會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)和復(fù)式記賬.ppt

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2004.2.18,1,第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)和復(fù)式記賬,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)＝權(quán)益 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者益⑴ 上項(xiàng)等式稱(chēng)為會(huì)計(jì)等式，或稱(chēng)為會(huì)計(jì)方程式。它反映了會(huì)計(jì)基本要素之間的數(shù)量關(guān)系。 會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬、試算平衡、和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。,2004.2.18,1,,當(dāng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，企業(yè)一方面要取得收入，另一方面也隨之發(fā)生費(fèi)用。 資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+收入 即：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)  上述公式⑴是靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間所存在的恒等關(guān)系； 公式⑵是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，它反映企業(yè)在某一期間內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用這五者之間所存在的恒等關(guān)系。,2004.2.18,1,,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 ㈠ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 凡能客觀地利用貨幣量度計(jì)價(jià)，并以影響會(huì)計(jì)要素之間變動(dòng)，應(yīng)系統(tǒng)加以記錄的各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或稱(chēng)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。,2004.2.18,1,,㈡ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 ⒈資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加 ⑴ 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 ⑵ 資產(chǎn)與負(fù)債同增 ⒉資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少 ⑴ 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 ⑵ 資產(chǎn)與負(fù)債同減,2004.2.18,1,,⒊資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變 ⑴ 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少  ⒋資產(chǎn)不變，權(quán)益有增有減  ⑴ 一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少  ⑵ 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少,2004.2.18,1,, ⑶ 一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少  ⑷ 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少  上述四類(lèi)九種情況可概括如下：,2004.2.18,1,,⑴ ① ② 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ⑷ ⑶ ⑧ ⑨ ⑤ ⑥ ⑦ 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ⑵ ③ ④,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,,通過(guò)上述舉例說(shuō)明，可得出以下結(jié)論：  ① 企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必然會(huì)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生一定影響； ② 在分析日常各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素所產(chǎn)生的影響，全面、相互聯(lián)系地加以考察，把握事物的本質(zhì)；,2004.2.18,1,,③ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響不外乎是增加或減少兩種情況，并且在會(huì)計(jì)要素之間或會(huì)計(jì)要素內(nèi)的增減變動(dòng)，是等量的； ④雖然經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生會(huì)影響會(huì)計(jì)要素之間或會(huì)計(jì)要素內(nèi)部的具體項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，但并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。,2004.2.18,1,,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。 二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ⒈必須全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容； ⒉既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，又要滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告的要求；同時(shí)，力求簡(jiǎn)化核算工作。,2004.2.18,1,,三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) P32-33,2004.2.18,1,,第三節(jié) 賬戶(hù)及結(jié)構(gòu) 一、賬戶(hù)及與會(huì)計(jì)科目的異同 賬戶(hù)是根據(jù)規(guī)定會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)記錄各會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的格式。 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)既有聯(lián)系又有區(qū)別。,2004.2.18,1,,聯(lián)系：都是用來(lái)分門(mén)別類(lèi)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是賬戶(hù)的名稱(chēng)。它只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶(hù)除名稱(chēng)外，還具有一定的結(jié)構(gòu)和格式， 并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。實(shí)際工作中通常不加以區(qū)別。,2004.2.18,1,,二、賬戶(hù)的一般結(jié)構(gòu)  賬戶(hù)(簡(jiǎn)略格式) 期初余額： 本期增加數(shù) 本期減少數(shù)  . .  . .  . .  . . 期末余額：,,,,,2004.2.18,1,,賬 戶(hù) 年 憑 證 摘要 增 加 減 少 余 額 月日 字 號(hào) 千百十元角分千百十元角分千百十元角分,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,, 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包含下列內(nèi)容：  ① 賬戶(hù)的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）；  ② 日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）； ③ 增加和減少的金額及余額；  ④ 憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶(hù)記錄的依據(jù)）。