審計(jì)工作步驟及主要內(nèi)容一覽表

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1、審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)備階段1 審前調(diào)查通過對(duì)擬審計(jì)單位實(shí)地調(diào)查、了解，填制被審計(jì)單位基本情況調(diào)查表，收集與擬審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的相關(guān)資料，并根據(jù)了解的情況和審計(jì)署六號(hào)令的要求及內(nèi)容制作審前調(diào)查記錄。2 編制實(shí)施方案根據(jù)該審計(jì)項(xiàng)目的要求和審前調(diào)查了解的情況，按照審計(jì)署六號(hào)令規(guī)定的內(nèi)容和要求編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，報(bào)請(qǐng)擬審計(jì)項(xiàng)目所在業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后準(zhǔn)備實(shí)施。3 發(fā)出審計(jì)通知書準(zhǔn)備工作完成后，制作審計(jì)通知書，按規(guī)定程序報(bào)批簽發(fā)后，送被審計(jì)單位，包括被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)組和審計(jì)人員紀(jì)律、被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況表以及資料

2、接交清單一并送達(dá)，被審計(jì)單位收件人在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽字。至此審計(jì)準(zhǔn)備工作結(jié)束。審計(jì)實(shí)施階段4 接收審計(jì)所需要資料召開審計(jì)見面會(huì)，按照被審計(jì)單位相關(guān)部門和人員填列的資料接交清單寫明的資料清點(diǎn)，交接人和經(jīng)辦審計(jì)人員并在資料接交清單上簽字，準(zhǔn)備按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行審計(jì)。被審計(jì)單位并交回單位及其法定代表人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的被審計(jì)單位承諾書和被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況表。5 實(shí)施審計(jì)按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案確定的內(nèi)容和分工進(jìn)行審計(jì)，參與審計(jì)的人員按照審計(jì)署六號(hào)令的要求，按事項(xiàng)和時(shí)間編寫審計(jì)日記，審計(jì)證據(jù)匯總記錄和審計(jì)工作底稿。審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審

3、計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容6 審計(jì)取證依據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一編制審計(jì)證據(jù)匯總記錄及其相對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿，審計(jì)證據(jù)匯總記錄交由被審計(jì)單位及其相關(guān)人員簽字并蓋章。完畢移交被審計(jì)單位所提供的相關(guān)資料，并在資料交接清單上簽字。至此審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束。審計(jì)報(bào)告階段7 審計(jì)組復(fù)核審計(jì)組長(zhǎng)或主審接受審計(jì)人員移交的審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)匯總記錄、審計(jì)工作底稿等資料進(jìn)行復(fù)核（一級(jí)復(fù)核），并在審計(jì)工作底稿上簽注復(fù)核意見并簽字，同時(shí)在相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)匯總記錄復(fù)核人員簽字。8 審計(jì)匯總審計(jì)組長(zhǎng)或主審依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)工作底稿匯總表，準(zhǔn)備編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作

4、步驟審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容9 撰寫審計(jì)報(bào)告根據(jù)匯總情況，按照審計(jì)署六號(hào)令的要求和規(guī)范、格式撰寫審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組討論稿）10 審計(jì)組討論審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告編寫完畢，召開審計(jì)組全體會(huì)議討論審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組討論稿），形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄（審計(jì)組討論審計(jì)報(bào)告情況），并根據(jù)討論情況，修改審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組討論稿），形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿（送審稿），報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。11 征求被審計(jì)單位意見審計(jì)組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批情況，簽發(fā)打印審計(jì)報(bào)告征求意見稿。召開有被審計(jì)單位相關(guān)人員參加的審計(jì)會(huì)議，征求被審計(jì)單位意見。并送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書，被審計(jì)單位相關(guān)人員在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽字。12 審計(jì)組討論被回復(fù)意見審計(jì)組討

