財(cái)務(wù)管理專業(yè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范研究

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范研究Research on Accounting Risk Recognition and Prevention in Commercial Banks 摘要我國(guó)商業(yè)銀行近年來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件發(fā)生頻率不斷提高，因此導(dǎo)致銀行行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度也隨之提高，并且許多重大案件涉及內(nèi)部人員業(yè)務(wù)問(wèn)題。加強(qiáng)防范我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前銀行業(yè)面臨的一個(gè)的關(guān)鍵問(wèn)題。商業(yè)銀行必須深入研究其管理中存在的問(wèn)題，并提出有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。從而提高了在銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供了有力的支持。本文根據(jù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理等基本理論，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，并提出相關(guān)防范措施，讓該行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理能有更加完整和深入的了解。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范 Research on Accounting Risk Recognition and Prevention in Commercial BanksAbstractIn recent years, the frequency of accounting risk cases in commercial banks in China has been increasing, which has led to an increase in the importance of accounting risk in the banking industry, and many major cases involve internal personnel business issues. It is a key problem for the banking industry to strengthen the effectiveness of preventing the accounting risk of commercial banks in China. Commercial banks must study the problems in enterprise management in depth, analyze the causes of the problems in detail, and put forward effective accounting risk control plans. Therefore, the competitiveness of the bank is improved and the development of the commercial bank is provided with strong support. Based on the basic theories of accounting risk and accounting risk management theory of commercial banks, this paper analyzes the existing problems of accounting risk and the reasons for the occurrence of risk in commercial banks in China, and puts forward relevant preventive measures so that the industry can have a more complete and in-depth understanding of risk management.Key words: Commercial Banks Accounting Risk Risk Prevent目錄摘要IAbstractII1 前言11.1 本研究的目的與意義11.2 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述11.3 本研究的主要內(nèi)容22 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論32.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的概念32.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論33 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別43.1 結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)43.2 控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)43.3 商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)54 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析64.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)64.2 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)滯后4.3 會(huì)計(jì)隊(duì)伍總體業(yè)務(wù)水平不夠先進(jìn)4.4. 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)要求提升75 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施85.1 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)85.2 建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度85.3 推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新85.4 建立健全銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系86 結(jié)論9參考文獻(xiàn)10致謝11-IV-1 前言1.1 本研究的目的與意義1.1.1 本研究的目的隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的迅速發(fā)展和金融制度的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展與我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展有著直觀的聯(lián)系。在過(guò)去的幾年里，當(dāng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)席卷全球時(shí)，我國(guó)的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)也受到了很大的打擊。