稅務管理專業(yè) 遼寧金匯通財稅咨詢公司稅務代理風險分析與防范

目 錄摘 要IAbstractII引 言11 稅務代理的概念31.1 稅務代理的含義、一般程序及目的31.2 稅務代理基本原則及重要性31.3 稅務代理風險來源32 遼寧金匯通財稅咨詢有限公司稅務代理風險來源52.1 稅務代理的外部風險52.2 稅務代理的內(nèi)部風險62.3 稅務代理被代理人風險63 遼寧金匯通財稅咨詢有限公司稅務代理風險成因分析83.1 執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平、風險意識不高83.2 內(nèi)部責任管理制度不健全93.3 外部市場環(huán)境的競爭壓力93.4 納稅人的委托意愿帶來的執(zhí)業(yè)壓力93.5 公司核算體系更新不及時104 遼寧金匯通財稅咨詢有限公司稅務代理風險防范建議114.1 提高公司內(nèi)部人員專業(yè)水平114.2 加強對內(nèi)部人員的管理與監(jiān)督114.3 加大宣傳力度，提高自身發(fā)展競爭力114.4 針對納稅人采用個性化服務124.5 重視完善公司核算體系12結(jié) 論14參考文獻15致 謝17摘 要隨著我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，經(jīng)濟條件下的稅收法律制度伴隨著市場因素的調(diào)節(jié)，日益被完善并且復雜化，因此納稅工作也越來越重要，對財稅人才的挖掘與應用更為重要。稅務工作越來越突出，逐漸衍生出稅務代理業(yè)務，人才市場需求量日益上漲，代理業(yè)務的發(fā)展前景尤為可觀。但多年以來，稅務代理市場發(fā)展緩慢、市場關注度不高，細化到具體實際工作過程中，仍存在一些基礎風險以及外部影響需要解決。許多稅務代理機構(gòu)存在內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完備、從業(yè)人員素質(zhì)水平有待提高、外部市場稅務代理行業(yè)的競爭壓力，以及核算體系不完善等風險情況，從而對工作開展產(chǎn)生風險威脅。本文根據(jù)國外發(fā)展經(jīng)驗以及先人研究成果進行分析與總結(jié)，結(jié)合遼寧金匯通財稅咨詢有限公司代理業(yè)務現(xiàn)狀所存在的問題進行研究、對比與分析，通過規(guī)范法律法規(guī)、提高內(nèi)部控制監(jiān)督水平、強化稅務代理的風險意識、進一步完善公司核算體系、加強會計信息質(zhì)量教育與風險防范意識等方式，提升業(yè)務水平同時提高自身競爭力，給該公司提出參考性建議，希望通過本文對財稅機構(gòu)的研究與分析，能夠給我國稅務代理業(yè)務的健康發(fā)展提供有效的建議。關鍵詞：稅務代理；執(zhí)業(yè)風險；業(yè)務質(zhì)量；防范建議IIAbstractWith the rapid development of Chinas economy, the tax legal system under economic conditions is increasingly improved and complicated with the adjustment of market factors. Therefore, the tax payment work is becoming more and more important, and the mining and application of fiscal and tax talents are more important. Tax work is more and more prominent, gradually derived from the tax agency business, the talent market demand is increasing, the development prospect of the agency business is particularly considerable. However, over the years, the development of the tax