經(jīng)濟管理管理人員必備財務(wù)知識

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1、,北斗社區(qū) BeiDouW,?#?,,北斗社區(qū) BeiDouW,,本資料由北斗社區(qū)無償提供,僅作軟件測試及個人交流之用,希望她對您有用,如有侵犯您的權(quán)益請告知我們,如想獲得更多資料請登陸網(wǎng)站,網(wǎng)址：,http://www.BeiDouW,,,目標(biāo),Objective,：,,了解企業(yè)財務(wù)本質(zhì)及財務(wù)管理原理,Understand enterprises financial essence and financial management principles,,財務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架,Financial information systems framework,,財務(wù)報表分析基本方法,Finan

2、cial reports analysis,日常經(jīng)營活動中常見財務(wù)機會和陷阱及其處理方法,Financial management optimization,,方法,Method,：,,課程概要,COURSE SUMMARY,一、企業(yè)財務(wù)管理概覽,Financial Management Framework,,,1,企業(yè)財務(wù)本質(zhì),,Enterprises Financial Essence,2,企業(yè)基本目標(biāo),,Corporate Objectives,3,管理人員財務(wù)職能,,Manager’s Financial Responsibility,二、現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng),Modern Financi

3、al Information Systems,,1,基本概念,,Basic Concept,,2,演化過程,,Evolution Process,,3,會計方程,,Accounting Equation,,4,三大財務(wù)報表,,Three Major Financial Statements,5,財務(wù)報表分析,Financial Statements Analysis,A.,盈利能力分析,,Profitability Analysis,資產(chǎn)回報率,ROA,,股東權(quán)益回報率,,ROE,,資產(chǎn)流動速率,,Assets Turn Over Ratio,B.,風(fēng)險指數(shù)分析,,Risk Analysis,

4、流動比率,Current Ratio,,負(fù)債,/,權(quán)益比率,Debt / Equity Ratio,,營運償債能力,Operating Liquidity,,課程概要,COURSE SUMMARY,三、,企業(yè)經(jīng)營活動中常見財務(wù)機會和陷阱,,Financial Management Optimization,1,投資,決策,,Investment Decisions,2,預(yù)算管理,,Budget Management,3,生產(chǎn)管理,,Production Management,4,存貨管理,,Inventory Management,5,應(yīng)收帳款管理,,Accounts Receivable M

5、anagement,6,現(xiàn)金管理,,Cash Management,7,稅務(wù)計劃,,Tax Planning,8,內(nèi)部,控制,,Internal Control,9,運用財務(wù)部資源,,Utilization of Internal Financial Expertise,,,四,、小結(jié),,Summary,第一部分,Chapter One,企業(yè)財務(wù)管理概覽,Financial Management Framework,企業(yè)的財務(wù)本質(zhì),原,材,料,存貨,成,品,存貨,在,產(chǎn),品,存貨,供 應(yīng) 商,工,廠,/,辦,公,室,—,固,定,資,產(chǎn),現(xiàn),金,債,權(quán),人,股,東,投,資,分紅,/,回購,貸

6、,款,還款,/,利息,應(yīng)付,人,工,及,服,務(wù),固定資產(chǎn),材料,市場,/,客戶,應(yīng)收,現(xiàn)金銷售,賒銷,市,場,銷,售,費,用,折舊,,,,,,資金流轉(zhuǎn)和增值過程,,Capital rotation & value creation process,,資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及機會,/,陷阱,,Capital rotation & management,opportunities,,企業(yè)價值取向特征,,Company value proposition,,資本投入及資本擴張形式,,Capital injection & expansion pattern,企業(yè)經(jīng)濟本質(zhì),企業(yè)價值取向,Value Prop

7、osition,一、高毛利：創(chuàng)造性,/,壟斷性產(chǎn)品或服務(wù),,High Margin:,creative / monopoly product / services,,,二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利,,,高強度使用資產(chǎn)， 高強度成本控制，減少資金沉淀量,,High Rotation: low margin, high speed, exhaustive assets utilization, cost control, capital amount reduction,流程卓越,定義：,“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶帶來最少不便的情,況下，向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)化的、簡捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)。,

8、“流程卓越”需要優(yōu)化企業(yè)從采購到分銷整個增值鏈中的每一,環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場。,,基本認(rèn)知：,以最低成本創(chuàng)造最大價值的理念,,“流程卓越”,．以最低的價格提供最滿足需求的產(chǎn)品,不會,：,．因為價格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品,．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶,．興建工序繁雜的生產(chǎn)線,．發(fā)生頻繁的特殊銷售和服務(wù),．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇,“,流程卓越”企業(yè)的關(guān)鍵成功因素,降低成本,簡捷的產(chǎn)品線和服務(wù)線,不為特殊需求提供服務(wù),對優(yōu)化內(nèi)部工作執(zhí)著追求,投重資于技術(shù)改造以降低成本,市場份額是衡量是否成功的主要標(biāo)準(zhǔn),注重提高資產(chǎn)利用率,標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)營模式以達(dá)到一致性,強調(diào)團隊提高部門工作質(zhì)量,因事設(shè)人，人盡其才,企

9、業(yè)價值鏈中的各個部分簡潔明了，清晰可見,集中決策,Accounting Equation,會計方程,A=,? O,i,+ ?,,L,i,,1. Function of Time,,時間函數(shù),,T0 : A0 = L0 + OE0,T1 : A1 = L1 + OE1,A0 +,?,A= L0 +,?,L + OE0 +,?,OE,?,,?,OE >0,Tn …………,2. Maximize owner’s equity -- business objective,,游戲規(guī)則：股東權(quán)益最大化,,企業(yè)發(fā)展典型階段,,,,,,,,,,,,,,創(chuàng)意,/,原型,中試階段

