會計科目、賬戶和復(fù)式記賬.ppt

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2004.2.18,1,第二章會計科目、賬戶和復(fù)式記賬,第一節(jié) 會計等式 一、會計等式 資產(chǎn)＝權(quán)益 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者益⑴ 上項(xiàng)等式稱為會計等式，或稱為會計方程式。它反映了會計基本要素之間的數(shù)量關(guān)系。 會計等式是復(fù)式記賬、試算平衡、和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。,2004.2.18,1,,當(dāng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，企業(yè)一方面要取得收入，另一方面也隨之發(fā)生費(fèi)用。 資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+收入 即：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)  上述公式⑴是靜態(tài)會計等式，反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間所存在的恒等關(guān)系； 公式⑵是動態(tài)會計等式，它反映企業(yè)在某一期間內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用這五者之間所存在的恒等關(guān)系。,2004.2.18,1,,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響 ㈠ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 凡能客觀地利用貨幣量度計價，并以影響會計要素之間變動，應(yīng)系統(tǒng)加以記錄的各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)活動，在會計上稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或稱為會計事項(xiàng)。,2004.2.18,1,,㈡ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析及其對會計等式的影響 ⒈資產(chǎn)與權(quán)益同時增加 ⑴ 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 ⑵ 資產(chǎn)與負(fù)債同增 ⒉資產(chǎn)與權(quán)益同時減少 ⑴ 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 ⑵ 資產(chǎn)與負(fù)債同減,2004.2.18,1,,⒊資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變 ⑴ 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少  ⒋資產(chǎn)不變，權(quán)益有增有減  ⑴ 一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少  ⑵ 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少,2004.2.18,1,, ⑶ 一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少  ⑷ 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少  上述四類九種情況可概括如下：,2004.2.18,1,,⑴ ① ② 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ⑷ ⑶ ⑧ ⑨ ⑤ ⑥ ⑦ 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ⑵ ③ ④,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,,通過上述舉例說明，可得出以下結(jié)論：  ① 企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中，每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必然會對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會計要素產(chǎn)生一定影響； ② 在分析日常各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計要素所產(chǎn)生的影響，全面、相互聯(lián)系地加以考察，把握事物的本質(zhì)；,2004.2.18,1,,③ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計要素的影響不外乎是增加或減少兩種情況，并且在會計要素之間或會計要素內(nèi)的增減變動，是等量的； ④雖然經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生會影響會計要素之間或會計要素內(nèi)部的具體項(xiàng)目發(fā)生變動，但并不會破壞會計等式的平衡。,2004.2.18,1,,第二節(jié) 會計科目 一、設(shè)置會計科目的意義 會計科目，是指對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 二、設(shè)置會計科目的原則 ⒈必須全面反映會計對象的內(nèi)容； ⒉既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，又要滿足對外報告的要求；同時，力求簡化核算工作。,2004.2.18,1,,三、會計科目的分類 P32-33,2004.2.18,1,,第三節(jié) 賬戶及結(jié)構(gòu) 一、賬戶及與會計科目的異同 賬戶是根據(jù)規(guī)定會計科目開設(shè)的，用來記錄各會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的格式。 會計科目與賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別。,2004.2.18,1,,聯(lián)系：都是用來分門別類地反映會計對象的具體內(nèi)容。 區(qū)別：會計科目只是賬戶的名稱。它只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶除名稱外，還具有一定的結(jié)構(gòu)和格式， 并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。實(shí)際工作中通常不加以區(qū)別。,2004.2.18,1,,二、賬戶的一般結(jié)構(gòu)  賬戶(簡略格式) 期初余額： 本期增加數(shù) 本期減少數(shù)  . .  . .  . .  . . 期末余額：,,,,,2004.2.18,1,,賬 戶 年 憑 證 摘要 增 加 減 少 余 額 月日 字 號 千百十元角分千百十元角分千百十元角分,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,, 賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包含下列內(nèi)容：  ① 賬戶的名稱（即會計科目）；  ② 日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）； ③ 增加和減少的金額及余額；  ④ 憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）。