近年來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，商業(yè)銀行行業(yè)也有了良好的發(fā)展，尤其是在商業(yè)銀行成為我國(guó)金融體系的重要組成部分之前。但是，這并不意味著商業(yè)銀行會(huì)計(jì)沒有風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)仍然有很大的風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行的實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，這給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來(lái)巨大的沖擊和損失。本文將簡(jiǎn)要分析商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施等方案。1.1.2 本研究的意義銀行經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù)和合作，都需要通過(guò)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)完成。我國(guó)商業(yè)銀行存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)密切相關(guān)。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在操作過(guò)程的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，但是最終都會(huì)在會(huì)計(jì)結(jié)算和核算中體現(xiàn)出來(lái)。也就是說(shuō)，我們要想規(guī)避銀行出現(xiàn)的各類問(wèn)題，只需要把控好會(huì)計(jì)結(jié)算和核算這一關(guān)就可以了。因此如何防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為銀行管理活動(dòng)中一個(gè)十分重要的內(nèi)容，建立一套為科學(xué)、使用的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系就是一個(gè)非常有應(yīng)用價(jià)值的研究課題。1.2 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述 20世紀(jì)90年代初，國(guó)際銀行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尚沒有標(biāo)準(zhǔn)的概念闡述，也沒有進(jìn)行專門研究和分析，更不用說(shuō)針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理對(duì)策。90 年代末，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給世界多家銀行帶來(lái)難以估量的高額資產(chǎn)損失后，國(guó)際銀行業(yè)才真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要性，才開始系統(tǒng)地研究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨后，各國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究均取得了不錯(cuò)的成果。Marliana Abdullah（2011）研究發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征隨著股票所有權(quán)的性質(zhì)和法律外部環(huán)境的改變而改變，而且對(duì)新巴塞爾協(xié)議中關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性進(jìn)行了分析。通過(guò)收集和分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件相關(guān)信息數(shù)據(jù)，Ali Bayrakdaroglu（2013）建立了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并利用會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)時(shí)評(píng)估和監(jiān)管操作風(fēng)險(xiǎn)案件。而且通過(guò)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的不斷完善，建立了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，使商業(yè)銀行更加科學(xué)有效的防范和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 我國(guó)銀監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)和專家學(xué)者研究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)程相對(duì)緩慢。從當(dāng)前國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)中可以看出我國(guó)從新巴塞爾協(xié)議發(fā)布之后才開始重視操作風(fēng)險(xiǎn)。最近幾年里，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布了多重法規(guī)，該指引明確完善了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和偏好。劉霄侖（2012）通過(guò)所設(shè)計(jì)出的操作風(fēng)險(xiǎn)記分卡得出的評(píng)估值，作為一種可靠的量化數(shù)據(jù)，可以用來(lái)選擇控制手段和方式，而且可以及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)情況，大大提高了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。王文烈（2015）以我國(guó)中小商業(yè)銀行為案例，分析其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，以假設(shè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)平臺(tái)共處和各個(gè)銀行的內(nèi)部管理重點(diǎn)為基礎(chǔ)，指出我國(guó)中小商業(yè)銀行應(yīng)該實(shí)行差異化、高效化風(fēng)險(xiǎn)管理，并提出詳實(shí)的實(shí)施辦法。張小珍（2016）提出了具體的優(yōu)化方案，改進(jìn)了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。 根據(jù)以上論述，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制還有很多方面需要加強(qiáng)和改善。然而我國(guó)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制文獻(xiàn)較少。因此，我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)需要不斷創(chuàng)新建立科學(xué)有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制體系。1.3 本研究的主要內(nèi)容本文的研究?jī)?nèi)容包括六部分第一部分為前言，為國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述。