5、論被審計(jì)單位書面回復(fù)意見，形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄（審計(jì)組討論被審計(jì)單位書面意見），在此基礎(chǔ)之上形成采用被審計(jì)單位意見說明）。審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容13 審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)召開一定形式的會(huì)議，審計(jì)組匯報(bào)審計(jì)情況，被審計(jì)單位的意見以及審計(jì)組討論結(jié)果，審定審計(jì)報(bào)告，并形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄（審計(jì)機(jī)關(guān)審定報(bào)告記錄）。14根據(jù)審定結(jié)果，編寫審計(jì)報(bào)告代擬稿審計(jì)組根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審定報(bào)告結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)處罰決定書等文書的（代擬稿）。15 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核按照審計(jì)署六號(hào)令的要求，審計(jì)項(xiàng)目所在業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核（二級(jí)復(fù)核

6、），并出具業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。16 審計(jì)機(jī)關(guān)法制人員復(fù)核審計(jì)組清點(diǎn)審計(jì)資料，制作向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)法制人員移交資料清單以及法制部門復(fù)核意見書，一并移交給法制人員復(fù)核（三級(jí)復(fù)核）。審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容17 采納復(fù)核意見審計(jì)組根據(jù)法制人員復(fù)核情況，決定采納與否，制作采納復(fù)核意見說明。并據(jù)此修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等文書的代擬稿，形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)行政處罰決定書等法律文書的送審稿，報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。18 印發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告等法律文書送審稿的審批情況，印發(fā)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等，連同審計(jì)決定執(zhí)行情況表一并送被審計(jì)單位

7、。被審計(jì)單位收件人在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽字。收回被審計(jì)單位簽署意見的審計(jì)組和審計(jì)人員記錄及審計(jì)人員記錄回訪表交局機(jī)關(guān)。19 檢查審計(jì)決定落實(shí)情況督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定，檢查執(zhí)行情況，向被審計(jì)單位收回已填列并加蓋單位公章的審計(jì)決定執(zhí)行情況表。審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容20 整理審計(jì)檔案并歸檔審計(jì)組按照規(guī)定和要求，整理檔案，分別按單元和相應(yīng)順序排列。至此審計(jì)工作結(jié)束。審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容需要特別注意的問題注意：審前調(diào)查記錄必須要素（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)或職責(zé)

8、范圍、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)費(fèi)收支、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及工作情況、重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)、以往接受審計(jì)情況、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況）齊全。注意：1、編制時(shí)間應(yīng)當(dāng)在審前調(diào)查之后，審計(jì)通知書送達(dá)之前；2、編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)是年度工作計(jì)劃和上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)目的相關(guān)文件；3、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案必須要素（編制依據(jù)、被審計(jì)單位名稱及其基本情況、審計(jì)目標(biāo)、重要性水平確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟與方法、預(yù)定的審計(jì)工作起至?xí)r間、審計(jì)組成人員及其分工、編制日期等）齊全。注意：1、審計(jì)通知書須在審計(jì)開始時(shí)間三日前送達(dá)，即審計(jì)文書送達(dá)回證上審計(jì)通知書的收件時(shí)間應(yīng)為審計(jì)通知書標(biāo)明開始時(shí)間三日及其

9、以上；2、審計(jì)通知書必要因素（主送單位、審計(jì)依據(jù)、方式、進(jìn)點(diǎn)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容及范圍、審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)人員）齊全。審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、審計(jì)日記須按事項(xiàng)依時(shí)間先后順序分別編寫，并與經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案所確定的分工及其內(nèi)容相對(duì)應(yīng)；2、審計(jì)證據(jù)匯總記錄和審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)一事一稿，并相互對(duì)應(yīng)；3、被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)承諾不須取證，但需要編制審計(jì)工作底稿；4、如發(fā)生與經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案相違背的如審計(jì)起至?xí)r間、內(nèi)容以及人員分工等，需要制作審計(jì)方案調(diào)整情況，并按原規(guī)定報(bào)批。需要特別注意的問題審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、審計(jì)證據(jù)匯總