agency market is slow and the market attention is not high. There are still some fundamental risks and external influences to be solved in the process of detailed and practical work.In many tax agencies, the internal control and supervision mechanism is not complete, the quality level of the employees needs to be improved, the competitive pressure of the tax agency industry in the external market, and the accounting system is not perfect. According to the development experience of abroad and ancestors research results were analyzed and summarized, combined with LiaoNing JinHuiTong finance and tax consulting co., LTD, the problems existing in the present situation of the agency business for research, comparative analysis, through laws and regulations, improve the level of supervision and internal control standards, strengthening the risk consciousness of tax agent, further improve the companys accounting system, strengthen the accounting information quality education and risk prevention consciousness, enhance the level of business at the same time improve their own competitiveness, put forward referential Suggestions to the company, at the same time hope that through this paper research and analysis of the basic taxation institutions, Can provide effective Suggestions for the healthy development of tax agency business in China.Keywords: Tax Agency; Practice risk; Service quality; Precautionary Advice引 言自1990年起，我國的稅務代理行業(yè)開始起步，同時也在不斷修補自身行業(yè)漏洞。在長時間的發(fā)展過程中，稅務代理業(yè)務水平得到了很大提升，但很多新的稅務問題也隨之出現(xiàn)。由于行業(yè)自身發(fā)展速度緩慢，稅收征管制度復雜化、稅法精細度和完善度的提高、政府的職能轉(zhuǎn)變，市場需求開始進一步擴大。稅務代理行業(yè)自身發(fā)展能力不夠，業(yè)務范圍較小，稅務機關支撐著稅務代理行業(yè)的興起。從業(yè)人員大部分是大專及以下專業(yè)人員，學歷水平與專業(yè)能力偏低、年齡普遍過大，在專業(yè)知識不夠完備的情況之下，該行業(yè)的存在并不是被所有企業(yè)認同，這些現(xiàn)象使得我國許多稅務代理機構(gòu)生意十分不景氣。面對該現(xiàn)象，如何生存變成了稅務代理行業(yè)面對的最棘手問題。