10、,商業(yè)化,高速擴展,兼并,/,收購,風(fēng)險投資,（種子基金）,風(fēng)險投資,（風(fēng)險基金）,私募,（金融投資,戰(zhàn)略投資）,初次公開發(fā)行,（,IPO,）,(,公眾投資）,發(fā)債前,/,后續(xù),發(fā)行新股,（銀行和,公眾投資）,1.,利潤,Profit,,2.,風(fēng)險,Risk,The Goals of the Firm,企業(yè)基本目標(biāo),: Maximize Value,管理人員財務(wù)職能,Manager’s Financial Responsibility,一、分配資金資源,:,資金投向及數(shù)量,,Allocating capital resources,,二、經(jīng)營管理投資：提高資金效率,,Improving c

11、apital efficiency,三、,保護公司資產(chǎn)安全,,Protecting company assets,,第二部分,Chapter Three,現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng),Financial Information Systems,,財務(wù)會計,Financial Accounting,,財務(wù)會計,Financial Accounting,使用者,Users,企業(yè)的外部人士,--,股東,,,債權(quán)人等,External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors,,通用會計準(zhǔn)則,Gen

12、erally Accepted Accounting Principles,受會計準(zhǔn)則監(jiān)管,Compliance with generally accepted accounting principles,時間焦點,Future versus Past,使用過去會計期間的數(shù)據(jù)評估管理,者的表現(xiàn),Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders,報告需求,Reporting Requirements,規(guī)則中要求的信息,,呈現(xiàn)的內(nèi)容,Detail Presented,呈現(xiàn)

13、的是匯總數(shù)據(jù),,,Regulations often specify how much information is enough,Summary data are presented,,管理會計,Managerial Accounting,管理會計,Managerial Accounting,,,,,,,,Internal users of information- usually managers.,,Need not comply with generally accepted accounting principles,,Uses estimates of the future for

14、 decision making and historical data for internal performance evaluation.,Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough,內(nèi)部費用和利潤評估所需的信息,More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.,,使用者,Users,企業(yè)的內(nèi)部人士,--,通常是管理者,不受會計準(zhǔn)則監(jiān)管,通用會計準(zhǔn)則,Generally Accep

15、ted Accounting Principles,時間焦點,Future versus Past,,,使用預(yù)計的數(shù)據(jù)作決策依據(jù),,,歷史數(shù)據(jù),作內(nèi)部管理評估,對于產(chǎn)品成本,\,收入,\,利潤需要更具體,的數(shù)據(jù),報告需求,Reporting Requirements,呈現(xiàn)的內(nèi)容,Detail Presented,Financial Reports Format,報表格式,,,Assets,資產(chǎn),Liability,負(fù)債,,Owner’s Equity,所有者權(quán)益,Balance Sheet,資產(chǎn)負(fù)債表,Income Statement,損益表,,收入,Revenue,減,:,支出,Cost,,

16、利潤,Profit,,Do the company and individual belong to owner,’,s equity or liability?,我們所在單位,\,個人是股東的資產(chǎn),,,還是負(fù)債,?,The Two Dealing Companies Financial Reports,兩個交易公司的財務(wù)報表,,,資產(chǎn),Assets,負(fù)債,Liability,,所有者權(quán)益,Owner’s Equity,,收入,Revenue,減,:,支出,Cost,公司,Company,,,資產(chǎn),Assets,,,減,:,支出,Cost,銀行,Bank,銀行現(xiàn)金,A,Cash in Ban

17、k,客戶存款,A,Client Deposit,A,的利息收入,Interest Income,A,的利息支出,Interest Expense,貸款,B,Loan,B,的利息支出,Interest Expense,應(yīng)收,B,Account,Receivable,B,的利息收入,Interest Income,所有者權(quán)益,Owner’s Equity,負(fù)債,Liability,收入,Revenue,Double Entry Accounting,復(fù)式記賬系統(tǒng),,,,Large-Scale Industrialization Management,大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營,Small Workshop

18、Management,小作坊經(jīng)營,Manager = Owner,管理者,=,所有者,Single Entry System,簡式記賬系統(tǒng),Manager,≠,Owner,管理者,≠,所有者,Double Entry System,復(fù)式記賬系統(tǒng),A=,? Oi + ?,Li,Cash Account Beginning Balance,現(xiàn)金期初額,,,,Cash Account Ending Balance,現(xiàn)金期末額,,Industrial Revolution Activator,工業(yè)革命催化劑,1,、,Large scale financial resources and specia

19、lized,skills synergy,,,add-value efficiency of social fortune,,資金資源與專業(yè)管理技能相結(jié)合，,社會財富增值效率；,2,、,Ownership transfer, accommodate liquidity,,所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場效率；,3,、,Liability import financial leverage, accommodate,different risk / return expectation.,,債務(wù)引入財務(wù)杠桿，風(fēng)險,/,回報。,Financial Statements,財務(wù)報表,T,0,: Cash,0,+