第二部分對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念進(jìn)行了闡述，并解釋了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論。第三部分為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)三部分說(shuō)明了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。第四部分分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因。第五部分結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際情況，從不同角度提出了防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，包括加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新等。第六部分，結(jié)論。2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)2.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的概念2.1.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概念商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目是將商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行分類，并按其內(nèi)容分別規(guī)定不同的會(huì)計(jì)名稱。它在會(huì)計(jì)核算方法體系中占有重要的地位，具有連結(jié)各種會(huì)計(jì)核算方法的紐帶、取得系統(tǒng)資料的保證、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑的基礎(chǔ)等重要的作用。2.1.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所提供的會(huì)計(jì)信息中的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤或錯(cuò)誤，以及主觀、客觀條件的惡化或其他情況所造成的決策錯(cuò)誤，從而對(duì)金融機(jī)構(gòu)的金、財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)等造成損失的可能性。2.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果并在降低風(fēng)險(xiǎn)的收益與成本之間進(jìn)行權(quán)衡來(lái)決定采取何種措施的過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)管理的定義中，指出風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是人的行為。風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象不僅僅是個(gè)人，還包括包括家庭、單位、企業(yè)等。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、控制和使用的具體方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小的成本收貨最大的安全保障，避免或減少損失風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為經(jīng)營(yíng)管理型風(fēng)險(xiǎn)管理以及保險(xiǎn)型風(fēng)險(xiǎn)管理。2.2.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全性和完整性，提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保商業(yè)銀行相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施。商業(yè)銀行采取一定的方法和措施，根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，防范、監(jiān)督、控制和糾正銀行會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)服務(wù)的組織實(shí)施、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的管理以及基本會(huì)計(jì)工作的綜合管理等各項(xiàng)會(huì)計(jì)服務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。從而減少了銀行會(huì)計(jì)控制和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的發(fā)生。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。它可分為兩個(gè)方面：基本工具和風(fēng)險(xiǎn)文化?；竟ぞ呤倾y行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的制度保證和信息支持，主要包括相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)、信息系統(tǒng)等技術(shù)的保證以及基本政策與程序等。風(fēng)險(xiǎn)文化，是銀行日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中相關(guān)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度和行為等。良好的風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍可以引導(dǎo)人們自覺遵守各種規(guī)章制度，在銀行內(nèi)部形成統(tǒng)一的價(jià)值。按照既定流程進(jìn)行工作，從而達(dá)到自覺抵制各種違法違規(guī)行為的目的。3 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別3.1 結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生一系列的經(jīng)濟(jì)交易，并且在辦理過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)匯票和銀行匯票是商業(yè)銀行的兩大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。不少犯罪分子利用商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)實(shí)施違規(guī)行為，并利用工作人員防范意識(shí)薄弱這一點(diǎn)，制造大量偽造票據(jù)，并在流通過(guò)程中投入大量資金，造成銀行在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中出現(xiàn)貼現(xiàn)現(xiàn)象。如果商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員在核對(duì)票面金額、簽章等業(yè)務(wù)上稍有馬虎大意，就會(huì)增加結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓不法分子的陰謀得逞。