審計(jì)學(xué)之職業(yè)道德基本原則和概念框架

第一節(jié)第一節(jié) 職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么第二節(jié)第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架職業(yè)道德概念框架第三節(jié)第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的具體運(yùn)用第四節(jié)第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用的運(yùn)用第三章第三章 職業(yè)道德根本原那么與概念框架職業(yè)道德根本原那么與概念框架本章講解內(nèi)容本章講解內(nèi)容一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)概況一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)概況二、職業(yè)道德根本原那么二、職業(yè)道德根本原那么三、職業(yè)道德概念框架為會(huì)員提供的解決職業(yè)道德問(wèn)三、職業(yè)道德概念框架為會(huì)員提供的解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路題的思路四、對(duì)職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么可能產(chǎn)生不利影響的幾種四、對(duì)職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么可能產(chǎn)生不利影響的幾種具體情形具體情形一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么建設(shè)概況一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么建設(shè)概況一中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)概況一中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)概況1.?1.?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么?199619962.?2.?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見?200220023.?3.?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么?和和?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守那么協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守那么?20212021 注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員）注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師中注協(xié)會(huì)員中注協(xié)會(huì)員 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則二中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么建設(shè)概況補(bǔ)充二中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么建設(shè)概況補(bǔ)充1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系(道德標(biāo)準(zhǔn)道德標(biāo)準(zhǔn))(技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn))(管理標(biāo)準(zhǔn)管理標(biāo)準(zhǔn))注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)稅務(wù)服務(wù)稅務(wù)服務(wù)代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息審計(jì)審計(jì)審閱審閱其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍3.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度鑒證業(yè)務(wù)的保證程度1合理保證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)合理保證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的根底。如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)根底。如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2有限保證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)有限保證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的根環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的根底。如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核底。如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核【例【例1:單項(xiàng)選擇】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程單項(xiàng)選擇】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程度描述不正確的選項(xiàng)是度描述不正確的選項(xiàng)是 。A代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證B財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證保證D驗(yàn)資要合理保證驗(yàn)資要合理保證【答案答案】B【例題【例題2：?jiǎn)雾?xiàng)選擇】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中，保：?jiǎn)雾?xiàng)選擇】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是證程度最高的是 。A財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核C內(nèi)部控制審核內(nèi)部控制審核D對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)ω?cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案答案】A二、職業(yè)道德根本原那么二、職業(yè)道德根本原那么(P27)(P27)一誠(chéng)信原那么一誠(chéng)信原那么二獨(dú)立原那么二獨(dú)立原那么三客觀和公正原那么三客觀和公正原那么四專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么四專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么五保密原那么五保密原那么六良好職業(yè)行為原那么六良好職業(yè)行為原那么 【例題【例題3多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下根本原那么下根本原那么 。A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨(dú)立、客觀、公正和廉潔獨(dú)立、客觀、公正和廉潔C.誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀D.