20、CA,0,+ FA,0,= CL,0,+ LL,0,+ OE,0,,,T,1,: Cash,0,+,?,Cash + CA,0,+,?,CA + FA,0,+,?,FA,,Cash Flow Statement,,現(xiàn)金流量表,,= CL,0,+,?,CL + LL,0,+,?,LL + OE,0,+,,?,OE,,Income Statement,,損益表,,T,n,………...,,Balance Sheet,資產(chǎn)負(fù)債表,,,,Revenue - Expenses,,收入,-,費用,,,,,,,,,,時間,,OE,LL,CL,Cash,CA,FA,T,0,,,,,,,T,1,資產(chǎn)負(fù)債表,,,,

21、產(chǎn)品成本,,,銷售費用,管理費用,,利潤,收入,,,,,,,融資活動,投資活動,,營運現(xiàn)金,期初現(xiàn)金余額,期末現(xiàn)金余額,,股東權(quán)益變量,,現(xiàn)金變量,,科目,FA,1,LL,1,CL,1,財務(wù)架構(gòu)概述,,,利息,稅,,,,,,,盈利能力分析,Profitability Analysis,資產(chǎn)回報率,,ROA,Net Income,Average Total Assets,,凈利潤,平均總資產(chǎn),=,凈利潤,總收入,,=,X,總收入,總資產(chǎn),,利潤率,=,X,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,=,Net Income,Total Revenue,,X,Total Revenue,Total Assets,,Profit

22、Margin,=,X,Assets Turnover,周轉(zhuǎn)率分析,Turnover Analysis,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,Assets Turnover =,年度總收入,Annual Revenue,年度平均總資產(chǎn),Annual Average Assets,,年度應(yīng)收款銷售總額,Sales in A/R,平均應(yīng)收賬款,Average Account Receivable,,年度產(chǎn)品成本,Total Product Cost,平均存貨額,Average Inventory,,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,,Account Receivable Turnover =,存貨周轉(zhuǎn)率,Inventory Turnover

23、=,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,Fixed Assets Turnover =,總收入,Total Revenue,平均固定資產(chǎn),Average Fixed Assets,,NOWC,營運流動資金,=,應(yīng)收賬款,+,預(yù)付賬款,+,存貨,-,應(yīng)付賬款,-,預(yù)收賬款,,現(xiàn)金,Cash,,應(yīng)收賬款,Accounts Receivable,,存貨,Inventory,,預(yù)付賬款,Payment in Advance,,固定資產(chǎn),Fixed Assets,資產(chǎn),Assets,,應(yīng)付賬款,Accounts Payable,,預(yù)收賬款,Unearned Revenue,,長期負(fù)債,Long-Term,Liability

24、,,股東權(quán)益,Owner’s Equity,,,營運流動資金,NOWC,負(fù)債和股東權(quán)益,Liability & Owner’s Equity,流動資金周轉(zhuǎn)率,Working Capital Turnover =,總收入,Revenue,流動資金,Working Capital,,Accounts Receivable + Payment in Advance + Inventory - Accounts Payable - Unearned Revenue,股東權(quán)益回報率,=,ROE,凈利潤,Net Profit,平均股東權(quán)益,Average Owner’s Equity,,=,總收入,凈利潤

25、,,X,總收入,平均總資產(chǎn),,X,平均股東權(quán)益,平均資產(chǎn),,利潤率,=,X,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,X,杠桿比率,盈利能力分析,Profitability Analysis,=,Revenue,Net Profit,,X,Revenue,Average Assets,,X,Average Owner’s Equity,Average Assets,,Profit Margin,=,X,Assets Turnover,X,Leverage Ratio,ROA,模型,/ROA Model,Sales,銷售,,59,,Cost of goods sold,產(chǎn)品成本,,24,,Minus,減,,Contribut

26、ion,貢獻毛益,,35,,Common costs,銷售費用,,24,,Minus,減,,Operating Profit,營業(yè)利潤,,11,,Interest and taxes,利息和稅,,5,,Net Profit,凈利潤,,6,,,Return on assets,資產(chǎn)回報率,,17%,,Return on equity,所有者權(quán)益回報率,,13%,,,,Current Assets,流動資產(chǎn),,41,,Fixed assets,固定資產(chǎn),,25,,Plus,加,,Total assets,總資產(chǎn),,66,,Equity,所有者權(quán)益,,46,,Liabilities,負(fù)債,,20,,

27、,,,風(fēng)險分析,Risk analysis,流動比率,Current Ratio =,流動資產(chǎn),Current Assets,流動負(fù)債,Current Liability,速動比率,Quick Ratio =,流動資產(chǎn),Current Assets,－存貨,Inventory,流動負(fù)債,Current Liability,,（,2,：,1,比較好）,（１：,1,比較好）,清償能力,Discharge Ability,：,=,營運資金,Cash from Operation,流動負(fù)債,Current Liability,,,短期營運償債能力,Short-Term Operating Liqui

28、dity,風(fēng)險分析,Risk Ratio,財務(wù)杠桿比率,Financial Leverage Ratio,：,總負(fù)債,Total Liability,總資產(chǎn),Total Assets,,（,2,比較好）,總權(quán)益,Total Owner’s Equity,,利息保障倍數(shù),Interest Payment Ratio =,利息和稅前利潤,EBIT,年度利息費用,Interest Expenses,（,3,倍正常）,,總權(quán)益,Total Owner’s Equity,第三部分,Chapter Two,企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)機會和陷阱,Financial Management Optimization

29、,預(yù)計現(xiàn)金流量,Future Cash Flow Fi,貼現(xiàn)率,Cash Discount Rate r,凈現(xiàn)值,Net Present Value,投資決策,Investment Decision,,n,,NPV=,?,i=0,F,i,,(1+r),i,NPV>0 or i > 10%~15%,Payback,回收期,2-5,年,Buy or Lease,租或買,?,,,,,,,F,i,,,投資決策標(biāo)準(zhǔn),Investment Decision Criteria,時間,Time,商圈分析,:,商場項目取舍,人口,收入,商業(yè),交通,客流量,標(biāo)志,建筑物,租金,小店鋪互補,Mark