3.2 控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)階段，許多的商業(yè)銀行都加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善。然而，效果卻不明顯，控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善在實(shí)施的過(guò)程中遇到了很多的問(wèn)題，銀行在許多環(huán)節(jié)上落實(shí)不到位，這是面子工程，紙上談兵。這樣的現(xiàn)象一定會(huì)加大商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再加上現(xiàn)階段的商業(yè)銀行的各個(gè)部門之間缺乏溝通，不能各司其職，這對(duì)建立完善的褲控制系統(tǒng)帶來(lái)阻礙，給銀行的運(yùn)營(yíng)與管理帶來(lái)不便。一個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的控制管理系統(tǒng)，必定會(huì)加大銀行的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，銀行難以穩(wěn)定運(yùn)行。3.3.5 商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，許多商業(yè)銀行組織了商業(yè)聯(lián)盟，也就是銀聯(lián)。銀聯(lián)能夠加快商業(yè)銀行的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及融合速度。大部分的商業(yè)銀行都投入大量的人力財(cái)力到銀聯(lián)當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)電子聯(lián)行。然而，在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的一系列商業(yè)活動(dòng)都存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如在電子跨行匯款，資金清算等方面有著較大的風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行業(yè)務(wù)職員可能因?yàn)闆]有適應(yīng)新的工作形勢(shì)而出現(xiàn)工作失誤，在處理電子業(yè)務(wù)時(shí)錯(cuò)誤的發(fā)送，或者遺漏發(fā)送項(xiàng)目，這會(huì)導(dǎo)致轉(zhuǎn)賬的時(shí)間延長(zhǎng)，給不法分子提供了犯罪的機(jī)會(huì)，他們利用延遲時(shí)間，打時(shí)間差，通過(guò)內(nèi)外串通作案，這樣的犯罪很難被公安機(jī)關(guān)偵破4 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)  會(huì)計(jì)信息失真將直接或間接導(dǎo)致商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)，并可能嚴(yán)重地造成社會(huì)問(wèn)題，導(dǎo)致影響整個(gè)商業(yè)銀行或銀行業(yè)的金融危機(jī)，從而影響商業(yè)銀行的聲譽(yù)，影響著國(guó)家經(jīng)濟(jì)乃至社會(huì)的健康發(fā)展。4.2 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)滯后雖然近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但仍有不少銀行對(duì)這方面的改進(jìn)有所拖延。其具體表現(xiàn)為：缺乏實(shí)際業(yè)務(wù)情況分析，無(wú)法合理配置內(nèi)部控制系統(tǒng)資源，內(nèi)部控制系統(tǒng)不完備，實(shí)際運(yùn)行相對(duì)滯后。這使得商業(yè)銀行難以配合現(xiàn)行的金融改革制度，難以進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。4.3 會(huì)計(jì)隊(duì)伍總體業(yè)務(wù)水平不夠先進(jìn)目前，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的平均年齡較高，總體素質(zhì)較低。因此，會(huì)計(jì)人員的建設(shè)需要改進(jìn)。例如，在2016年商業(yè)銀行校園招聘活動(dòng)中，以山東省為例，中國(guó)銀行招聘500人，交通銀行招聘283人，中國(guó)建設(shè)銀行招聘340人，農(nóng)業(yè)銀行招募163人，中信銀行招募150人。可見，商業(yè)銀行在大學(xué)生的招聘工作中需要大量招收學(xué)生，但其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模之間仍存在一定差距。這些商業(yè)銀行的現(xiàn)有會(huì)計(jì)師缺乏與行業(yè)發(fā)展同步的職業(yè)培訓(xùn)。系統(tǒng)學(xué)習(xí)和流程操作有限，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)薄弱等現(xiàn)象，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.4 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求提升隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷放緩，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)下行階段。在這種新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)銀行的發(fā)展并不樂觀。中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了從放緩的年增長(zhǎng)率的轉(zhuǎn)變：中國(guó)的增長(zhǎng)率從過(guò)去30年的10%左右的高年增長(zhǎng)率，轉(zhuǎn)變?yōu)榻陙?lái)的7-8%的中高速增長(zhǎng)率，年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率比上年下降約2至3個(gè)百分點(diǎn)。5 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施5.1 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)會(huì)計(jì)人員不僅是會(huì)計(jì)工作的直接參與者，而且是會(huì)計(jì)管理制度的執(zhí)行者。因此，銀行管理者應(yīng)注意會(huì)計(jì)人員在預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的積極作用。首先，銀行應(yīng)加大投資力度，加強(qiáng)相關(guān)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使其具備各種會(huì)計(jì)操作技能，提高其防范、識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，銀行管理者應(yīng)重視提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平、法律紀(jì)律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自覺遵守銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度。