職業(yè)行為原那么和保密原那么職業(yè)行為原那么和保密原那么【答案答案】ACD一誠(chéng)信原那么一誠(chéng)信原那么(P27)(P27)信信凡出言凡出言信為先信為先詐與妄詐與妄奚可焉奚可焉 話說(shuō)多話說(shuō)多不如少不如少惟其是惟其是勿勿佞巧佞巧 奸巧語(yǔ)奸巧語(yǔ)穢污詞穢污詞市井氣市井氣切戒之切戒之見未真見未真勿輕言勿輕言知未的知未的勿輕傳勿輕傳 事非宜事非宜勿輕諾勿輕諾茍輕諾茍輕諾進(jìn)進(jìn)退錯(cuò)退錯(cuò)凡道字凡道字重且舒重且舒勿急疾勿急疾勿模糊勿模糊 彼說(shuō)長(zhǎng)彼說(shuō)長(zhǎng)此說(shuō)短此說(shuō)短不關(guān)己不關(guān)己莫莫閑管閑管見人善見人善即思齊即思齊縱去遠(yuǎn)縱去遠(yuǎn)以漸躋以漸躋 見人惡見人惡即內(nèi)省即內(nèi)省有那么改有那么改無(wú)加警無(wú)加警惟德學(xué)惟德學(xué)惟才藝惟才藝不如人不如人當(dāng)自勵(lì)當(dāng)自勵(lì) 假設(shè)衣服假設(shè)衣服假設(shè)飲食假設(shè)飲食不如不如人人勿生戚勿生戚聞過(guò)怒聞過(guò)怒聞譽(yù)樂(lè)聞譽(yù)樂(lè)損友來(lái)?yè)p友來(lái)益友卻益友卻 聞譽(yù)恐聞譽(yù)恐聞過(guò)欣聞過(guò)欣直諒士直諒士漸漸相親相親無(wú)心非無(wú)心非名為錯(cuò)名為錯(cuò)有心非有心非名為惡名為惡 過(guò)能改過(guò)能改歸於無(wú)歸於無(wú)倘掩飾倘掩飾增增一辜一辜?弟子規(guī)弟子規(guī)?1誠(chéng)信原那么要求：會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)誠(chéng)信原那么要求：會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和老實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。關(guān)系中保持正直和老實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。2禁止情形：會(huì)員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他禁止情形：會(huì)員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在以下問(wèn)題，那么不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽信息存在以下問(wèn)題，那么不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連：連：1含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；2含有缺少含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；充分依據(jù)的陳述或信息；3存在遺漏或模糊其辭的信存在遺漏或模糊其辭的信息。息。3防范措施：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息防范措施：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。4.例外情形：在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)例外情形：在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反上述要那么出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反上述要求。求?！纠}【例題4多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到以下情形仍然與客戶發(fā)生了關(guān)聯(lián)，那計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到以下情形仍然與客戶發(fā)生了關(guān)聯(lián)，那么屬于違背了誠(chéng)信的根本原那么么屬于違背了誠(chéng)信的根本原那么()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假假B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位重要的往來(lái)單位C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露【答案答案】ABCD二獨(dú)立原那么二獨(dú)立原那么1.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。關(guān)系影響其客觀性。(P28)(P28)工程組成員工程組成員 被審計(jì)單位員工被審計(jì)單位員工 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所 被被審計(jì)單位審計(jì)單位2.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性P44。1實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原那么，保持職業(yè)疑心態(tài)度；事，遵循客觀和公正原那么，保持職業(yè)疑心態(tài)度；2形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)工程組成員沒有損害誠(chéng)信原后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)工程組成員沒有損害誠(chéng)信原那么、客觀和公正原那么或職業(yè)疑心態(tài)度。那么、客觀和公正原那么或職業(yè)疑心態(tài)度?！纠}【例題5單項(xiàng)選擇題】職業(yè)道德守那么要求會(huì)員保持實(shí)單項(xiàng)選擇題】職業(yè)道德守那么要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性的陳述不正質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性的陳述不正確的選項(xiàng)是確的選項(xiàng)是()。A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損于職業(yè)因素影響于職業(yè)因素影響B(tài).實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系濟(jì)利益關(guān)系C.如果會(huì)員在形式上不獨(dú)立，那么很可能被推定為其誠(chéng)如果會(huì)員在形式上不獨(dú)立，那么很可能被推定為其誠(chéng)信、客觀或職業(yè)疑心態(tài)度已經(jīng)受到損害信、客觀或職業(yè)疑心態(tài)度已經(jīng)受到損害D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立式上獨(dú)立【答案答案】B三客觀和公正原那么P28 客觀和公正原那么要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。四專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么P281.專業(yè)勝任能力 1專業(yè)勝任能力是指會(huì)員具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。如果會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)效勞，就構(gòu)成了一種欺詐。2專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立階段：專業(yè)能力的獲?。粚I(yè)勝任能力的保持。2.應(yīng)有關(guān)注應(yīng)有關(guān)注應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的關(guān)注，應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。五保密原那么五保密原那么P29P291.1.保密原那么的根本要求保密原那么的根本要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有以下行為：密，不得有以下行為：1 1未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；2 2利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。益。2.無(wú)意泄密的對(duì)象無(wú)意泄密的對(duì)象 會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向主要近親會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無(wú)意泄密的可能屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無(wú)意泄密的可能性。性。3.