30、et Risk,市場風(fēng)險,,Operation Risk,營運風(fēng)險,,Goals Setting,目標(biāo)設(shè)置,,Alternatives Choice,方案,/,路徑，評估,/,選擇,,Resources Organization,組織資源,,Pre-live Simulation,預(yù)演,/,彩排,為什么要預(yù)算,Why Budget,Market Analysis,市場分析,,Mission Statement,公司宗旨,,3-5 Year Objectives 3,年目標(biāo),,Self SWOT Analysis,差異分析,,Products and Services,產(chǎn)品,

31、/,服務(wù)選擇,,Financial Feasibility,財務(wù)可行性分析,,One Year Budget,年度預(yù)演,如何預(yù)算,How to Budget,作計劃的關(guān)鍵步驟,(1),明確分工及責(zé)任：,1,）,總負(fù)責(zé)人,-,-,總裁（,CEO,）,,決策者并對計劃及其執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé),,2,）,組織者,--,財務(wù)總監(jiān),(CFO),,判斷股東期望值及企業(yè)實際盈利給出計劃指南；,確保計劃過程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實可行；,使 計劃得到董事會批準(zhǔn)；,將計劃分解到各責(zé)任人并確保員工的激勵機制支持計劃的實現(xiàn)；,監(jiān)督計劃的執(zhí)行，報告偏差并組織改進。,,3,）,計劃制訂者,--,各事業(yè)部總經(jīng)理

32、，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門負(fù)責(zé)人,根據(jù)統(tǒng)一的計劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計劃工具制訂本部門計劃,作計劃的關(guān)鍵步驟（,2,）,分析用戶的需求及競爭環(huán)境：,,報告者： 市場部負(fù)責(zé)人,聽眾： 參與計劃制定的全體成員,,報告要回答的問題：,目標(biāo)客戶群體,客戶的需求及其增長預(yù)測,． 客戶明確提出來，也是企業(yè)可以滿足的需求,．客戶提不出來，但相信是企業(yè)能夠滿足的需求,．客戶沒有想到，滿足于意外的驚喜需求,哪些需求可以通過分銷渠道滿足，哪些必須靠直銷,競爭者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢劣勢,我們現(xiàn)有的優(yōu)勢及劣勢,作計劃的關(guān)鍵步驟,(3),企業(yè)宗旨,：

33、 責(zé)任人：總裁,,,根據(jù)對用戶需求及競爭環(huán)境的分析，簡單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關(guān)者：,,,我們的用戶是誰？,我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及服務(wù)？,用戶由于我們的存在而得到什么,？,作計劃的關(guān)鍵步驟,(4),未來,3~5,年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素,,,-,根據(jù)用戶需求增長分析預(yù)測企業(yè)未來,3~5,年的增長速度,責(zé)任人：市場部負(fù)責(zé)人,,,-,為未來,3~5,年的規(guī)劃找出關(guān)鍵成功因素，并集中有限的資源對其投資,責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計劃制定人員,共同討論并達(dá)成共識,作計劃的關(guān)鍵步驟,(5),我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實施計劃,報告人：各事業(yè)部負(fù)責(zé)人,聽眾：

34、 計劃制訂人員,,要回答的問題：,．,我們的用戶想得到什么？,．能夠服務(wù)于客戶未來成功的理想解決方案是什么？,．向用戶提供理想解決方案的具體實施計劃是什么？,．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實施計劃？如何解決這些問題？,．具體實施計劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設(shè)備投資、,費用支出）,．具體實施計劃需要誰的幫助？（合作伙伴，兼并收購）,作計劃的關(guān)鍵步驟,(6),財務(wù)分析及資本投資計劃,報告人：,CFO(,首席財政官）,聽眾： 計劃制定人員,,要回答的問題：,．匯總的計劃給公司帶來的結(jié)果及對股東價值的影響是什么？,．各事業(yè)部對此影響的貢獻是什么？戰(zhàn)略方向及價值取向是否需,要調(diào)

35、整？,．如果企業(yè)內(nèi)部的增長不能滿足股東的期望值，是否應(yīng)該通過收,購或兼并獲得外部的增長？,．哪些外部問題會阻礙我們發(fā)展以及應(yīng)急計劃？（融資能力，信,貸環(huán)境，政策法規(guī),……),作計劃的關(guān)鍵步驟,(7),第一年的計劃：,,報告人：各事業(yè)部及各職能部門負(fù)責(zé)人,聽眾： 計劃制定人員,,要回答的問題：,．,為了達(dá)到長期目標(biāo)，我們今年的工作重點是什么？,．今年的主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo),．是否己將事業(yè)部業(yè)績指標(biāo)分配到各基層管理人員及,關(guān)鍵員工？他們對此目標(biāo)的達(dá)到有信心嗎？,．是否己將員工的激勵計劃傳達(dá)到每個員工？員工的,反饋是什么？,第一年計劃的制定及預(yù)算程序,用戶定單預(yù)測,銷售收入增長率,毛利率,各項營業(yè)

