 層 面 的 流 程 和 控 制 點(diǎn) 等 ， 評 估 公 司 層 面內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計(jì) 的 有 效 性 。 從 內(nèi) 控 是 動 態(tài) 管 理 的 角 度 出 發(fā) ， 審 視 業(yè) 務(wù) 的 變 化 、 目 標(biāo)的 變 化 、 風(fēng) 險 的 變 化 ， 檢 查 公 司 是 否 制 定 及 時 調(diào) 整 控 制措 施 的 政 策 。 獨(dú) 立 評 價 工 作 方 案 -對 公 司 總 部 層 面 進(jìn) 行 業(yè) 務(wù) 風(fēng) 險 分 析 ， 確 定 審 計(jì) 重

15、點(diǎn) 確 定 評 估 對 象 。 應(yīng) 考 慮 所 屬 單 位 發(fā) 生 重 大 錯 漏 的 可 能 性 以 及 對 公 司財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 相 對 重 要 性 。 首 先 確 定 具 有 較 高 內(nèi) 控 失 效 風(fēng) 險 的 單 位 ，根 據(jù) 業(yè) 務(wù) 性 質(zhì) 、 內(nèi) 外 部 環(huán) 境 影 響 因 素 、 控 制 環(huán) 境 的 有 效 性 、 業(yè) 務(wù) 性質(zhì) 和 交 易 量 發(fā) 生 的 變 化 、 管 理 層 遭 受 的 壓 力 及 變 動 情 況 、 以 往 是 否出 現(xiàn) 過 重 大 內(nèi) 控 缺 陷 、 接 受 內(nèi) 控 評 估 及 內(nèi) 部 部 審 計(jì) 等 檢 查 的 時 間 間隔 進(jìn) 行 判 斷 。 其

16、 次 考 慮 對 公 司 具 有 重 大 影 響 的 單 位 ， 如 某 單 位 資 產(chǎn)規(guī) 模 或 銷 售 收 入 占 公 司 總 資 產(chǎn) 或 總 收 入 的 5%以 上 。 建 立 風(fēng) 險 因 素 及 其 衡 量 標(biāo) 準(zhǔn) ， 分 析 確 定 高 風(fēng) 險 業(yè) 務(wù) 流 程 和 主 要 交 易 類型 。 建 立 內(nèi) 部 控 制 檢 查 測 試 方 法 庫 規(guī) 范 評 估 要 素 、 統(tǒng) 一 抽 樣 數(shù) 量 和 測 試 標(biāo) 準(zhǔn) 、 明 確 評 價 方 法 。 內(nèi) 控 獨(dú) 立 評 估 工 作 方 案 -對 所 屬 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計(jì) 有 效 性 評 價 標(biāo) 準(zhǔn) 內(nèi) 部 控 制 全 面 性

17、和 可 操 作 性 評 審 內(nèi) 部 控 制 成 本 效 益 評 審 。 權(quán) 責(zé) 和 獎 懲 評 審 內(nèi) 部 控 制 運(yùn) 行 有 效 性 評 價 標(biāo) 準(zhǔn) 內(nèi) 部 控 制 環(huán) 境 評 審 內(nèi) 部 控 制 活 動 評 審 信 息 與 溝 通 評 審 監(jiān) 督 評 價 與 糾 正 評 審 建 立 內(nèi) 部 控 制 評 價 等 級 體 系 內(nèi) 控 獨(dú) 立 評 估 三 個 評 價 標(biāo) 準(zhǔn) 體 系 第 四 部 分 如 何 搞 好 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 與 風(fēng) 險 管 理 優(yōu) 化 內(nèi) 控 建 設(shè) 工 作1. 內(nèi) 控 不 是 新 事 物 內(nèi) 控 工 作 不 能 追 求 形 式2. 內(nèi) 控 與 日 常 管 理 工

18、作 融 合 內(nèi) 控 規(guī) 則 一 定 要 符 合 企 業(yè) 的 實(shí) 際 情 況 ， 避 免 與 日 程 管 理 工 作 兩 張 皮 ，要 固 化 在 日 常 管 理 工 作 中 。3. 明 確 內(nèi) 控 責(zé) 任 ， 增 強(qiáng) 意 識 ， 培 養(yǎng) 習(xí) 慣 內(nèi) 控 責(zé) 任 要 能 明 確 到 機(jī) 構(gòu) 、 崗 位 和 個 人 ， 通 過 內(nèi) 控 責(zé) 任 追 究 機(jī) 制 和 內(nèi) 控 建 設(shè) 、評 估 工 作 ， 逐 步 增 強(qiáng) 廣 大 員 工 內(nèi) 控 意 識 ， 形 成 按 內(nèi) 控 辦 事 的 習(xí) 慣4. 內(nèi) 控 是 動 態(tài) 的 審 視 業(yè) 務(wù) 的 變 化 、 目 標(biāo) 的 變 化 、 風(fēng) 險 的 變 化 ，