需要會(huì)員保密的客戶或雇傭單位需要會(huì)員保密的客戶或雇傭單位1擬接受的客戶或擬受雇的工作單位；擬接受的客戶或擬受雇的工作單位；2在終止與客戶的關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以前在在終止與客戶的關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以前在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。3現(xiàn)有客戶或雇傭單位；現(xiàn)有客戶或雇傭單位；4.會(huì)員在以下情形下可以披露涉密信息：會(huì)員在以下情形下可以披露涉密信息：1法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶的授權(quán)；法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶的授權(quán)；2根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；3法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；維護(hù)自己的合法權(quán)益；4接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；5法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的其他情形。其他情形。5.在決定是否披露涉密信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下在決定是否披露涉密信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：因素：1客戶同意披露的涉密信息，是否為法律法規(guī)所客戶同意披露的涉密信息，是否為法律法規(guī)所禁止；禁止；2如果客戶同意披露涉密信息，是否會(huì)損害利害如果客戶同意披露涉密信息，是否會(huì)損害利害關(guān)系人的利益；關(guān)系人的利益；3是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息。是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息。4信息披露的方式和對(duì)象。信息披露的方式和對(duì)象。5可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果?？赡艹袚?dān)的法律責(zé)任和后果?！纠}【例題6多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司多項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下情形中遵循了保密原年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下情形中遵循了保密原那么的有那么的有()。A.在未得到在未得到X公司同意的情況下將公司同意的情況下將X公司利潤(rùn)分配政策提公司利潤(rùn)分配政策提供給供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營(yíng)單位公司所在行業(yè)聯(lián)營(yíng)單位B.在未得到在未得到X公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C.在未得到在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)那么的審計(jì)工作底稿證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)那么的審計(jì)工作底稿D.在未得到在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2021年審計(jì)工作底稿年審計(jì)工作底稿【答案答案】BC六良好職業(yè)行為六良好職業(yè)行為P29P29 職業(yè)行為原那么要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法職業(yè)行為原那么要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。律法規(guī)，防止發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)老實(shí)、實(shí)事求是，不得有以下行注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)老實(shí)、實(shí)事求是，不得有以下行為：為：1 1夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；驗(yàn)；2 2貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。三、職業(yè)道德概念框架為會(huì)員提供的解決職業(yè)道德問(wèn)題的三、職業(yè)道德概念框架為會(huì)員提供的解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路思路P30P30識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德根本原那么的不利影響識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德根本原那么的不利影響:自身利益自身利益;自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià);過(guò)度評(píng)價(jià)過(guò)度評(píng)價(jià);密切關(guān)系密切關(guān)系;外在壓力。外在壓力。評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的嚴(yán)重程度評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的嚴(yán)重程度 ；必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿谋匾獣r(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。水平。一?duì)職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情形一對(duì)職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情形 1.1.自身利益自身利益 P30P30、P32P321 1鑒證業(yè)務(wù)工程組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利鑒證業(yè)務(wù)工程組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；益；2 2會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶；3 3鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶存在重要且密切的鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；商業(yè)關(guān)系；4 4會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)憂可能失去某一重要客戶；會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)憂可能失去某一重要客戶；5鑒證業(yè)務(wù)工程組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該鑒證業(yè)務(wù)工程組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；客戶；6會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；議；7注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)效勞時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。業(yè)效勞時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。2.自我評(píng)價(jià)P30、P321會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作效勞后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；2會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；3鑒證業(yè)務(wù)工程組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；4鑒證業(yè)務(wù)工程組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；5會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他效勞。