36、費用增長率（員工增長率）,固定資產(chǎn)投資計劃,凈利率,凈現(xiàn)金流,Target Feedback,進展反饋,,Target Leading Control,進展控制調(diào)整,,Resources Control,費用控制,,Capital Expenditure,資本性支出,預(yù)算管理,Budget Management,內(nèi)部管理層決策用報告系統(tǒng)舉例,,根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計劃、分析及決策,調(diào)整,的管理業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)。,報表種類,,,主要包括項目,,,銷售定單及銷售費用報告,,,銷售定單，折扣，銷售費用，商務(wù)費用，每一美元定單所負(fù)擔(dān)的銷售費用,,,產(chǎn)品生產(chǎn)部門損益報告,,,銷售收入，生產(chǎn)

37、成本，毛利，看接費用，管理費用分?jǐn)?，凈利?,,服務(wù)部門損益報告,,,服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費用，管理費用分?jǐn)?，凈利?,,資產(chǎn)項目狀況報告,,,應(yīng)收銷貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn),,,各部門成本費用報告,,,工資，福利費，獎金，差旅費，其它費用及公共費用分?jǐn)?,,,項目,,,當(dāng)月實際,,,當(dāng)月預(yù)算,,,差異率％,,,,,,本年實際,,,本年預(yù)算,,,差異率％,,,,,,上年同期實際,,,本年與上年比較％,,,工資費,福利費,外籍人員費用,差旅費,本地交通費,設(shè)備成本,電話費,培訓(xùn)費,內(nèi)部營業(yè)會議費,業(yè)務(wù)招待費,辦公用品費,其它營業(yè)費用,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

38、,,,,,,,,,部門直接費用合計,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,場地占用費分?jǐn)?其它其同費用分?jǐn)?信息技術(shù)支持費分?jǐn)?,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,部門費用總計,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,管理部門費用報告舉例,,各部門經(jīng)理,:,--,總體費用是否在預(yù)算 之內(nèi),--,費用支出的分配是否合理,,,,,,,,,,,,實際人工成本（￥,/,小時）,,,,,,,,,,,員工有效工時率,,,,,,,,,,,部門費用總計,,,,,,,,,,,場地占用費分?jǐn)?其它其同費用分?jǐn)?信息技術(shù)支持費分?jǐn)?,,,,

39、,,,,,,總經(jīng)理,業(yè)務(wù)發(fā)展部,行政部,財務(wù)部,人事部,……,,,,,,,,,,,工資費,福利費,外籍人員費用,差旅費,本地交通費,設(shè)備成本,電話費,培訓(xùn)費,內(nèi)部營業(yè)會議費,業(yè)務(wù)招待費,辦公用品費,其它營業(yè)費用,本年與上年比較％,上年同期實際,,差異率,%,本年預(yù)算,本年實際,,差異率％,當(dāng)月預(yù)算,當(dāng)月實際,項目,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,各部門經(jīng)理,--,總體費用是否在預(yù)算之內(nèi)？,--,員工有效工時率？,--,實際人工成本？,（完全成本法）,,營運部門費用報告舉例,利潤中心損益報告舉例,,,,,,,,,,,,營業(yè)利潤,,,,,,,,,,,,,總公司費用分?jǐn)?銷售及市場費用,管理

40、費用,,,,,,,,,,,,,利潤中心費用,銷售及市場費用,研發(fā)費用,管理費用,應(yīng)收帳款壞帳費用,資本成本,利潤中心毛利,,,,,,,,,,,,,各項銷售成本,毛利,,,,,,,,,,,,產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)價格,銷售折扣,銷售凈收入,每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費用％,本年與上年比較％,,上年同期實際,,差異率％,本年預(yù)算,本年實際,,差異率％,當(dāng)月預(yù)算,當(dāng)月實際,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,利潤中心負(fù)責(zé)人,,--,收入計劃是否完成？,,--,利潤目標(biāo)是否達(dá)到？,,--,用戶滿意程度？,,利潤中心資產(chǎn)月報表舉例,,,,,,,,,,,資本成本,,,,,,,,,,,存貨,庫存品,展示品及推

41、出品,在途商品,易耗品及備件,帳齡超過,90,天的存貨比例,,,,,,,,,,,應(yīng)收帳款,應(yīng)收銷貨款,DSO,（從收入確認(rèn)到書款周期）帳齡超過,90,天的應(yīng)收款比例,本年與上年比較％,上年同期實際,,差異率％,本年預(yù)算,本年實際,,差異率％,當(dāng)月預(yù)算,當(dāng)月實際,,,,,,,,,,,,,,,,,,,各利潤中心負(fù)責(zé)人,,--,應(yīng)收帳款是否即時收回？,,--,各項存貨是否正常？,,主要經(jīng)營指標(biāo)追蹤報告舉例,（預(yù)算數(shù)，實際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）,,,,,,,,,,,,,,,員工滿意度,,,,,,,,,,,,,,,用戶滿意度,,,,,,,,,,,,,,,員工總數(shù),,,,,,,,,,,,,

42、,,人均收入額,,,,,,,,,,,,,,,凈現(xiàn)金流,,,,,,,,,,,,,,,營業(yè)利潤率,,,,,,,,,,,,,,,每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用,銷售及市費用,研發(fā)費用,資本成本管理費用,,,,,,,,,,,,,,,帳齡,90,天以上的存貨比率,,,,,,,,,,,,,,,DSO,（收入確認(rèn)至收款的周期）,,,,,,,,,,,,,,,新產(chǎn)品發(fā)布進度,,,,,,,,,,,,,,,毛利率,,,,,,,,,,,,,,,銷售收入,,,,,,,,,,,,,,,銷售定單，銷售折扣,責(zé)任人,合計,12,月,11,月,10,月,9,月,8,月,7,月,6,月,5,月,4,月,3,月,2,月,1,月,,,,,,