,2004.2.18,1,,上述賬戶中的四個方面存在一定的相等的關(guān)系，即：  期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額  對于上述賬戶究竟哪一方記錄增加，哪一方記錄減少應(yīng)視其所采取的記賬方法和各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。,2004.2.18,1,,第四節(jié) 復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬及其建立的客觀依據(jù) 記賬方法，是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 作為記賬方法有兩類：一類是單式記賬法；一類是復(fù)式記賬法。,2004.2.18,1,,單式記賬法，它是一種比較簡單、不完整的記賬方法。 它是對發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會計要素的增減變動只在一個賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法。 這種方法會造成賬戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系，不能全面揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，有很大的局限性。,2004.2.18,1,,復(fù)式記賬是一種科學(xué)的方法，它是從單式記賬法發(fā)展的。它是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記。 復(fù)式記賬的核心有兩點(diǎn)：一是相等的金額；二是需要在兩個或兩個以上的賬戶中反映。,2004.2.18,1,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生為什么必須用兩個或兩個以上的賬戶來記錄，即它建立的客觀依據(jù)是什么? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使得會計要素發(fā)生變化，即：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”產(chǎn)生變化. 這種變化可以從兩方面進(jìn)行分析：,2004.2.18,,一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使會計要素之間發(fā)生變化。 但這里必須注意的是：這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，它使等式兩邊的具體項(xiàng)目都同時發(fā)生變化，即是兩個方面的內(nèi)容，并且是以相等金額同時增加或減少。,2004.2.18,1,,另一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使某會計要素內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化。 但這里也需注意的是，雖然這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及等一方的具體項(xiàng)目發(fā)生變化，但它同樣是涉及到兩個方面的內(nèi)容：一個項(xiàng)目增加，另一個項(xiàng)目就必然減少，而不會只涉及一方面的內(nèi)容。,2004.2.18,1,,分析結(jié)論： 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起會計要素的變化，客觀地表現(xiàn)為兩個方面，會計為了適應(yīng)會計要素變化的特點(diǎn)，就必須用兩個或兩個以上的賬戶相互聯(lián)系地記錄，這是復(fù)式記賬建立的客觀依據(jù)。,2004.2.18,1,,與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法具有以下兩個特點(diǎn)： 第一、可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，完整反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果； 第二、對記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。,2004.2.18,1,,復(fù)式記賬包括: 借貸記賬法、增減記賬法、各類收付記賬法（錢物收付、資金收付、現(xiàn)金收付）， 目前《企業(yè)會計制度》規(guī)定，各企業(yè)、單位采用借貸記賬法。,2004.2.18,1,,二、借貸記賬法 ㈠ 借貸記賬法及由來 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，來記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬。,2004.2.18,1,,借貸資本家 (經(jīng)營銀錢業(yè)務(wù)) 吸收存款 付出放款 (貸主) (借主) 欠人 人欠,,,2004.2.18,1,,㈡ 借貸記賬法的基本內(nèi)容 1.賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬下，任何賬戶的基本結(jié)構(gòu)都分為借方和貸方兩個都分，通常規(guī)定左方為“借方”，右方為“貸方”。,2004.2.18,1,,同時規(guī)定，所有賬戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即如果一個賬戶借方登記增加額，則貸方登記減少額；反之，貸方登記減少額，借方登記增加額。 至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或賬戶的性質(zhì)。,2004.2.18,1,, ⑴ 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) ① 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方記錄資產(chǎn)的增加，貸方記錄資產(chǎn)的減少，余額一般在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)余數(shù)。,2004.2.18,1,,②負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)： 由會計等式所決定，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)，與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相反，貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，借方記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，余額一般在貸方。,2004.2.18,1,,在理解上兩類賬戶具體結(jié)構(gòu)時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 第一、在借貸記賬法下，賬戶的“借”、“貸”兩個記賬符號所表示的增減含義不同，可以說是恰恰相反的兩種含義。