3.過(guò)度推介P30、P32 1會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；2在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。4.密切關(guān)系P30、P321工程組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；2工程組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；3客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工程合伙人；4注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；5會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。5.外在壓力P30、P331會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；2審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，那么不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；3客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；4會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；5由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；6會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否那么將影響晉升。【例題【例題7多項(xiàng)選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生自身利益不利多項(xiàng)選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生自身利益不利影響的有影響的有 。A.在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B.審計(jì)工程組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商審計(jì)工程組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商C.審計(jì)工程負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期與被審計(jì)單位總裁個(gè)人發(fā)生借貸關(guān)審計(jì)工程負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期與被審計(jì)單位總裁個(gè)人發(fā)生借貸關(guān)系系D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排【答案答案】ABC【例題【例題8多項(xiàng)選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利多項(xiàng)選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響的有影響的有 。A.審計(jì)工程組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管審計(jì)工程組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員理人員B.審計(jì)工程組成員與審計(jì)客戶的董事存在直系親屬關(guān)系審計(jì)工程組成員與審計(jì)客戶的董事存在直系親屬關(guān)系C.審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人D.審計(jì)工程負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶審計(jì)工程負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶【答案答案】AD【例題【例題9多項(xiàng)選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生過(guò)度推介不利多項(xiàng)選擇題】以下情形中屬于產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響的有影響的有 。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴向某一客戶的收費(fèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴向某一客戶的收費(fèi)C.審計(jì)工程負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系審計(jì)工程負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人任該客戶的辯護(hù)人【答案答案】AD二防范措施二防范措施P31P31應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括以下兩類：應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括以下兩類：P31P31法律法法律法規(guī)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的防范措施規(guī)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的防范措施;P31P31和在具體工作中采和在具體工作中采取的防范措施；取的防范措施；工作環(huán)境中的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和具體業(yè)工作環(huán)境中的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施；務(wù)層面的防范措施；1.由法律法規(guī)或職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的防范措施P311取得會(huì)員資格需要的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求2持續(xù)職業(yè)開展要求3公司治理規(guī)定4職業(yè)準(zhǔn)那么5行業(yè)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)控和懲戒程序6由依法授權(quán)的第三方對(duì)會(huì)員編制的報(bào)告、報(bào)表、溝通函件或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核2在具體工作中采取的防范措施在具體工作中采取的防范措施 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施P331會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德根本原那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德根本原那么的重要性；的重要性；2會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)工程組成員維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)工程組成員維護(hù)公眾利益；公眾利益；3實(shí)施和監(jiān)控工程質(zhì)量控制的政策和程序；實(shí)施和監(jiān)控工程質(zhì)量控制的政策和程序；4制定有關(guān)政策，以識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德根本原那么制定有關(guān)政策，以識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德根本原那么的不利影響、評(píng)價(jià)這些不利影響的重要程度、采取防范措的不利影響、評(píng)價(jià)這些不利影響的重要程度、采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。