43、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,關(guān)系企業(yè)生存的,關(guān)鍵指標(biāo),,預(yù)算管理周期,Budget Management Cycle,Market Analysis,市場分析,Mission Statement,公司宗旨,3-5 Year Objectives,3,年目標(biāo),Self SWOT Analysis,差異分析,Products and Services,產(chǎn)品,/,服務(wù)選擇,Financial Feasibility,財務(wù)可行性分析,One Year Budget,年度預(yù)演,Implementation,& Control,組織實施 及,反饋調(diào)整,市場定位,80%,消費者

44、,:,80%,消費品,:,市場分析,:,城市取舍,,,,人均收入,人口數(shù)量,上海,北京,深圳,沈陽,珠海,大連,Mission Statement,公司宗旨,最有效地滿足,80%,消費者的,80%,商品需求。,價值取向,:,,薄利多銷,一次性購足,顧客自行選擇,交通方便,/,自行停車,銷售額增長目標(biāo),百萬元人民幣,銷售及收款預(yù)測,Sales and Sales Receipts Forecast,,內(nèi)部預(yù)測,Internal Forecast,,外部預(yù)測,External Forecast,,外部和內(nèi)部調(diào)整,,Internal & External Adjustment,收帳期及壞帳,,Col

45、lection Period & Bad Debt,產(chǎn)品取舍,1,、 品種選擇： 適銷對路產(chǎn)品，,,80%-20%,規(guī)律經(jīng)驗， 市場調(diào)查,,限制品種，及品種周轉(zhuǎn),2,、 供應(yīng)商選擇,3,、 價格談判： 以量定價,4,、 訂貨數(shù)量,店鋪投資優(yōu)化,,店面設(shè)計，線性空間優(yōu)化,商品品種及陳列,顧客流動路徑,采購心理把握,店內(nèi)促銷及導(dǎo)購，,TG,，,DM,人力資源投資優(yōu)化,,崗位確定,責(zé)任確定,技能確定,招聘選擇,職前,/,在職培訓(xùn),人力資源激勵,,,,2,,,,1,2,3,可持續(xù)增長計劃,--,魚和熊掌的有機平衡,,企業(yè)規(guī)模,:,市場份額，銷售增長，產(chǎn)品品種,經(jīng)營效率,資金,&,管理資源,資本市場期望

46、,經(jīng)營與償付風(fēng)險,Make or Buy,制造或購買,,Special Order,特殊訂單,,Division Drop,部門精減,,Products Mix,產(chǎn)品構(gòu)成,營運決策,Operation Decisions,利潤率和貢獻毛益,Profit Margin and Contribution Margin,,去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價格,Excess of Price over Unit Full Cost,,固定銷售費用和管理費用,Fixed Marketing and Administrative Costs,,變動銷售費用和管理費用,Variable Marketing and

47、Administrative Costs,,固定生產(chǎn)成本,Fixed Manufacturing Costs,,變動生產(chǎn)成本,Variable Manufacturing Costs,,銷售價格,Sales Price,8.00,,,,,,貢獻毛益,Contribution Margin,3.50,,,每件產(chǎn)品的變動成本,Variable Cost per unit,4.50,,,利潤率,Profit Margin,1.65,,,變動成本法的存貨價值,Inventory Value using,Variable Costing Method,4.00,,,,,,,每件產(chǎn)品的全部成本,Full

48、Cost per unit,6.35,邊際貢獻,Contribution Margin = P-V,,利潤,=,總收入（,TR,）,-,總成本（,TC,）,,=,價格,X,售量,-,（固定成本,+,單位變動成本,X,售量）,,= PX -,（,F + VX,）,= -F +,（,P-V,）,X,營運決策依據(jù),邊際貢獻率,Contribution Margin Ratio =,,P-V,,P,Profit,,,,,,,,,,,,,,,PX,VX,利潤,Profit,產(chǎn)銷量,Volume,,100,營運決策依據(jù),損益平衡點,?,x =,Breakeven Point,最低訂量,Lowest Ord

49、er Volume,（生產(chǎn)量,Capacity,）,最低售價,Lowest Price,制造或購買,Make or Buy,特殊訂單,Special Order,部門精減,Division Drop,產(chǎn)品構(gòu)成,Products Mix,?,P-V,F,,=,CM,F,,或損益平衡銷售額 ：,x *P =,（,Breakeven Revenue,P-V,F,,,）*,P,?,S =,（,P-V,）,/P,F,,決策應(yīng)用,Decision Making,存貨管理：為什么投資存貨？,價值,Value,停業(yè)待貨,,Sales shortage,停工待料,,Products interruption,批

50、量價格,,Bulk price discount,長途運輸,,Freight saving,成本,Cost,倉儲費,Storage,保險費,Insurance,維護費,Maintenance,管理人員工資,Labor,資金成本,Interest,,采購成本,S Purchase Price,,訂貨成本,F Fulfillment Cost,,持有成本,H Holding Cost,存貨成本,Inventory Cost,Optimized Ordering Quantity,存貨經(jīng)濟訂量,,訂貨間距,,,,,,,,,,,,,,訂量,安全存貨,經(jīng)濟訂貨量,Q=,,,,,,H,2SF,,