19、及 時 調(diào) 整 控 制 措 施 。 優(yōu) 化 內(nèi) 控 建 設(shè) 工 作 （ 續(xù) ）5. 應(yīng) 特 別 關(guān) 注 銜 接 環(huán) 節(jié) 的 控 制 重 視 跨 部 門 、 業(yè) 務(wù) 、 流 程 的 內(nèi) 控 ， 重 視 業(yè) 務(wù) 與 業(yè) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 、 業(yè) 務(wù) 與 財(cái) 務(wù)數(shù) 據(jù) 的 核 對 機(jī) 制 和 異 常 處 理 規(guī) 則6. 重 視 IT一 般 控 制重 視 系 統(tǒng) 的 開 發(fā) 和 變 更 、 超 級 用 戶 訪 問 權(quán) 限 等7.平 衡 控 制 與 效 率 內(nèi) 控 建 設(shè) 過 程 是 持 續(xù) 優(yōu) 化 業(yè) 務(wù) 處 理 流 程 的 過 程工 作 中 “ 走 過 場 ” 產(chǎn) 生 無 效 工 作 量 ， 使 內(nèi) 控

20、工 作 成 果 打 折 扣8. 形 成 良 好 的 內(nèi) 控 運(yùn) 行 機(jī) 制 健 全 內(nèi) 控 制 度 建 設(shè) 、 執(zhí) 行 、 評 估 （ 檢 查 ） 、 改 進(jìn) 的 機(jī) 制 ， 形 成 內(nèi) 控 的 閉 環(huán) 系 統(tǒng) 建 設(shè) 是 基 礎(chǔ)風(fēng) 險 導(dǎo) 向 是 原 則監(jiān) 督 執(zhí) 行 是 關(guān) 鍵持 續(xù) 改 進(jìn) 是 保 障改 進(jìn) 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 與 風(fēng) 險 管 理 好 制 度 可 以 讓 壞 人 變 好 ， 壞 制 度 可以 使 好 人 變 壞完 善 的 內(nèi) 部 控 制 是 企 業(yè) 成 熟 的 標(biāo) 志好 的 內(nèi) 部 控 制 塑 造 企 業(yè) 文 化 ， 增 強(qiáng)核 心 競 爭 力系 統(tǒng) 建 設(shè) 是 基 礎(chǔ)

21、 企 業(yè) 面 臨 日 益 復(fù) 雜 的 內(nèi) 外 部 環(huán) 境 ，可 持 續(xù) 發(fā) 展 成 為 企 業(yè) 追 求 的 目 標(biāo)風(fēng) 險 是 潛 在 的 不 確 定 性 ， 預(yù) 則 立 ，不 預(yù) 則 廢重 視 風(fēng) 險 ， 就 是 要 將 風(fēng) 險 控 制 在 可以 接 受 的 水 平 上風(fēng) 險 導(dǎo) 向 是 原 則 內(nèi) 部 控 制 是 企 業(yè) 的 自 律 系 統(tǒng)關(guān) 鍵 是 形 成 內(nèi) 部 控 制 的 運(yùn) 行 機(jī) 制促 進(jìn) 與 公 司 治 理 結(jié) 構(gòu) 的 結(jié) 合監(jiān) 督 執(zhí) 行 是 保 證 內(nèi) 部 控 制 存 在 固 有 的 局 限 性 人 為 失 誤 串 通 舞 弊 管 理 越 權(quán) 成 本 與 效 益 不 確 定

22、性內(nèi) 控 是 動 態(tài) 的 過 程內(nèi) 控 管 理 本 身 是 人 性 管 理持 續(xù) 改 進(jìn) 是 保 障 內(nèi) 控 理 論 與 實(shí) 務(wù) 的 最 新 發(fā) 展 1. 內(nèi) 部 控 制 與 企 業(yè) 的 風(fēng) 險 管 理 相 結(jié) 合 2. 內(nèi) 部 控 制 與 公 司 治 理 和 組 織 結(jié) 構(gòu) 相 對 接 3. 從 管 理 學(xué) 和 經(jīng) 濟(jì) 控 制 論 入 手 豐 富 內(nèi) 部 控 制 理 論 4. 把 傳 統(tǒng) 的 建 立 在 實(shí) 體 經(jīng) 濟(jì) 基 礎(chǔ) 上 內(nèi) 部 控 制 拓 展 到 信 息經(jīng) 濟(jì) 5. 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 控 制 的 監(jiān) 控 我 國 內(nèi) 控 理 論 和 實(shí) 務(wù) 取 得 快 速 發(fā) 展 建 立 內(nèi) 部 標(biāo) 準(zhǔn) 體 系 ：l 財(cái) 政 部 、 審 計(jì) 署 等 聯(lián) 合 對 大 中 型 企 業(yè) 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 基 本 規(guī) 范 （ 2008年 ） 內(nèi) 部 控 制 應(yīng) 用 指 引 （ 2010年 ） 內(nèi) 部 控 制 評 價 指 引 （ 2010年 ） 內(nèi) 部 控 制 審 計(jì) 指 引 （ 鑒 證 ） （ 2010年 ）l 國 資 委 對 中 央 企 業(yè) 的 要 求 中 央 企 業(yè) 全 面 風(fēng) 險 管 理 指 引 （ 2006年 6月 ） 內(nèi) 部 控 制 體 系 發(fā) 展 三 階 段 第 一 階 段 要 我 做 第 二 階 段 我 要 做 第 三 階 段 做 我 要