10、記錄、審計(jì)調(diào)查記錄、審計(jì)工作底稿須有2名審計(jì)人員簽字，只能手寫不能打??；2、審計(jì)證據(jù)匯總記錄所附相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、原始憑證等資料復(fù)印件必須加蓋被審計(jì)單位章印，并且簽注復(fù)印屬實(shí)字樣；3、審計(jì)日記須審計(jì)人員簽字，只能手寫，不能打印；4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后所有參審人員將審計(jì)過程中形成的手續(xù)齊備的審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)匯總記錄和審計(jì)工作底稿等資料交審計(jì)組長(zhǎng)或主審；5、被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)承諾、被審計(jì)單位承諾情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。注意：審計(jì)組人員太少，審計(jì)實(shí)施方案沒有指定專人復(fù)核，可相互交叉復(fù)核。注意：依審計(jì)報(bào)告反映的先后順序?qū)?yīng)于審計(jì)工作底稿，并編寫審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。需要特別注意的問題審計(jì)工工作作步步

11、驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：審計(jì)報(bào)告要素（標(biāo)題、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)即審計(jì)工作開展情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)查處問題處理處罰意見，必要時(shí)提出審計(jì)建議）齊全。需要特別注意的問題審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告以及被審計(jì)單位對(duì)此的書面回復(fù)，包括審計(jì)組討論結(jié)果應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束之后60日內(nèi)。注意：1、審計(jì)處罰依據(jù)相關(guān)規(guī)定需要聽證的（對(duì)被審計(jì)單位處以違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在100,000元以上；對(duì)直接責(zé)任人處以2,000元以上的），在審定報(bào)告之后，撰寫審

12、計(jì)法律文書代擬稿之前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聽證；2、審計(jì)報(bào)告代擬稿出具依據(jù)與審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致，前者為審計(jì)法四十一條，后者為四十條。注意：復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在自收到復(fù)核材料之日起7日內(nèi)（補(bǔ)正時(shí)間不包括在內(nèi)，下同）提出，特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)，但不得超過10日。需要特別注意的問題審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、有審計(jì)決定書的，審計(jì)組需要制作被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況，待被審計(jì)單位按照審計(jì)決定書的要求執(zhí)行完畢后，填列該表加蓋單位公章后送回審計(jì)組存檔；2、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等應(yīng)當(dāng)在收到報(bào)告即征求意見書發(fā)生之日起30日內(nèi)作出。需要特別注意的問題審計(jì)工工作作步步驟及及主主要

13、要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：發(fā)文批示箋和文書送達(dá)回證應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)文機(jī)關(guān)章印。需要特別注意的問題審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表工作步驟審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要工作內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)備階段1審前調(diào)查通過對(duì)擬審計(jì)單位實(shí)地調(diào)查、了解，填制被審計(jì)單位基本情況調(diào)查表，收集與擬審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的相關(guān)資料，并根據(jù)了解的情況和審計(jì)署六號(hào)令的要求及內(nèi)容制作審前調(diào)查記錄。2編制實(shí)施方案根據(jù)該審計(jì)項(xiàng)目的要求和審前調(diào)查了解的情況，按照審計(jì)署六號(hào)令規(guī)定的內(nèi)容和要求編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，報(bào)請(qǐng)擬審計(jì)項(xiàng)目所在業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后準(zhǔn)備實(shí)施。3發(fā)出審計(jì)通知書準(zhǔn)備工作完成后，制作審

14、計(jì)通知書，按規(guī)定程序報(bào)批簽發(fā)后，送被審計(jì)單位，包括被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)組和審計(jì)人員紀(jì)律、被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況表以及資料接交清單一并送達(dá)，被審計(jì)單位收件人在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽字。至此審計(jì)準(zhǔn)備工作結(jié)束。審計(jì)實(shí)施階段4接收審計(jì)所需要資料召開審計(jì)見面會(huì)，按照被審計(jì)單位相關(guān)部門和人員填列的資料接交清單寫明的資料清點(diǎn)，交接人和經(jīng)辦審計(jì)人員并在資料接交清單上簽字，準(zhǔn)備按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行審計(jì)。被審計(jì)單位并交回單位及其法定代表人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的被審計(jì)單位承諾書和被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況表。5實(shí)施審計(jì)按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案確定的內(nèi)容和分工進(jìn)行審計(jì)，參與審計(jì)的人員按照審計(jì)署六