因此，本文主要通過多角度剖析稅務代理行業(yè)自身發(fā)展不足，結(jié)合金匯通公司現(xiàn)存問題，從而給出一些可行性參考意見。主要有以下方面：機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制度以及核算體系、從業(yè)人員素質(zhì)水平、業(yè)務范圍和納稅人委托以及外部市場因素等風險問題。根據(jù)金匯通公司代理業(yè)務分析風險來源，借鑒其他學者相關風險防范意見，從而引發(fā)思考提出一些可行性風險防范措施，這樣有助于提高企業(yè)在行業(yè)圈內(nèi)的競爭力，開拓稅務代理行業(yè)的研究視角?，F(xiàn)如今，全球大部分經(jīng)濟學者都在探討與分析：如何促使稅務代理行業(yè)健康發(fā)展？吳曉丹，秦璐（2018）借鑒國外經(jīng)驗，與國內(nèi)實際業(yè)務情況相結(jié)合，認為財稅市場應提高自身專業(yè)度、代理市場應合理權衡自身代理責任關系，發(fā)揮自身最大作用。同時，通過梳理國外的行業(yè)現(xiàn)狀以及對國外稅法制度的研究，給我國涉稅專業(yè)服務市場提供了寶貴的規(guī)范和培育方向上的建議1。管紫晶（2017)首先指出我國公民對于稅務代理的認知度不高，不能夠完全意識到納稅義務以及稅務代理工作的重要性以及便捷性；其次闡述我國稅務代理行業(yè)現(xiàn)存實際問題：總體規(guī)模較小，發(fā)展時間較短，宣傳力度不夠大。這是由于幾年前出現(xiàn)地區(qū)稅務局分化，導致各中介機構(gòu)分工不明確。其他中介機構(gòu)蜂擁而上，稅務代理行業(yè)遭“分食”情況，市場競爭壓力變大2。周沛浩（2017）針對涉稅服務風險因素的特點，提出稅務風險防范理念。為更好研究稅務市場，根據(jù)當前國內(nèi)面臨的稅務代理行業(yè)風險因素，結(jié)合行業(yè)本身特點、執(zhí)業(yè)人員、法規(guī)條例，對主客體分別研究、對癥下藥，采取最優(yōu)風險防范方案3。本文以遼寧金匯通財稅咨詢有限公司為討論對象進行研究與分析，共分為四大部分進行闡述、研究與分析。第一部分是對稅務代理概念進行闡述，包括稅務代理的含義、一般程序以及目的，明確稅務代理行業(yè)存在的必要性、重要性以及風險來源；第二部分內(nèi)容根據(jù)公司所搜集的業(yè)務實際情況，圍繞國內(nèi)外的研究經(jīng)驗，對金匯通公司的稅務代理風險來源進行詳細分析；第三部分針對實際業(yè)務預測現(xiàn)今稅務代理可能存在的風險來源，根據(jù)公司的問題所在分析其產(chǎn)生原因，并進行歸納總結(jié)；第四部分以理論結(jié)合實際，相對應地給出具有可行性的對策與風險防范建議，以此加大本單位的發(fā)展優(yōu)勢和行業(yè)競爭核心力量。1 稅務代理的概念1.1 稅務代理的含義、一般程序及目的稅務代理具有代理的一般屬性，從事稅務服務，屬于民事代理中委托代理的一種。稅務代理可以有不同的定義將其簡單概括，代理機構(gòu)在相關法律規(guī)定下，接受納稅主體的申請與委托，派遣具備專業(yè)資格的人員和機構(gòu)，以委托人的身份，代理企業(yè)進行稅務工作的一種涉稅服務行為。如：降低納稅風險、協(xié)調(diào)稅務收負雙方關系、向上級機構(gòu)進行稅務申請等工作4。在可操作的實際條件之下，代理人需運用復雜的經(jīng)濟法律關系，簡單解決實際情況5。一般程序按照性質(zhì)劃分：準備階段、實施階段、代理完成階段。在接到委托申請時，對其申請業(yè)務進行“背景調(diào)查分析財務風險接受代理業(yè)務預測代理風險編制計劃實施代理工作”流程。代理業(yè)務結(jié)束，需整理工作底稿，編制表格并存檔。稅務代理直接目的就是幫助企業(yè)減輕納稅負擔，實現(xiàn)稅收零風險（主要風險：法律風險和經(jīng)濟風險），兩者具有密不可分的關系。1.2 稅務代理基本原則及重要性稅務代理作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，本著依法代理、自愿有償、客觀公正的基本原則。在法律法規(guī)的基礎上，以委托與受托雙方自愿為前提，既要符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，又要符合被代理人的意愿。