如果無(wú)法采取施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｈ绻麩o(wú)法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，?yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托；適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，?yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托；5制定要求遵循職業(yè)道德根本原那么的內(nèi)部政策和程制定要求遵循職業(yè)道德根本原那么的內(nèi)部政策和程序；序；6制定有關(guān)政策和程序，以識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程制定有關(guān)政策和程序，以識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程組成員與客戶之間的利益或關(guān)系；組成員與客戶之間的利益或關(guān)系；7制定有關(guān)政策和程序，以監(jiān)控和管理對(duì)來(lái)源于某一制定有關(guān)政策和程序，以監(jiān)控和管理對(duì)來(lái)源于某一客戶的收入的依賴程度；客戶的收入的依賴程度；8當(dāng)向鑒證客戶提供非鑒證效勞時(shí)，分派不同的合伙當(dāng)向鑒證客戶提供非鑒證效勞時(shí)，分派不同的合伙人和工程組，并向不同的上級(jí)報(bào)告工作；人和工程組，并向不同的上級(jí)報(bào)告工作；9制定有關(guān)政策和程序，以防止工程組以外的人員對(duì)制定有關(guān)政策和程序，以防止工程組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生不當(dāng)影響；業(yè)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生不當(dāng)影響；10及時(shí)與所有合伙人和專業(yè)人員溝通會(huì)計(jì)師事務(wù)所的及時(shí)與所有合伙人和專業(yè)人員溝通會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和教育；的培訓(xùn)和教育；11指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否適當(dāng)運(yùn)行；系統(tǒng)是否適當(dāng)運(yùn)行；12向合伙人和專業(yè)人員提出鑒證客戶和關(guān)聯(lián)實(shí)體的名向合伙人和專業(yè)人員提出鑒證客戶和關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，要求與之保持獨(dú)立性；單，要求與之保持獨(dú)立性；13建立懲戒機(jī)制，以促進(jìn)遵循政策和程序；建立懲戒機(jī)制，以促進(jìn)遵循政策和程序；14公開相關(guān)政策和程序，以鼓勵(lì)和授權(quán)員工向會(huì)計(jì)師公開相關(guān)政策和程序，以鼓勵(lì)和授權(quán)員工向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高層反映遵循職業(yè)道德根本原那么方面的問(wèn)題。事務(wù)所的高層反映遵循職業(yè)道德根本原那么方面的問(wèn)題。u 具體業(yè)務(wù)層面的防范措施具體業(yè)務(wù)層面的防范措施P34u1由未涉及非鑒證效勞的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的由未涉及非鑒證效勞的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議；非鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議；u2由鑒證業(yè)務(wù)工程組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行由鑒證業(yè)務(wù)工程組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議；的鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議；u3向客戶的獨(dú)立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他會(huì)員等向客戶的獨(dú)立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他會(huì)員等獨(dú)立第三方咨詢；獨(dú)立第三方咨詢；u4與客戶治理層討論職業(yè)道德問(wèn)題；與客戶治理層討論職業(yè)道德問(wèn)題；u5向客戶治理層披露效勞性質(zhì)和收費(fèi)金額；向客戶治理層披露效勞性質(zhì)和收費(fèi)金額；u6請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行局部業(yè)務(wù)；請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行局部業(yè)務(wù)；u7輪換鑒證業(yè)務(wù)工程組高級(jí)員工。輪換鑒證業(yè)務(wù)工程組高級(jí)員工?！纠}【例題10單項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)單項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來(lái)確保消審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來(lái)確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無(wú)除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無(wú)效的是效的是 。A.由審計(jì)工程組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)由審計(jì)工程組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作行的審計(jì)工作B.向被審計(jì)單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢向被審計(jì)單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢C.向被審計(jì)單位的治理層披露效勞性質(zhì)向被審計(jì)單位的治理層披露效勞性質(zhì)D.與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題【答案答案】D【例題例題11簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題】課堂堂練習(xí)公公司司系系A(chǔ)BCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所的的常常年年審審計(jì)計(jì)客客戶戶。20212021年年1111月月，ABCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所與與V V公公司司續(xù)續(xù)簽簽了了審審計(jì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定書書，審審計(jì)計(jì)V V公公司司20212021年年度度財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表。假定存在以下情形：表。假定存在以下情形：1 1V V公公司司由由于于財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)困困難難，應(yīng)應(yīng)付付ABCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所20212021年年度度審審計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用100100萬(wàn)萬(wàn)元元一一直直沒沒有有支支付付。經(jīng)經(jīng)雙雙方方協(xié)協(xié)商商，ABCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所同同意意V V公公司司延延期期至至20212021年年底底支支付付。在在此此期期間間，V V公公司司按按銀銀行行同同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。期貸款利率支付資金占用費(fèi)。