15、號(hào)令的要求，按事項(xiàng)和時(shí)間編寫審計(jì)日記，審計(jì)證據(jù)匯總記錄和審計(jì)工作底稿。6審計(jì)取證依據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一編制審計(jì)證據(jù)匯總記錄及其相對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿，審計(jì)證據(jù)匯總記錄交由被審計(jì)單位及其相關(guān)人員簽字并蓋章。完畢移交被審計(jì)單位所提供的相關(guān)資料，并在資料交接清單上簽字。至此審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束。審計(jì)報(bào)告階段7審計(jì)組復(fù)核審計(jì)組長(zhǎng)或主審接受審計(jì)人員移交的審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)匯總記錄、審計(jì)工作底稿等資料進(jìn)行復(fù)核（一級(jí)復(fù)核），并在審計(jì)工作底稿上簽注復(fù)核意見并簽字，同時(shí)在相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)匯總記錄復(fù)核人員簽字。8審計(jì)匯總審計(jì)組長(zhǎng)或主審依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)工作底稿匯總表，準(zhǔn)備編寫審計(jì)報(bào)告9撰寫審計(jì)

16、報(bào)告根據(jù)匯總情況，按照審計(jì)署六號(hào)令的要求和規(guī)范、格式撰寫審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組討論稿）10審計(jì)組討論審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告編寫完畢，召開審計(jì)組全體會(huì)議討論審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組討論稿），形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄（審計(jì)組討論審計(jì)報(bào)告情況），并根據(jù)討論情況，修改審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組討論稿），形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿（送審稿），報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。11征求被審計(jì)單位意見審計(jì)組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批情況，簽發(fā)打印審計(jì)報(bào)告征求意見稿。召開有被審計(jì)單位相關(guān)人員參加的審計(jì)會(huì)議，征求被審計(jì)單位意見。并送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書，被審計(jì)單位相關(guān)人員在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽字。12審計(jì)組討論被回復(fù)意見審計(jì)組討論被審計(jì)單位書面回復(fù)意見，形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄

17、（審計(jì)組討論被審計(jì)單位書面意見），在此基礎(chǔ)之上形成采用被審計(jì)單位意見說明）。13審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)召開一定形式的會(huì)議，審計(jì)組匯報(bào)審計(jì)情況，被審計(jì)單位的意見以及審計(jì)組討論結(jié)果，審定審計(jì)報(bào)告，并形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄（審計(jì)機(jī)關(guān)審定報(bào)告記錄）。14根據(jù)審定結(jié)果，編寫審計(jì)報(bào)告代擬稿審計(jì)組根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審定報(bào)告結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)處罰決定書等文書的（代擬稿）。15審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核按照審計(jì)署六號(hào)令的要求，審計(jì)項(xiàng)目所在業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核（二級(jí)復(fù)核），并出具業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。16審計(jì)機(jī)關(guān)法制人員復(fù)核審計(jì)組清點(diǎn)審計(jì)資料，制作向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)法制人員移交資料清單以及法制部門復(fù)核意見書

18、，一并移交給法制人員復(fù)核（三級(jí)復(fù)核）。17采納復(fù)核意見審計(jì)組根據(jù)法制人員復(fù)核情況，決定采納與否，制作采納復(fù)核意見說明。并據(jù)此修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等文書的代擬稿，形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)行政處罰決定書等法律文書的送審稿，報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。18印發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告等法律文書送審稿的審批情況，印發(fā)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等，連同審計(jì)決定執(zhí)行情況表一并送被審計(jì)單位。被審計(jì)單位收件人在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽字。收回被審計(jì)單位簽署意見的審計(jì)組和審計(jì)人員記錄及審計(jì)人員記錄回訪表交局機(jī)關(guān)。19檢查審計(jì)決定落實(shí)情況督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定，檢查執(zhí)行情況，向被審計(jì)單位收回已填列并加蓋單位

19、公章的審計(jì)決定執(zhí)行情況表。20整理審計(jì)檔案并歸檔審計(jì)組按照規(guī)定和要求，整理檔案，分別按單元和相應(yīng)順序排列。至此審計(jì)工作結(jié)束。需要特別注意的問題注意：審前調(diào)查記錄必須要素（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)或職責(zé)范圍、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)費(fèi)收支、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及工作情況、重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)、以往接受審計(jì)情況、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況）齊全。注意：1、編制時(shí)間應(yīng)當(dāng)在審前調(diào)查之后，審計(jì)通知書送達(dá)之前；2、編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)是年度工作計(jì)劃和上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)目的相關(guān)文件；3、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案必須要素（編制依據(jù)、被審計(jì)單位名稱及其基本情況、審計(jì)目標(biāo)、重要性水平確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重