它具有中介服務的性質(zhì)，對我國稅收征管改革具有促進作用，從企業(yè)和國家兩者的角度來分析，稅務代理工作的重要性和存在意義不容忽視。稅務代理可以消除納稅人和稅務機構(gòu)之間的信息不對稱問題，客觀維護稅收征收要求的同時，化解企業(yè)涉稅風險。合理運用各項稅收優(yōu)惠政策以及科學的納稅籌劃方案，減輕涉稅風險，合理減稅，從而保障企業(yè)的依法納稅，追求企業(yè)經(jīng)濟最大化6。稅務代理是納稅人和相關稅收機構(gòu)的重要銜接者，充分發(fā)揮了第三方的專業(yè)雙向監(jiān)督職責，形成納稅人、稅務代理機關以及稅務代理機構(gòu)三方之中最重要的雙向鏈接，能夠?qū){稅人的納稅業(yè)務和稅務機構(gòu)的征收業(yè)務進行雙向監(jiān)督作用。1.3 稅務代理風險來源我國對稅務代理業(yè)發(fā)展的探討從未停止，但是稅務代理的市場規(guī)模仍然狹小，發(fā)展緩慢。1999年，我國對稅務代理機構(gòu)進行大改革，此次改革措施深化了該行業(yè)的獨立性標志，同時也帶來了極大的競爭壓力與執(zhí)業(yè)風險。1.3.1 宏觀環(huán)境的法律法規(guī)我國缺乏健全的稅務代理相關法律法規(guī)體系，發(fā)展起步較晚，經(jīng)濟環(huán)境政策社會意識、以及稅務執(zhí)法等因素都會造成一定的稅務風險。處于不同的稅收政策背景下，不同稅務人員與機構(gòu)對相同業(yè)務的裁定不同，會導致對新政策理解出現(xiàn)偏差，而給企業(yè)帶來風險，這也阻礙著行業(yè)的健康發(fā)展7。1.3.2微觀環(huán)境的經(jīng)營管理納稅人涉稅意識不強，這與我國較大的地區(qū)發(fā)展差異有關。從目前稅務代理運營情況來看，我國的稅法依從成本較高、納稅人對稅法的遵從度低，經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)性差異、從業(yè)者業(yè)務水平偏低、內(nèi)部管理制度不健全，這些都是微觀存在的稅務風險因素8。1.3.3體系不健全，約束力不強經(jīng)濟建設發(fā)展較快，稅法更新不及時，細化到具體項目仍存在很多問題。法律約束力不強，導致很多不法分子逃稅漏稅、從中謀利。由于法律體系建設發(fā)展較晚且緩慢，與發(fā)達國家相比稅收違法的成本較低，導致稅收環(huán)境無法得到改善、稅務代理市場很難打開，稅務代理行業(yè)也就無法獲得較大的發(fā)展空間9。2 遼寧金匯通財稅咨詢有限公司稅務代理風險來源遼寧金匯通財稅咨詢有限公司（以下簡稱“金匯通”）創(chuàng)建于2003年，位于沈陽市大東區(qū)廣宜街21號1134室，是遼寧省股權交易中心（四板）指定審計機構(gòu)、指定推薦機構(gòu)。立足于東北市場，是一家專業(yè)的財稅服務機構(gòu)。職員人數(shù)20人，其中包括注冊會計師、會計師、注冊稅務師等專業(yè)性人才?！敖饏R通”公司為本地企業(yè)客戶提供經(jīng)營管理、財務企業(yè)并購、重組、境內(nèi)外上市前的財務規(guī)范工作、財務稅務信息咨詢、稅務代理、代理記帳、投資理財顧問等方面的專業(yè)服務，其中還包括：審計、稅務、資產(chǎn)評估、驗資、會計代理工作、企業(yè)估值、上市前財務輔導與規(guī)范等。至今為止，已服務企業(yè)超過2000家。2.1 稅務代理的外部風險稅務代理的外部風險問題是不容忽視的，外部因素發(fā)生變化可能會給金匯通財稅咨詢公司帶來嚴重的稅務代理問題。雖然稅務師可以按時完成代理業(yè)務，但由于一些委托企業(yè)仍對其代理業(yè)務的質(zhì)量水平產(chǎn)生的極大顧慮，這也變成今后業(yè)務開展的阻礙力量之一。為了提升稅務代理業(yè)務質(zhì)量水平，必須對金匯通公司稅務代理工作當前存在的實際問題進行詳細分析與研究，采取有效的優(yōu)化工作以及風險防范措施，從而進一步發(fā)展稅務代理工作。外部環(huán)境因素對金匯通財稅咨詢公司的發(fā)展有著重要的影響。