51、存貨帳目,Inventory ledge,,財務(wù)指標(biāo),Financial Index,,實地盤存,Physical Inventory,,出入庫管理,FIFO,ABC,法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點 管理,存貨日常管理,Inventory Regular Management,,以銷定產(chǎn),Production by order,,可靠供應(yīng)商,Reliable Supplier,,高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),,Highly efficient internal flow,理想化： 零庫存,JIT Inventory,為什么賒銷？,Why grant credit?,應(yīng)收管理：,A/R Manage

52、ment,效益,Benefit,增加銷售,提高市場分額,競爭手段,成本,Cost,壞帳,現(xiàn)金折扣,管理、收帳費用,利息,效益,Benefit,成本,Cost,>,中國信用管理關(guān)鍵,信,用審核,—,風(fēng)險防范屏障,追,—,應(yīng)收帳款管理程序,客戶,,,,,,,,,,信用管理系統(tǒng)模式,前臺,客戶資信評估,中臺,未到期帳款監(jiān)控,后臺,逾期欠款追收,客戶檔案管理和信息,,內(nèi)部信息,外部信息,5C,的組成,Character:,,性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營者歷史背景、過去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會降低。,Capital:,,企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、

53、借貸資本效益。,Capacity:,,企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財政狀況及經(jīng)營情況決定了公司的償付能力。,Collateral:,,抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財產(chǎn)的可靠性以及保值性。,Condition:,,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的狀況，包括宏觀國家經(jīng)濟狀況、條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風(fēng)險程度。,信息來源與分析,,內(nèi)部資源,信用申請,客戶檔案,監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表,/DSO,）,行業(yè)經(jīng)驗,,,外部信息來源的類型,政府注冊資料,第三方資信提供者,銀行,法庭,,媒介,互聯(lián)網(wǎng),競爭者,,分析客戶信息從哪些方面可以找到客戶的,5C,管理層和公司背景,,-,經(jīng)營背景信息,,-,公司歷史,,-,所有制,市場

54、位置,,-,客戶,,-,競爭,,-,條件、設(shè)備、設(shè)施,,-,業(yè)務(wù),,-,辦公場所,以往付款習(xí)慣,其他負(fù)面信息,,非財務(wù)分析信息,帳齡表,客戶,銷售人員,合同及付款日期,金額,應(yīng)收帳期內(nèi),1-30,天,31-60,天,61-90,天,90+,天,企業(yè)應(yīng)收帳款管理,帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用,,-,實行帳齡管理的意義,,-,帳齡記錄,,-,帳齡分析,提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（,PRM),,-,為什么要進行應(yīng)收帳款的跟蹤管理,,-,應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容,,-,應(yīng)收帳款跟蹤管理的實施步驟,應(yīng)用專業(yè)軟件實施應(yīng)收帳款管理,,-,專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能,,-,系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo),,-,具體操作過

55、程及方法,應(yīng)收帳款全程跟蹤管理：,RPM,第一步：建立應(yīng)收帳款檔案,第二步：貨到日的查詢,第三步：對貨物滿意程度的核實,第四步：提醒客戶付款到期日,第五步：在貨款到期日的催收,第六步：及時報告到期未付的情況,Cash Reserve,現(xiàn)金儲備,,用于支付,防范意外,把握機會,Fund Sources & Use Statement,資金來源和使用表,來源 使用,經(jīng)營活動所獲得資金,凈利潤,201,242,,折舊,111,509,,應(yīng)收帳款,,,減少,62,426,其它資產(chǎn),,,減少,467,銀行貸款,,,增加,91,997,應(yīng)付帳款,,,增加,

56、11,634,其它預(yù)提費用,,,增加,26,653,長期負(fù)債,,,增加,4,323,普通股和實收資本,,,增加,,103,,510,354,,,,紅利,142,968,固定資產(chǎn)增加,104,276,存貨,,,增加,94,238,預(yù)付帳款,,,增加,3,559,預(yù)付稅金,,,增加,6,038,投資,,,增加,65,376,,預(yù)提稅金,,,減少,91,252,,現(xiàn)金余額,,,增加,,2,647,,510,354,公司償付能力,融資手段,帳期融資計劃,Cash Flow Forecast,現(xiàn)金流量表,1.,時間,2.,金額,Disbursement Forecast,支出預(yù)測,,營運支出,Opera

57、tion Expenses,,a.,原料,b.,工資,c.,營運費用,(,水電租金等,),,固定資產(chǎn),Fixed Assets,,分紅,Dividend,,稅款,Taxation,Account Type,帳戶類型,1.,活期帳戶,,a.,基本戶,b.,一般戶,2.,定期存款,多少帳戶為宜？在不影響營運的情況下，越少越好。,資金狀況,資金調(diào)撥時間、成本,帳戶管理成本，對帳，記帳,控制風(fēng)險,Cash in Transit,在途現(xiàn)金,,同城劃款,,a.,支票,-- 10,：,00,，,16,：,00,兩次交換,,b.,銀行信匯,,異地劃款,,a.,電匯,–,,同行一天，異行三天,,費用：,1,萬,

58、1-10,萬,10-50,萬,50-100,萬,100,萬以上,,5,元,10,元,15,元,20,元,0.0002%,b.,銀行匯票,Accelerating Collections,加速收款,收款過程：,送貨,,發(fā)票,客戶,公司收款中心,公司收款帳戶,公司用款帳戶,,對方銀行,,,Concentration Banking System,自動劃款收款帳戶系統(tǒng),用款帳戶,當(dāng)?shù)乜蛻?收款中心,當(dāng)?shù)劂y行,自動劃款,縮短付款時間,縮短清算時間,成本與效益平衡,Lock Box System,保險箱收款系統(tǒng),中心（用款）帳戶,當(dāng)?shù)乜蛻?收款中心,當(dāng)?shù)劂y行,自動劃款,自動對帳單,當(dāng)?shù)乜蛻?當(dāng)?shù)乜蛻?