最后，改變?nèi)藛T考核機(jī)制，避免單純以利潤(rùn)或績(jī)效為依據(jù)進(jìn)行績(jī)效考核，代之以目標(biāo)管理或因素評(píng)價(jià)，提高會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任心。5.2 建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度為有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并正確反映經(jīng)營(yíng)成果，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，為控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。首先，商業(yè)銀行要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展方向，認(rèn)真研究會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，制定科學(xué)、嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度。安全可行的內(nèi)部控制系統(tǒng)，靈活的系統(tǒng)，保證資金的安全和會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性。二是在系統(tǒng)管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行行政法規(guī)，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)各崗位相互監(jiān)督，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)修訂和補(bǔ)充內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部制度與銀行的整體發(fā)展相適應(yīng)。5.3 推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新創(chuàng)新是企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的靈魂。積極推進(jìn)銀行業(yè)創(chuàng)新，加快會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)作業(yè)系統(tǒng)管理，這將有助于規(guī)范會(huì)計(jì)流程，有效避免人為因素造成的違規(guī)行為。此外，加大系統(tǒng)軟件的投資和研發(fā)，使用更加高效、安全、方便的作業(yè)軟件，有利于部門間信息共享，減少重復(fù)作業(yè)。5.4 建立健全銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系有效的監(jiān)督是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度，包括事前、事中和事后的監(jiān)督，不斷完善監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則和流程。監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、會(huì)計(jì)賬目是否正確、操作過(guò)程、內(nèi)部控制制度、法律法規(guī)是否執(zhí)行等。監(jiān)督檢查方案力求有針對(duì)性、有計(jì)劃性，監(jiān)督檢查形式力求多樣化、有活力，以有效識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，強(qiáng)化中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和外部獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督力度，以此抑制商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為，減少違規(guī)操作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。6 結(jié)論綜上所述，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的理論研究并不深入，缺乏實(shí)證研究。本文擬對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更全面的分析，提出防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作仍存在諸多問(wèn)題，已造成各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行的生存和發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅。為了有效預(yù)防和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行必須深入研究管理中存在的問(wèn)題，詳細(xì)分析問(wèn)題的成因，并提出有效的解決措施。-9-參考文獻(xiàn)1.劉霄侖.基于COSO與Basel體系并行實(shí)施背景下的中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究D.南開：南開大學(xué)，2012.2.王文烈，裘正宇.中小銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略構(gòu)想J.上海金融，2015（4）：101-106.3.張小珍.進(jìn)一步完善我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)想J.時(shí)代金融旬刊，2016（36）：23-26.4.靳艷萍.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其防范J.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017.5.王瑩瑩.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究J.全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017.6.王春梓.我國(guó)H商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究D.江蘇大學(xué)，2017.7.馬海洋.P銀行W支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究D.大連理工大學(xué)，2016.8.MAbdullah, SShahimi, AGIsmail. OperationalriskinIslamicbanks: examinationofissuesJ. Qualitative Researchin Financial Markets,20119.AliBayrakdarolu, NeeYalçn. AFuzzy Multi-Criteria Evaluation of the Operational Risk Factors for the State-Owned and Privately-Owned Commercial Banksin TurkeyJ. Human s& secological Risk Assessment, 2013.10.FFiordelisi, MGSoana, PSchwizer. Reputationallosses and operationalriskin bankingJ. The European Journal of Finance,2013致謝時(shí)間很快就過(guò)去了，4年的學(xué)習(xí)生涯就要?jiǎng)澤暇涮?hào)了?；仡欉@4年的時(shí)光，我不禁感慨萬(wàn)分。