20、要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟與方法、預(yù)定的審計(jì)工作起至?xí)r間、審計(jì)組成人員及其分工、編制日期等）齊全。注意：1、審計(jì)通知書須在審計(jì)開始時(shí)間三日前送達(dá)，即審計(jì)文書送達(dá)回證上審計(jì)通知書的收件時(shí)間應(yīng)為審計(jì)通知書標(biāo)明開始時(shí)間三日及其以上；2、審計(jì)通知書必要因素（主送單位、審計(jì)依據(jù)、方式、進(jìn)點(diǎn)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容及范圍、審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)人員）齊全。審計(jì)工工作作步步驟及及主主要要內(nèi)內(nèi)容容一一覽表表注意：1、審計(jì)日記須按事項(xiàng)依時(shí)間先后順序分別編寫，并與經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案所確定的分工及其內(nèi)容相對(duì)應(yīng)；2、審計(jì)證據(jù)匯總記錄和審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)一事一稿，并相互對(duì)應(yīng)；3、被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)承諾不須取證，但需要編制審計(jì)

21、工作底稿；4、如發(fā)生與經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案相違背的如審計(jì)起至?xí)r間、內(nèi)容以及人員分工等，需要制作審計(jì)方案調(diào)整情況，并按原規(guī)定報(bào)批。注意：1、審計(jì)證據(jù)匯總記錄、審計(jì)調(diào)查記錄、審計(jì)工作底稿須有2名審計(jì)人員簽字，只能手寫不能打印；2、審計(jì)證據(jù)匯總記錄所附相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、原始憑證等資料復(fù)印件必須加蓋被審計(jì)單位章印，并且簽注復(fù)印屬實(shí)字樣；3、審計(jì)日記須審計(jì)人員簽字，只能手寫，不能打印；4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后所有參審人員將審計(jì)過程中形成的手續(xù)齊備的審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)匯總記錄和審計(jì)工作底稿等資料交審計(jì)組長(zhǎng)或主審；5、被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)承諾、被審計(jì)單位承諾情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。注意：審計(jì)組人員太少，審計(jì)

22、實(shí)施方案沒有指定專人復(fù)核，可相互交叉復(fù)核。注意：依審計(jì)報(bào)告反映的先后順序?qū)?yīng)于審計(jì)工作底稿，并編寫審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。注意：審計(jì)報(bào)告要素（標(biāo)題、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)即審計(jì)工作開展情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)查處問題處理處罰意見，必要時(shí)提出審計(jì)建議）齊全。注意：向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告以及被審計(jì)單位對(duì)此的書面回復(fù)，包括審計(jì)組討論結(jié)果應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束之后60日內(nèi)。注意：1、審計(jì)處罰依據(jù)相關(guān)規(guī)定需要聽證的（對(duì)被審計(jì)單位處以違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在100,000元以上；對(duì)直接責(zé)任人處以2,000元以上的），在審定報(bào)告之后，撰寫審計(jì)法律文書代擬稿之前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聽證；2、審計(jì)報(bào)告代擬稿出具依據(jù)與審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致，前者為審計(jì)法四十一條，后者為四十條。注意：復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在自收到復(fù)核材料之日起7日內(nèi)（補(bǔ)正時(shí)間不包括在內(nèi)，下同）提出，特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)，但不得超過10日。注意：1、有審計(jì)決定書的，審計(jì)組需要制作被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況，待被審計(jì)單位按照審計(jì)決定書的要求執(zhí)行完畢后，填列該表加蓋單位公章后送回審計(jì)組存檔；2、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等應(yīng)當(dāng)在收到報(bào)告即征求意見書發(fā)生之日起30日內(nèi)作出。注意：發(fā)文批示箋和文書送達(dá)回證應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)文機(jī)關(guān)章印。