59、當(dāng)?shù)劂y行,當(dāng)?shù)劂y行,當(dāng)?shù)劂y行,Payment Control,支付控制,,資金效率控制，增加付款在途資金,風(fēng)險控制,,a.,預(yù)算控制,,b.,出納,/,會計職責(zé)分離,,c.,支票與簽字（印章）分離,,d.,單據(jù)審核,,e.,銀行調(diào)節(jié)表,Payment Terms,支付條款,,預(yù)付貨款,貨到付款,無折扣帳期付款,有折扣帳期付款,應(yīng)付工資及其他,Stretching Accounts Payable,延展帳期,,簡單,方便,主動,有效的短期融資手段,信用及供應(yīng)商關(guān)系,Cost Benefit Balancing,成本計算,,,,,,,,,,,,,,,10,30,50,40,60,20,500,40

60、0,300,200,100,600,,,年利率（,%,）,,自發(fā)票開出之日起的天數(shù),常見稅種,,流轉(zhuǎn)稅,–,增值稅， 營業(yè)稅,企業(yè)所得稅,個人所得稅,稅務(wù)優(yōu)化,常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險控制,,稅種,稅基,稅率差異及優(yōu)惠,環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅,納稅實體、合并稅表,轉(zhuǎn)移價格,發(fā)票管理,控制環(huán)境,,人員素質(zhì)和企業(yè)文化,管理哲學(xué)和風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu)及溝通模式,業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度,內(nèi)部控制,Internal Control,控制活動,,核準(zhǔn),Approval,授權(quán),Authorization,查證,Verification,調(diào)節(jié),Recondition,復(fù)核,Review,差異分析,Variance a

61、nalysis,指標(biāo),Index,盤點,Inventory,分工,Segregation,,銷售與收款,Sales & A/R,,采購及付款,Purchase & Payment,,生產(chǎn)循環(huán),Production,,工資,Labour,,固定資產(chǎn),Fixed Assets,控制對象,Control Subject,銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題,,,,銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題,,目　　標(biāo),,范　例　問　題,,一般性,,,,,1,．,,核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立？,,2,．,,記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？,,3,．,,出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單？,,

62、4,．,,客戶信用情形是否定期檢討？,,,有效性,,,,,5,．,,對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？,,6,．,,應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？,,7,．,,客戶回應(yīng)對帳單有差異時，是否立即調(diào)查并采必要之處理？,,8,．,,銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告？,,,完整性,,,,9,．,,統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項通知單是否預(yù)先連續(xù)編號？,,10,．,,對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？,,,核　　準(zhǔn),,,,,11,．,,所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？,,12,．,,銷售價格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價目表？,,13,．,,銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？,,1

63、4,．,,新增客戶是否經(jīng)過核準(zhǔn)？,,,正確性,,,,,15,．,,貨品運送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？,,16,．,,統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價及信用條件是否與客戶訂單相符？,17,．,,應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳總額相核對？,,18,．,,內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？,,,,分　　類,,,,,19,．,,不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類？,,20,．,,對員工、董事及分支機構(gòu)的應(yīng)收款項是否與應(yīng)收帳款科目分列？,,,會計處理,,,,21,．,,銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn)？,,22,．,,應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)

64、收帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理？,,,,,會計期間,,,,,23,．,,統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入？,,,,銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題,,,,銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險評估基準(zhǔn)表,,基本活動,,可能發(fā)生的錯誤及舞弊,,必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),,,收到客戶訂單,,,( a),該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。,( b),訂單的內(nèi)容有誤。,,,(,a),確實核對該客戶是否已列入客戶清單。,,(b),接到訂單均立即編制銷貨單。,,(c),檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量,,,,核準(zhǔn)信用額度,,,(a),對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。,,,(a),信用部門對所有新客戶作信用調(diào)查。,(

65、b),定期更新調(diào)查資料。,(c),銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。,,,倉庫提貨,,,(a),銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。,(b),所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。,,,,(a),倉庫發(fā)貨均須檢驗已核準(zhǔn)銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。,,,,開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶,,((a),可能對虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。,,(b),貨品裝運漏開發(fā)票。,,(c),發(fā)票的金額計算錯誤。,,,(a),每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。,(b),提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。,(c),獨立驗算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價及總價。,,記 帳,,,,(a),已開立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細(xì)帳。,,(b),發(fā)

66、票可能記錯客戶。,,,,(a),定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細(xì)帳的合計數(shù)量是否相等。,,(b),每月寄發(fā)對帳單給客戶。,,,,銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題,,,,收款交易之內(nèi)部控制問卷范題,,,目　　標(biāo),,,,,范　　例　　問　題,,,一般性,,,,,1,． 每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？,,2,． 銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？,,3,． 出納人員與簿記員是否不屬同一人？,,4,． 每月應(yīng)收帳款對帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā)？,,有效性,,,,,5,． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé)？,,6,． 銀行送款單、現(xiàn)金收入日報表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對？,,7,． 收銀機之收款程序有否定期或不定期觀察？,,,完整性,,,,,8,． 郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？,,9,． 收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點表相符？有否獨立驗證？,,10,． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？對跳號是否即予調(diào)查？,,11,． 銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號？,,,,核　　準(zhǔn),,,12,． 銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會之核