,2004.2.18,1,,第二、每個賬戶都可提供兩個方面的資料，即本期發(fā)生額(動態(tài)資料)和期末余額(靜態(tài)資料)。 賬戶的本期發(fā)生額是指：在一定時期內(nèi)記入某個賬戶借方或貸方的數(shù)額合計。 期末余額主要是反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在一定時期內(nèi)增減變動的結(jié)果（即靜態(tài)）,2004.2.18,1,,第三、可以通過賬戶的期末余額來判斷賬戶的性質(zhì)。 ⑵ 收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末一般無余額。,2004.2.18,1,,費(fèi)用類結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相一致。即借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額，若有余額應(yīng)在借方。,2004.2.18,1,,通過上面分析，可歸納如下： 借方 貸方 ────── ────── 資產(chǎn)(+) 資產(chǎn)(-) 負(fù)債(-) 負(fù)債(+) 所有者權(quán)益(-) 所有者權(quán)益(+) 收入(-) 收入(+) 費(fèi)用(+) 費(fèi)用(-),2004.2.18,1,,2．記賬規(guī)則 ⑴ 資產(chǎn)項(xiàng)目的一增一減 ① 資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目一個增加，另一個減少。 例①以存款50000元購入設(shè)備一臺。,2004.2.18,1,,⑵ 權(quán)益項(xiàng)目的一增一減 ①負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目一個增加，另一個減少 例②從銀行借入40000元直接償還應(yīng)付款。 ②所有者權(quán)益項(xiàng)目一個增加，另一個減少 例③將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本。,2004.2.18,1,,③所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，負(fù)債項(xiàng)目減少 例④將應(yīng)付債券100000元轉(zhuǎn)為股票。 ④負(fù)債項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目減少 例⑤將未分配利潤80000元全部向各投資者分配。,2004.2.18,1,,⑶ 資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同增 ①資產(chǎn)項(xiàng)目增加，負(fù)債項(xiàng)目增加。 例⑥購入材料10000元，貨款未付。  ②資產(chǎn)項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目增加  例⑦投資者投入資金200000元存入銀行,2004.2.18,1,,⑷ 資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同減  ①資產(chǎn)項(xiàng)目減少，負(fù)債項(xiàng)目減少  例⑧以存款40000元?dú)w還前欠銀行借款。 ②資產(chǎn)項(xiàng)目減少，所有者權(quán)益項(xiàng)目減少。 例⑨投資期滿將存款50000元?dú)w還投資者。,2004.2.18,1,,涉及一方面 涉及另一方面 1 固定資產(chǎn)(+) 借 銀行存款(-) 貸 2 應(yīng)付賬款(-) 借 短期借款(+) 貸 資本公積(-) 借 實(shí)收資本(+) 貸 應(yīng)付債券(-) 借 股本 (+) 貸 利潤分配(-) 借 應(yīng)付利潤(+) 貸 3 原材料 (+) 借 應(yīng)付賬款(+) 貸 銀行存款(+) 借 實(shí)收資本(+) 貸 4 短期借款(-) 借 銀行存款(-) 貸 實(shí)收資本(-) 借 銀行存款(-) 貸,,,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,,因此，在借貸記賬法下，對于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論它只涉及資產(chǎn)類賬戶，或只涉及負(fù)債類賬戶與所有者權(quán)益類賬戶，或同時涉及資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶，都必須以相等金額，記入一個（或幾個）賬戶的借方和另一個（或幾個）賬戶的貸方。這就是借貸記賬法的記賬規(guī)則。概括為“有借必有貸，借貸必相等”。,2004.2.18,1,,在實(shí)際運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)考慮以下三個方面問題： 第一、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定其涉及的賬戶類別； 第二、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶，應(yīng)在哪個賬戶中反映增加，哪個賬戶中反映減少；  第三、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定哪個賬戶記借方，哪個賬戶記貸方。,2004.2.18,1,,3．賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。 存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，就稱為對應(yīng)賬戶。,2004.2.18,1,,賬戶之間所形成的對應(yīng)關(guān)系，客觀上可以起到以下作用：  ⑴ 通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。  ⑵ 通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性。,2004.2.18,1,,所謂會計分錄，就是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額的記錄。 會計分錄主要包括三個要素：  ① 賬戶和明細(xì)賬戶的名稱；  ② 記賬方向（借、貸）；  ③ 金額。,2004.2.18,1,,在實(shí)際工作中，會計分錄是根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制的，并在具有規(guī)定格式的記賬憑證中標(biāo)明。 舉例說明會計分錄的編制.,2004.2.18,1,,會計分錄按照對應(yīng)對關(guān)系的復(fù)雜程度，可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 簡單會計分錄：就是僅在兩個賬戶之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的分錄，即一借一貸的會計分錄。 復(fù)合分錄：是在兩個以上賬戶之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的分錄。,2004.2.18,1,,4.借貸記賬法的試算平衡 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的方法，在會計上稱為試算平衡。 ⑴ 發(fā)生額平衡法 賬戶發(fā)生額平衡法是用來檢查本期每一個或全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。