既有朝夕相伴給予我?guī)椭耐瑢W(xué)，又有傳道授業(yè)解惑的老師，這將是我人生中最難忘的一段經(jīng)歷，也是人生中最寶貴的財(cái)富。本文從論文選題，相關(guān)資料收集，歷時(shí)數(shù)月。在此我要由衷的感謝我的老師劉曉麗。她在選題和和論文內(nèi)容上給予了我很大的幫助。最后，我還要感謝我的家人，是他們從精神上和物質(zhì)上默默地支持我，我的前進(jìn)路上的每一步都離不開家人的幫助與關(guān)忙。雖然，在學(xué)校的學(xué)習(xí)生涯已經(jīng)告一段落，但是還是讓我在此感謝那些曾經(jīng)幫助和指導(dǎo)過(guò)我的人們，感謝母校對(duì)我的培養(yǎng)，在接下來(lái)的人生道路上，我一定會(huì)努力做好，不辜負(fù)大家的期望。最后感謝各位專家，老師對(duì)本論文的審閱，由于水平的限制，文中的疏忽不足懇請(qǐng)各位專家，老師加以批評(píng)和指正，以臻完善。東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書論文題目商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及防范問(wèn)題研究學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)班級(jí)會(huì)計(jì)1508畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的要求1.選題結(jié)合實(shí)際，應(yīng)具有理論價(jià)值或現(xiàn)實(shí)意義，符合專業(yè)方向；2.查閱國(guó)內(nèi)外已有的相關(guān)文獻(xiàn)資料并進(jìn)行比較全面的綜述，能基本反映出該研究領(lǐng)域的研究現(xiàn)狀；中文參考文獻(xiàn)不少于15篇，外文參考文獻(xiàn)不少于5篇；3.論文格式符合“東北農(nóng)業(yè)大學(xué)本科生畢業(yè)論文基本規(guī)范”及“經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院本科生畢業(yè)論文補(bǔ)充規(guī)定”；4.結(jié)論與建議應(yīng)具有一定的參考價(jià)值；5.論文字?jǐn)?shù)在10000字以上。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的內(nèi)容與技術(shù)參數(shù)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）工作計(jì)劃1.2016年10月中旬布置論文題目；2.2016年10月-12月查閱、整理資料、論文寫作；3.2016年12月30日前交論文初稿；4.2017年1月-4月修改論文；5.2017年4月25日提交正式論文。接受任務(wù)日期2016年10月15日要求完成日期2017年4月25日學(xué)生(簽名)指導(dǎo)教師(簽名)院長(zhǎng)(簽名)2016年10月15日東北農(nóng)業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)學(xué)生姓名所在班級(jí)論文題目指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：成績(jī)（滿分20分）：指導(dǎo)教師簽字2017年月日東北農(nóng)業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)閱人意見學(xué)生姓名所在班級(jí)論文題目評(píng)閱人評(píng)語(yǔ)：成績(jī)（滿分20分）：評(píng)閱人簽字：2017年月日東北農(nóng)業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會(huì)意見答辯委員會(huì)評(píng)語(yǔ)：成績(jī)（滿分60分）：答辯委員會(huì)主席簽字：最終等級(jí)學(xué)院意見：院長(zhǎng)（簽字或蓋章）：2017年月日東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績(jī)?cè)u(píng)分表（指導(dǎo)教師用）所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日等級(jí)評(píng)分指標(biāo)優(yōu)秀良好中等及格不及格評(píng)分內(nèi)容的科學(xué)性、學(xué)術(shù)價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值20X1818X1616X1414X12X12論文格式20X1818X1616X1414X12X12撰寫水平20X1818X1616X1414X12X12對(duì)論文觀點(diǎn)的分析能力20X1818X1616X1414X12X12文獻(xiàn)綜述、基礎(chǔ)知識(shí)20X1818X1616X1414X12X12成績(jī)（合計(jì)）此項(xiàng)折合后的成績(jī)（指導(dǎo)教師給出的成績(jī)占論文總成績(jī)的20%）指導(dǎo)教師（簽字）：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績(jī)?cè)u(píng)分表（評(píng)閱人用）所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日等級(jí)評(píng)分指標(biāo)優(yōu)秀良好中等及格不及格評(píng)分寫作能力25X2323X2121X1818X15X15論文水平25X2323X2121X1818X15X15論文工作量25X2323X2121X1818X15X15基礎(chǔ)理論與專門知識(shí)25X2323X2121X1818X15X15成績(jī)（合計(jì)）此項(xiàng)折合后的成績(jī)（評(píng)閱人給出的成績(jī)占論文總成績(jī)的20%）評(píng)閱人（簽字）：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績(jī)?cè)u(píng)分表（答辯委員會(huì)用）所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日等級(jí)評(píng)分指標(biāo)優(yōu)秀良好中等及格不及格評(píng)分內(nèi)容的科學(xué)性、學(xué)術(shù)價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值25X2323X2121X1818X15X15論文格式20X1818X1616X1414X12X12撰寫水平25X2323X2121X1818X15X15對(duì)論文觀點(diǎn)的分析能力15X1414X1313X1111X9X9語(yǔ)言表達(dá)水平，答辯時(shí)的反應(yīng)能力15X1414X1313X1111X9X9成績(jī)（合計(jì)）此項(xiàng)折合后的成績(jī)（答辯委員會(huì)給出的成績(jī)占論文總成績(jī)的60%）答辯委員會(huì)主席（簽字）：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績(jī)?cè)u(píng)分表（論文等級(jí)用）所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日各項(xiàng)成績(jī)匯總評(píng)分指導(dǎo)教師給出的折合后的成績(jī)（占論文總成績(jī)的20%）評(píng)閱人給出的折合后的成績(jī)（占論文總成績(jī)的20%）答辯委員會(huì)給出的折合后的成績(jī)（占論文總成績(jī)的60%）綜合評(píng)定成績(jī)（合計(jì)）論文等級(jí)優(yōu)秀100X90，良好90X80，中等80X70，及格70X60，不及格X60答辯委員會(huì)主席（簽字）：