,2004.2.18,1,,上述賬戶(hù)中的四個(gè)方面存在一定的相等的關(guān)系，即：  期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額  對(duì)于上述賬戶(hù)究竟哪一方記錄增加，哪一方記錄減少應(yīng)視其所采取的記賬方法和各賬戶(hù)所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。,2004.2.18,1,,第四節(jié) 復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬及其建立的客觀依據(jù) 記賬方法，是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 作為記賬方法有兩類(lèi)：一類(lèi)是單式記賬法；一類(lèi)是復(fù)式記賬法。,2004.2.18,1,,單式記賬法，它是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。 它是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄登記的方法。 這種方法會(huì)造成賬戶(hù)之間的記錄沒(méi)有直接的聯(lián)系，不能全面揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，有很大的局限性。,2004.2.18,1,,復(fù)式記賬是一種科學(xué)的方法，它是從單式記賬法發(fā)展的。它是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記。 復(fù)式記賬的核心有兩點(diǎn)：一是相等的金額；二是需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中反映。,2004.2.18,1,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生為什么必須用兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)來(lái)記錄，即它建立的客觀依據(jù)是什么? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使得會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化，即：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”產(chǎn)生變化. 這種變化可以從兩方面進(jìn)行分析：,2004.2.18,,一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使會(huì)計(jì)要素之間發(fā)生變化。 但這里必須注意的是：這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，它使等式兩邊的具體項(xiàng)目都同時(shí)發(fā)生變化，即是兩個(gè)方面的內(nèi)容，并且是以相等金額同時(shí)增加或減少。,2004.2.18,1,,另一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，使某會(huì)計(jì)要素內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化。 但這里也需注意的是，雖然這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及等一方的具體項(xiàng)目發(fā)生變化，但它同樣是涉及到兩個(gè)方面的內(nèi)容：一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目就必然減少，而不會(huì)只涉及一方面的內(nèi)容。,2004.2.18,1,,分析結(jié)論： 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起會(huì)計(jì)要素的變化，客觀地表現(xiàn)為兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)為了適應(yīng)會(huì)計(jì)要素變化的特點(diǎn)，就必須用兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)相互聯(lián)系地記錄，這是復(fù)式記賬建立的客觀依據(jù)。,2004.2.18,1,,與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法具有以下兩個(gè)特點(diǎn)： 第一、可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果； 第二、對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。,2004.2.18,1,,復(fù)式記賬包括: 借貸記賬法、增減記賬法、各類(lèi)收付記賬法（錢(qián)物收付、資金收付、現(xiàn)金收付）， 目前《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，各企業(yè)、單位采用借貸記賬法。,2004.2.18,1,,二、借貸記賬法 ㈠ 借貸記賬法及由來(lái) 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，來(lái)記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬。,2004.2.18,1,,借貸資本家 (經(jīng)營(yíng)銀錢(qián)業(yè)務(wù)) 吸收存款 付出放款 (貸主) (借主) 欠人 人欠,,,2004.2.18,1,,㈡ 借貸記賬法的基本內(nèi)容 1.賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬下，任何賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)都分為借方和貸方兩個(gè)都分，通常規(guī)定左方為“借方”，右方為“貸方”。,2004.2.18,1,,同時(shí)規(guī)定，所有賬戶(hù)的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即如果一個(gè)賬戶(hù)借方登記增加額，則貸方登記減少額；反之，貸方登記減少額，借方登記增加額。 至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取于賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或賬戶(hù)的性質(zhì)。,2004.2.18,1,, ⑴ 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ① 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方記錄資產(chǎn)的增加，貸方記錄資產(chǎn)的減少，余額一般在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)余數(shù)。,2004.2.18,1,,②負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 由會(huì)計(jì)等式所決定，負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相反，貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，借方記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，余額一般在貸方。,2004.2.18,1,,在理解上兩類(lèi)賬戶(hù)具體結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 第一、在借貸記賬法下，賬戶(hù)的“借”、“貸”兩個(gè)記賬符號(hào)所表示的增減含義不同，可以說(shuō)是恰恰相反的兩種含義。,2004.2.18,1,,第二、每個(gè)賬戶(hù)都可提供兩個(gè)方面的資料，即本期發(fā)生額(動(dòng)態(tài)資料)和期末余額(靜態(tài)資料)。 賬戶(hù)的本期發(fā)生額是指：在一定時(shí)期內(nèi)記入某個(gè)賬戶(hù)借方或貸方的數(shù)額合計(jì)。 