稅務代理制度是充分確保該行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的基礎，因此代理服務應以法律為依據(jù)。相比較于美國、日本、韓國等稅務代理發(fā)展較早的國家，我國稅代行業(yè)的法規(guī)建設緩慢；與社會中介體系中其他行業(yè)相比，稅務代理行業(yè)也存在立法不完整、不及時等情況，導致法規(guī)環(huán)境不斷變化，法律體系建設工作不到位，從而給稅代行業(yè)帶來一定的風險隱患。近年來，由于產(chǎn)業(yè)政策法規(guī)、執(zhí)法環(huán)境不斷發(fā)生變化，稅務執(zhí)法、市場經(jīng)濟環(huán)境和社會意識隨之改變，這也給金匯通財稅咨詢公司帶來了一定的工作壓力和稅務風險，同時也給金匯通的注冊稅務師們帶來執(zhí)業(yè)壓力。根據(jù)金匯通代理實際業(yè)務反映，大部分企業(yè)所委托的稅務工作都很復雜，細化到業(yè)務流程，都缺少相關法律依據(jù)給予法律風險保障。這樣就不僅要求稅務師及時掌握最新稅法，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟實際情況采取最優(yōu)措施，也要合理應用稅務制度，保證經(jīng)濟最大化。與此同時，由于稅務制度的改變，就會出現(xiàn)：在現(xiàn)行的稅務籌劃方案中，部分稅務規(guī)劃方案就不再完全適用的問題。項目投資后，經(jīng)濟活動本身會發(fā)生變化，對于企業(yè)業(yè)務實際經(jīng)濟獲得，金匯通的注冊稅務師就會造成錯誤判斷，從而影響了企業(yè)的繳稅工作，成為失去享受稅收優(yōu)惠的重要影響因素。甚至還存在：不僅無法減輕企業(yè)稅收負擔，還有可能加重稅負的情況。因此需要作廢原有方案重新進行規(guī)劃工作，使工作復雜化，這也會影響稅務代理工作的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，給稅務師帶來一定的降稅壓力。由于稅法機關對稅法的調(diào)整速度頻繁、稅務師日常工作繁重，金匯通財稅咨詢公司很少對全體人員進行系統(tǒng)化培訓，無法掌握最新稅法變動情況、對企業(yè)的稅務籌劃方案的調(diào)整不及時，避稅條款等籌劃內(nèi)容與最新稅法出現(xiàn)沖突，從而給企業(yè)帶來了納稅風險，同時也加大了本機構(gòu)的生存與競爭壓力。2.2 稅務代理的內(nèi)部風險金匯通財稅咨詢公司執(zhí)業(yè)領域較寬，運營很多稅務工作，稅務代理并非主門業(yè)務，法定代理業(yè)務較少。因而其代理業(yè)務層次偏低，目前的專業(yè)勝任能力還不太適應稅代領域。由于從業(yè)時間不算很長，機構(gòu)的代理經(jīng)驗不足，遇到情況復雜的稅務工作時不能夠操縱自如，應對稅務代理風險的能力不足。我國雖然已建立稅務代理行業(yè)的準入制度，但稅務人員自身素質(zhì)水平給公司帶來的風險依舊難以避免。從表面上看，2014年國務院取消了11項有關于注冊稅務師的準入制度，這意味著注冊稅務師的從業(yè)入門檻降低了很多。帶來嚴厲市場競爭力的同時，也代表著稅務代理從業(yè)人員專業(yè)質(zhì)量會給該行業(yè)帶來很大的風險幾率，對稅務代理業(yè)務也會產(chǎn)生一定的沖擊10。金匯通財稅咨詢有限公司的執(zhí)業(yè)規(guī)模不是很大，聘請到的注冊稅務師的資歷尚淺，因此，該機構(gòu)在稅務代理從業(yè)人員的人才挖掘與應用能力上還有所欠缺。金匯通財稅咨詢公司對內(nèi)部責任管理控制不夠重視，后期的內(nèi)部責任劃分、外部責任承擔存在很大的風險隱患。公司風險評估方式和流程過于簡單、陳舊，長時間沒有進行過整改與完善，不能夠與市場經(jīng)濟環(huán)境的快速發(fā)展相呼應，發(fā)展落后。同時機構(gòu)不具備完善的獎懲制度，三級審核制度也流于形式，各種內(nèi)部管理制度還處于建設階段。2.3 稅務代理被代理人風險企業(yè)納稅人、扣繳義務人以及稅務機關帶來的執(zhí)業(yè)壓力以及工作風險。當稅務機關制定了新的稅法法律，或是頒布的一項新的減稅政策時，被代理人與稅務機關的工作人員，對這些政策、法律的理解出現(xiàn)了誤差，從而給金匯通財稅咨詢公司稅務師的后期工作帶來法律糾紛，引起稅務籌劃風險。