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1、所所得得稅稅費費用用實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序索 引 號：SL單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期第第一一部部分分 認認定定、審審計計目目標標和和審審計計程程序序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系一一、審審計計目目標標與與認認定定關(guān)關(guān)系系對對應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計目標財務(wù)報表認定發(fā)生完整性準確性截至分類列報A 利潤表中記錄的所得稅費用已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)B 所有應(yīng)當記錄的所得稅費用均已記錄C 與所得稅費用有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄D 所得稅費用
2、已記錄于正確的會計期間E 所得稅費用已記錄于恰當?shù)馁~戶F 所得稅費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報二二、審審計計目目標標與與審審計計程程序序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計目標可供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制所得稅費用明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細表合計數(shù)核對是否相符；SL2CF2.檢查被審計單位所采用的會計政策是否為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。CAB3.根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，核實當期的納稅調(diào)整事項，確定應(yīng)納稅所得額，結(jié)合應(yīng)交稅費-應(yīng)繳所得稅的審計，計算當期所得稅費用，檢查會計處理是否正確；應(yīng)納稅所得額為負數(shù)的，應(yīng)檢查形成負數(shù)的年份與金額，必要時，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審
3、核的前5年應(yīng)納稅所得額，以確定可以以當期利潤彌補的虧損額。FG4CAB4.根據(jù)資產(chǎn)及負債的賬面價值與其計稅紀初之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負債確認的項目的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的積水基礎(chǔ)的差異，結(jié)合遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的審計，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期末應(yīng)有的余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益），并檢查會計處理是否正確。SL3AD5.檢查被審計單位當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益中，是否包括下列不應(yīng)計入當期損益的所得稅，如有，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。（1）企業(yè)合并；（2）直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事
4、項。C6.將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對。7.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。F8.檢查所得稅費用是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報：（1）所得稅費用（收益）的主要組成部分；（2）所得稅費用（收益）與會計利潤關(guān)系的說明。所所得得稅稅費費用用計計劃劃實實施施的的實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序項 目財務(wù)報表認定存在完整性準確性截止分類列報評估的重大錯報風險水平（注1）000000控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論（注2）000000需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度000000計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.
5、9.10.注：1.結(jié)果取自風險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿。3.計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。所所得得稅稅費費用用審審定定表表索 引 號：SL-1SL-1單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人 復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目名稱本期未審數(shù)帳項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方0.000.000.000.00 合 計0.000.000.000.000.00審計結(jié)論：所所得得稅稅費費用用明明細
6、細表表索 引 號：SL-2SL-2單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人 編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目本期數(shù)上期數(shù)備注一、當期所得稅費用0.000.00二、遞延所得稅費用（收益）0.000.00合計0.000.00審計說明:遞遞延延所所得得稅稅費費用用計計算算表表索 引 號：SL-3SL-3單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核
7、人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目上期審定數(shù)本期審定數(shù)本期增加本期減少遞延所得稅費用（減：收益）索引號備注12345遞延所得稅資產(chǎn)ZY1遞延所得稅負債FP1合計-減：不影響遞延所得稅費用的特殊交易或事項中涉及的遞延所得稅資產(chǎn)123合計減：不影響遞延所得稅費用的特殊交易或事項中涉及的遞延所得稅負債123合計遞延所得稅費用編制說明：1.通過上期審定數(shù)1與本期審定數(shù)2的比較，計算得出本期增加3或本期減少4；2.遞延所得稅資產(chǎn)的增加表示遞延所得稅收益，遞延所得稅資產(chǎn)的減少表示遞延所得稅費用；3.遞延所得稅資產(chǎn)的負債的增加表示遞延所得稅費用，遞延所得稅負債的減少表示遞延所得稅收益；4.抵減部分填列遞
8、延所得稅資產(chǎn)/負債的變化不影響當期損益的變化的特殊交易或事項。審計說明:遞遞延延所所得得稅稅費費用用計計算算表表索 引 號：SL-3SL-3單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目上期審定數(shù)本期審定數(shù)本期增加本期減少遞延所得稅費用（減：收益）索引號備注所所得得稅稅費費用用檢檢查查情情況況表表索 引 號：SL-4單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至
9、取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用或表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1、原始憑證是否齊全；2、記賬領(lǐng)證與原始憑證是否相符；3、帳務(wù)處理是否正確；4、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；5、審計說明：所所得得稅稅費費用用調(diào)調(diào)整整分分錄錄匯匯總總索引號：SL-5單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期期期初初余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期初初數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員期期末末余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期末末數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員
財務(wù)審計工作底稿損益類所得稅費用模版