期末余額主要是反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在一定時(shí)期內(nèi)增減變動(dòng)的結(jié)果（即靜態(tài)）,2004.2.18,1,,第三、可以通過(guò)賬戶(hù)的期末余額來(lái)判斷賬戶(hù)的性質(zhì)。 ⑵ 收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相同。即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額。,2004.2.18,1,,費(fèi)用類(lèi)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相一致。即借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額，若有余額應(yīng)在借方。,2004.2.18,1,,通過(guò)上面分析，可歸納如下： 借方 貸方 ────── ────── 資產(chǎn)(+) 資產(chǎn)(-) 負(fù)債(-) 負(fù)債(+) 所有者權(quán)益(-) 所有者權(quán)益(+) 收入(-) 收入(+) 費(fèi)用(+) 費(fèi)用(-),2004.2.18,1,,2．記賬規(guī)則 ⑴ 資產(chǎn)項(xiàng)目的一增一減 ① 資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目一個(gè)增加，另一個(gè)減少。 例①以存款50000元購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)。,2004.2.18,1,,⑵ 權(quán)益項(xiàng)目的一增一減 ①負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目一個(gè)增加，另一個(gè)減少 例②從銀行借入40000元直接償還應(yīng)付款。 ②所有者權(quán)益項(xiàng)目一個(gè)增加，另一個(gè)減少 例③將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本。,2004.2.18,1,,③所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，負(fù)債項(xiàng)目減少 例④將應(yīng)付債券100000元轉(zhuǎn)為股票。 ④負(fù)債項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目減少 例⑤將未分配利潤(rùn)80000元全部向各投資者分配。,2004.2.18,1,,⑶ 資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同增 ①資產(chǎn)項(xiàng)目增加，負(fù)債項(xiàng)目增加。 例⑥購(gòu)入材料10000元，貨款未付。  ②資產(chǎn)項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目增加  例⑦投資者投入資金200000元存入銀行,2004.2.18,1,,⑷ 資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同減  ①資產(chǎn)項(xiàng)目減少，負(fù)債項(xiàng)目減少  例⑧以存款40000元?dú)w還前欠銀行借款。 ②資產(chǎn)項(xiàng)目減少，所有者權(quán)益項(xiàng)目減少。 例⑨投資期滿(mǎn)將存款50000元?dú)w還投資者。,2004.2.18,1,,涉及一方面 涉及另一方面 1 固定資產(chǎn)(+) 借 銀行存款(-) 貸 2 應(yīng)付賬款(-) 借 短期借款(+) 貸 資本公積(-) 借 實(shí)收資本(+) 貸 應(yīng)付債券(-) 借 股本 (+) 貸 利潤(rùn)分配(-) 借 應(yīng)付利潤(rùn)(+) 貸 3 原材料 (+) 借 應(yīng)付賬款(+) 貸 銀行存款(+) 借 實(shí)收資本(+) 貸 4 短期借款(-) 借 銀行存款(-) 貸 實(shí)收資本(-) 借 銀行存款(-) 貸,,,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,,因此，在借貸記賬法下，對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論它只涉及資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，或只涉及負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，或同時(shí)涉及資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，都必須以相等金額，記入一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)的借方和另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)的貸方。這就是借貸記賬法的記賬規(guī)則。概括為“有借必有貸，借貸必相等”。,2004.2.18,1,,在實(shí)際運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮以下三個(gè)方面問(wèn)題： 第一、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定其涉及的賬戶(hù)類(lèi)別； 第二、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶(hù)，應(yīng)在哪個(gè)賬戶(hù)中反映增加，哪個(gè)賬戶(hù)中反映減少；  第三、根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定哪個(gè)賬戶(hù)記借方，哪個(gè)賬戶(hù)記貸方。,2004.2.18,1,,3．賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶(hù)之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，就稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。,2004.2.18,1,,賬戶(hù)之間所形成的對(duì)應(yīng)關(guān)系，客觀上可以起到以下作用：  ⑴ 通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。  ⑵ 通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性。,2004.2.18,1,,所謂會(huì)計(jì)分錄，就是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)和金額的記錄。 會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：  ① 賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)的名稱(chēng)；  ② 記賬方向（借、貸）；  ③ 金額。,2004.2.18,1,,在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制的，并在具有規(guī)定格式的記賬憑證中標(biāo)明。 舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄的編制.,2004.2.18,1,,會(huì)計(jì)分錄按照對(duì)應(yīng)對(duì)關(guān)系的復(fù)雜程度，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：就是僅在兩個(gè)賬戶(hù)之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合分錄：是在兩個(gè)以上賬戶(hù)之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的分錄。,2004.2.18,1,,4.借貸記賬法的試算平衡 檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄正確性的方法，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為試算平衡。 ⑴ 發(fā)生額平衡法 賬戶(hù)發(fā)生額平衡法是用來(lái)檢查本期每一個(gè)或全部賬戶(hù)的借貸發(fā)生額是否相等的方法。其公式如下：  全部賬戶(hù)借方本期發(fā)生額合計(jì)= 全部賬戶(hù)貸方本期發(fā)生額合計(jì) 上述公式平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。,2004.2.18,1,,⑵ 余額平衡法  賬戶(hù)余額平衡法是用來(lái)檢查所有賬戶(hù)的借方期末余額和貸方期末余額合計(jì)是否相等的方法。