征求與采納雙方認定的溝通工作中，經(jīng)常會產(chǎn)生一定的理解偏差。金匯通財稅咨詢公司稅務代理工作也會出現(xiàn)該類問題，這也是應該規(guī)避的代理風險之一。稅務立法機關只負責法律頒布，稅務征收機關只負責征稅，納稅人只在自己認定的范圍內(nèi)繳稅，這三者之間缺乏聯(lián)系，而納稅籌劃應是涉及多方面關系的經(jīng)濟管理活動。金匯通財稅咨詢有限公司應該正確處理納稅人、稅務代理和稅務機關之間的關系，這也是決定其是否順利發(fā)展的關鍵。企業(yè)委托代理的意向、企業(yè)納稅意識的強弱與稅務風險同樣具有相關性。因此，代理機構(gòu)應該保持其獨立性，擺正自己位置，做好第三方橋梁，幫助納稅人正確履行納稅義務。由此可見，保持行業(yè)的獨立性原則是十分重要的。部分財稅公司執(zhí)業(yè)人員與稅務代理機關的關系過于密切，這樣并不利于保證業(yè)務的公正性以及獨立性。根據(jù)以上風險問題的產(chǎn)生因素，我們可以總結(jié)以下經(jīng)驗：稅務代理工作要做到外部的監(jiān)督與內(nèi)部的良好的自我管理雙“管”齊下，這樣才能促使金匯通財稅咨詢公司保持獨立性，提高機構(gòu)自身競爭力。納稅人稅務代理意識與經(jīng)濟發(fā)展程度也有很大相關性。與其他國家居民的名義稅負相比，我國居民稅負壓力較高，容易產(chǎn)生繳稅抗拒心理。由于我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異大，東部居民稅務代理意識不斷提高，但大量居民經(jīng)濟發(fā)展水平較低，稅務代理意識也相對較低11。3 遼寧金匯通財稅咨詢有限公司稅務代理風險成因分析當前市場環(huán)境下，合理的稅務籌劃能夠規(guī)避企業(yè)面臨的稅務風險，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，而不當?shù)亩悇栈I劃則會影響企業(yè)的發(fā)展，將增加企業(yè)面臨風險的概率。在稅務代理業(yè)務中，金匯通財稅公司雖然有足夠的公司規(guī)章制度來約束稅務師，但是從以上國內(nèi)、外業(yè)務風險來分析，依然存在以下五項突出的問題漏洞，本文將進行詳細的分析。3.1 執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平、風險意識不高遼寧金匯通財稅咨詢有限公司執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)水平參差不齊。執(zhí)業(yè)人員作為參與稅務代理流程的重要人員，需要對財稅法規(guī)完全理解和掌握，并對其正確運用，因此執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平的高低對稅務代理工作也具有一定影響。對于金匯通來說，由于稅務代理業(yè)務并不是該財稅公司的主要業(yè)務，且公司規(guī)模較小，從整體業(yè)務角度上來考慮，十分容易忽視稅務代理業(yè)務的重要發(fā)展，從而產(chǎn)生一定的稅務代理風險。問題主要包括從業(yè)人員學歷偏低、年齡偏大，有些略懂財稅知識的財務人員也會參與一定的稅代工作，幫助委托企業(yè)進行一些簡單的稅務籌劃活動，這很難保證該項業(yè)務的質(zhì)量水平。雖然在一定程度上能夠幫助企業(yè)履行納稅義務，但是由于代理人員素質(zhì)水平普遍偏低、就業(yè)時間不長、資歷和就業(yè)經(jīng)驗不足等因素，執(zhí)業(yè)風險也會隨之增高?；谶@種情況，對知識儲備不充分、業(yè)務能力不夠，就很容易出現(xiàn)稅務風險問題，從而給其金匯通財稅咨詢公司帶來不好的影響與結(jié)果。每當高校學生的就業(yè)實習期以及畢業(yè)季來臨，金匯通財稅咨詢公司將會招納很多的本科、高職專科在校生作為財稅助理，雖然有足夠扎實的專業(yè)知識基礎，但由于社會實踐經(jīng)驗較少，其專業(yè)勝任能力也存在不足之處，更不具備應對稅務代理風險的能力。