其公式如下：  全部賬戶借方本期發(fā)生額合計= 全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計 上述公式平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。,2004.2.18,1,,⑵ 余額平衡法  賬戶余額平衡法是用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額合計是否相等的方法。其公式如下： 全部賬戶借方余額合計= 全部賬戶貸方余額合計 上述公式平衡的依據(jù)是會計等式。,2004.2.18,1,,賬戶的發(fā)生額和余額試算平衡，一般是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額后，通過編制試算表完成。 所謂試算平衡表，是指在會計核算中，期末根據(jù)務(wù)賬戶記錄編制，用以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄有無錯誤的一種計算表。,2004.2.18,1,,發(fā)生額及余額試算平衡表 會 計 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 科 目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合 計,,,,,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,,應(yīng)該指出，試算平衡表只是通過借貸金額是否平衡，來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤；如果借貸平衡，只能在大體推斷總分類賬戶的記錄是正確的，但不能肯定記賬無錯誤。因?yàn)?，有可能發(fā)生下例情況：,2004.2.18,1,, ⑴ 漏記或重記； ⑵ 一筆業(yè)務(wù)在記錄時，借貸雙方金額同時 ⑶ 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在編制會計分錄時，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶互相顛倒，或錯記賬戶名稱。  ⑷ 借方或貸方的各項(xiàng)目金額偶然一多一少，恰好抵銷等。,2004.2.18,1,,第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的必要性 為 為了滿足管理需要，就應(yīng)同時設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。,2004.2.18,1,,總分類賬戶是按照會計科目分別開設(shè)的，提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。如：“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“現(xiàn)金”等等賬戶。,2004.2.18,1,,明細(xì)分類賬戶是根據(jù)某個總分類賬戶核算的內(nèi)容，按照更加詳細(xì)分類來設(shè)置的，提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 在設(shè)置明細(xì)分類賬戶時，應(yīng)根據(jù)各個總分類賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，按不同的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置。例如：原材料、庫存商品，一般可按每一種實(shí)物品名、規(guī)格來設(shè)立；各種結(jié)算賬戶，按單位或個人設(shè)立。,2004.2.18,1,,總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及異同： 關(guān)系：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶記錄的是同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，它們之間的關(guān)系是整體與局部的關(guān)系。,2004.2.18,1,,異同與作用： 總分類收戶提供綜合概括的資料，一律用貨幣計量單位進(jìn)行核算；明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)具體的資料，除采用貨幣計量單位外，還采用實(shí)物計量單位進(jìn)行核算。 總分類賬戶對其所屬明細(xì)分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶，對總分類賬戶起著詳細(xì)說明和補(bǔ)充作用。,2004.2.18,1,,二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記法，是指根據(jù)記賬憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，同時登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。,2004.2.18,1,,平行登記法的要點(diǎn)包括：  ⑴ 同依據(jù)登記。對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)同一記賬憑證，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶； ⑵ 同方向登記。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和所屬的明細(xì)分類賬戶時其方向必須保持一致；,2004.2.18,1,,(3)同金額登記。記入其一總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入它所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和應(yīng)相等。 舉例說明： 1.某單位2003年4月份“原材料”總賬及明細(xì)賬月初余額如下：(見賬),2004.2.18,1,,2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴本月購入甲材料50公斤，單價100元；乙材料20公斤，單價150元，貨款已用存款支付，材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料----甲 5000 ----乙 3000 貸：銀行存款 8000,2004.2.18,1,,⑵本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料：甲材料40公斤，單價99元，乙材料10公斤，單價152元。 借：生產(chǎn)成本 5480 貸：原材料---甲材料 3960 ---乙材料 1520,2004.2.18,1,,總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶的數(shù)量關(guān)系如下： 總分類賬戶本期借方（或貸方）發(fā)生額之和=該總分類賬所屬明細(xì)分類賬戶本期借方（或貸方）發(fā)生額之和 總分類賬戶期末余額= 該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和 利用上述相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶記錄的完整性和正確性。,