其公式如下： 全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)= 全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì) 上述公式平衡的依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。,2004.2.18,1,,賬戶(hù)的發(fā)生額和余額試算平衡，一般是在月末結(jié)出各賬戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額后，通過(guò)編制試算表完成。 所謂試算平衡表，是指在會(huì)計(jì)核算中，期末根據(jù)務(wù)賬戶(hù)記錄編制，用以檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄有無(wú)錯(cuò)誤的一種計(jì)算表。,2004.2.18,1,,發(fā)生額及余額試算平衡表 會(huì) 計(jì) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 科 目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合 計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,2004.2.18,1,,應(yīng)該指出，試算平衡表只是通過(guò)借貸金額是否平衡，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶(hù)記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤；如果借貸平衡，只能在大體推斷總分類(lèi)賬戶(hù)的記錄是正確的，但不能肯定記賬無(wú)錯(cuò)誤。因?yàn)?，有可能發(fā)生下例情況：,2004.2.18,1,, ⑴ 漏記或重記； ⑵ 一筆業(yè)務(wù)在記錄時(shí)，借貸雙方金額同時(shí) ⑶ 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)互相顛倒，或錯(cuò)記賬戶(hù)名稱(chēng)。  ⑷ 借方或貸方的各項(xiàng)目金額偶然一多一少，恰好抵銷(xiāo)等。,2004.2.18,1,,第五節(jié) 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 一、設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的必要性 為 為了滿(mǎn)足管理需要，就應(yīng)同時(shí)設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。,2004.2.18,1,,總分類(lèi)賬戶(hù)是按照會(huì)計(jì)科目分別開(kāi)設(shè)的，提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。如：“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“現(xiàn)金”等等賬戶(hù)。,2004.2.18,1,,明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是根據(jù)某個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)核算的內(nèi)容，按照更加詳細(xì)分類(lèi)來(lái)設(shè)置的，提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 在設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)各個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，按不同的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置。例如：原材料、庫(kù)存商品，一般可按每一種實(shí)物品名、規(guī)格來(lái)設(shè)立；各種結(jié)算賬戶(hù)，按單位或個(gè)人設(shè)立。,2004.2.18,1,,總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系及異同： 關(guān)系：總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)記錄的是同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，它們之間的關(guān)系是整體與局部的關(guān)系。,2004.2.18,1,,異同與作用： 總分類(lèi)收戶(hù)提供綜合概括的資料，一律用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行核算；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)提供詳細(xì)具體的資料，除采用貨幣計(jì)量單位外，還采用實(shí)物計(jì)量單位進(jìn)行核算。 總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起著控制和統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)從屬于總分類(lèi)賬戶(hù)，對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)起著詳細(xì)說(shuō)明和補(bǔ)充作用。,2004.2.18,1,,二、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記 平行登記法，是指根據(jù)記賬憑證一方面登記有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，同時(shí)登記該總分類(lèi)賬戶(hù)所屬有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。,2004.2.18,1,,平行登記法的要點(diǎn)包括：  ⑴ 同依據(jù)登記。對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)同一記賬憑證，一方面記入有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面要記入同期總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)； ⑵ 同方向登記。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類(lèi)賬戶(hù)和所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)時(shí)其方向必須保持一致；,2004.2.18,1,,(3)同金額登記。記入其一總分類(lèi)賬戶(hù)的金額，應(yīng)與記入它所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額之和應(yīng)相等。 舉例說(shuō)明： 1.某單位2003年4月份“原材料”總賬及明細(xì)賬月初余額如下：(見(jiàn)賬),2004.2.18,1,,2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴本月購(gòu)入甲材料50公斤，單價(jià)100元；乙材料20公斤，單價(jià)150元，貨款已用存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料----甲 5000 ----乙 3000 貸：銀行存款 8000,2004.2.18,1,,⑵本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料：甲材料40公斤，單價(jià)99元，乙材料10公斤，單價(jià)152元。 借：生產(chǎn)成本 5480 貸：原材料---甲材料 3960 ---乙材料 1520,2004.2.18,1,,總分類(lèi)賬戶(hù)與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的數(shù)量關(guān)系如下： 總分類(lèi)賬戶(hù)本期借方（或貸方）發(fā)生額之和=該總分類(lèi)賬所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期借方（或貸方）發(fā)生額之和 總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額= 該總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額之和 利用上述相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)記錄的完整性和正確性。,