課堂堂練習(xí)2V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2021年年向向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程組。年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程組。課堂堂練習(xí)3甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任年擔(dān)任V公司公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司公司2021年度財(cái)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立但在成立V公司公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程組時(shí)，程組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。課堂堂練習(xí)4由于由于V公司降低公司降低2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)本錢，審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)本錢，ABC會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的公司下屬的2個(gè)重個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保存意見的審計(jì)報(bào)告。圍受限為由出具了保存意見的審計(jì)報(bào)告。課堂堂練習(xí)5V公司要求公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。書。課堂堂練習(xí)6 6ABCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所針針對(duì)對(duì)審審計(jì)計(jì)過(guò)過(guò)程程中中發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的的問(wèn)問(wèn)題題，向向V V公公司司提提出出了了會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選用用和和會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理調(diào)調(diào)整整的的建建議議，并并協(xié)協(xié)助助其其解解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。【要要求求】請(qǐng)請(qǐng)根根據(jù)據(jù)中中國(guó)國(guó)注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師職職業(yè)業(yè)道道德德標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定，分分別別判判斷斷上上述述六六種種情情形形是是否否對(duì)對(duì)ABCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所遵遵守守職職業(yè)業(yè)道道德德標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！緟⒖即鸢浮俊緟⒖即鸢浮? 1產(chǎn)生不利影響。產(chǎn)生不利影響。ABCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所將將20212021年年審審計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用收收入入100100萬(wàn)萬(wàn)元元延延期期至至20212021年年底底可可以以到到達(dá)達(dá)繼繼續(xù)續(xù)承承接接L L公公司司20212021年年年年報(bào)報(bào)審審計(jì)計(jì)委委托托，同同時(shí)時(shí)，對(duì)對(duì)V V公公司司以以前前年年度度尚尚未未支支付付的的審審計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用收收取取資資金金占占用用費(fèi)費(fèi)，與與V V公公司司存存在在除除審審計(jì)計(jì)收收費(fèi)費(fèi)以以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系.2 2不會(huì)產(chǎn)生不利影響。不會(huì)產(chǎn)生不利影響。該該注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師從從事事的的記記賬賬憑憑證證輸輸入入工工作作不不屬屬于于編編制制鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)對(duì)象象的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)和和其其他他記錄，且未參加年報(bào)審計(jì)工程組。記錄，且未參加年報(bào)審計(jì)工程組。3產(chǎn)生不利影響。產(chǎn)生不利影響。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但還擔(dān)任計(jì)師，但還擔(dān)任V公司公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。4 4產(chǎn)生不利影響。產(chǎn)生不利影響。由由于于ABCABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所受受到到V V公公司司降降低低收收費(fèi)費(fèi)的的壓壓力力而而不不恰恰當(dāng)當(dāng)?shù)氐乜s縮小小工工作作范范圍圍，形形成外在壓力不利影響。成外在壓力不利影響。5不會(huì)產(chǎn)生不利影響。不會(huì)產(chǎn)生不利影響。內(nèi)部控制審核與審計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)不是不相內(nèi)部控制審核與審計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)不是不相容的工作，不會(huì)對(duì)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)容的工作，不會(huì)對(duì)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生不利影響。生不利影響。6 6不會(huì)產(chǎn)生不利影響。不會(huì)產(chǎn)生不利影響。為為V V公公司司提提出出會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選用用和和會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理調(diào)調(diào)整整的的建建議議，并并協(xié)協(xié)助助其其解解決決相相關(guān)關(guān)賬賬戶戶調(diào)調(diào)整整問(wèn)問(wèn)題題屬屬于于審審計(jì)計(jì)過(guò)過(guò)程程中中的的正正常常工工作作，不不屬屬于于編編制制鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)對(duì)象象的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)和和其其他他記記錄錄，不會(huì)對(duì)遵循職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。不會(huì)對(duì)遵循職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。四、對(duì)職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么可能產(chǎn)生不利影響的幾種具體四、對(duì)職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么可能產(chǎn)生不利影響的幾種具體情形自學(xué)情形自學(xué)一專業(yè)效勞委托一專業(yè)效勞委托二利益沖突二利益沖突三應(yīng)客戶的要求提供第二次意見三應(yīng)客戶的要求提供第二次意見四收費(fèi)四收費(fèi)五專業(yè)效勞營(yíng)銷五專業(yè)效勞營(yíng)銷六禮品和招待六禮品和招待七保管客戶資產(chǎn)七保管客戶資產(chǎn)八對(duì)客觀和公正原那么的要求八對(duì)客觀和公正原那么的要求