如果該公司不能采取有效的措施來保證執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)質(zhì)量，風險也會隨之而來，從而影響業(yè)務活動的順利開展。除此之外，不僅僅是本機構(gòu)存在該類問題，很多財稅公司以及正規(guī)、專業(yè)的稅務代理公司都存在該類風險。3.2 內(nèi)部責任管理制度不健全金匯通財稅咨詢公司對內(nèi)部責任管理控制不夠重視，后期工作內(nèi)部責任的劃分、外部責任的承擔都存在很大的風險隱患。由于公司起步不久，內(nèi)部管理制度還處于建設階段，并未進一步推動，尚不具備完善的監(jiān)督獎懲制度，不能夠與快速的市場經(jīng)濟發(fā)展相呼應，控制模式過于陳舊，不能適應市場經(jīng)濟現(xiàn)行業(yè)務規(guī)模。公司并未設立良好的工作監(jiān)督模式，沒有啟用風險導向模式、未重視建立良好的控制環(huán)境，不能夠?qū)ぷ髁鞒唐鸬斤L險預防的作用。公司內(nèi)部沒有明確制定代理工作制度，相關制度有待建立與完善；對代理操作人員的組織協(xié)調(diào)些許松散、沒有定期計劃培訓相關從業(yè)人員；業(yè)務質(zhì)量控制簽字流程不夠嚴謹、風險評估方式及流程過于簡單，長時間沒有進行整改與完善；審核相關代理資料時不夠細致，經(jīng)常由代理助理操作，三級審核制度流于形式，業(yè)務質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)存在問題。在與客戶簽訂委托代理業(yè)務約定書前，對客戶資質(zhì)與信用度的調(diào)查不仔細，項目的風險評估不夠重視，導致代理工作鋪展開后才發(fā)現(xiàn)風險過高的情況時有發(fā)生。3.3 外部市場環(huán)境的競爭壓力公司正式成立于2003年，在職成員20人，從事稅務執(zhí)行時間不長，總體規(guī)模較小，稅務代理業(yè)務需求也較少。相關業(yè)務也隨著公司實際情況以及外部市場需求逐年變更，市場競爭力較為薄弱。由于市場需求量小，社會對稅務代理工作的認同度低，外部市場環(huán)境帶來的競爭壓力也越來越大。稅務代理業(yè)務并不是該公司的主門業(yè)務，從而忽視代理業(yè)務的發(fā)展，稅務代理的開展并不是很順利。除專業(yè)能力水平以外，公司宣傳力度不到位，導致市場存在感較低，很少有外界企業(yè)考慮委托本公司代理稅務相關工作，業(yè)務服務不斷變更，從而阻礙了公司的多元化發(fā)展，市場競爭力薄弱。3.4 納稅人的委托意愿帶來的執(zhí)業(yè)壓力財稅服務機構(gòu)應結(jié)合企業(yè)發(fā)展，制定出科學的控制風險方案，代理企業(yè)進行合理稅務籌劃，保障企業(yè)最大利益12。金匯通稅務師會以委托企業(yè)公司背景、委托代理業(yè)務內(nèi)容為依托，在稅務法律法規(guī)環(huán)境的可操作的條件下，結(jié)合新時期稅法內(nèi)容合理規(guī)避執(zhí)業(yè)風險，作為獨立第三方，采納委托人的實際需求進行稅務代理籌劃工作。稅務代理作為公司和機關之間的中介方，在稅收方面對企業(yè)和國家有著積極的促進意義，但是在實踐工作中依然受各種因素的制約13。國內(nèi)較其他國家稅務工作相比，有著很大的稅負壓力，這導致普遍企業(yè)的納稅意識不高，稅務代理意識也相對較低，稅務代理需求從而大大降低，給稅務公司帶來發(fā)展壓力。金匯通財稅咨詢公司在開展實際的稅務代理工作時，經(jīng)常受到委托人帶來的執(zhí)業(yè)壓力，這會給本公司帶來極大困擾：委托代理人（如：企業(yè)納稅人、扣繳義務人）自身委托意向不清晰、信息不對稱、納稅意識不高、臨時變更代理業(yè)務的目標需求等，從而阻礙該項業(yè)務的正常開展。因此，強化稅務師的稅務代理的風險意識以及納稅人的繳稅意識，也是十分必要。3.5 公司核算體系更新不及時沒有可靠牢固的代理工作保障，就會產(chǎn)生很多漏洞風險。如：主觀上的操作風險、經(jīng)營風險、政策風險，這些都會給金匯通財稅公司代理業(yè)務的持續(xù)開展帶來困難14。自2016年6月份我國全面實施“營改增”，各項稅法的調(diào)整頻繁以及稅率變化，主要目的是以減稅降費為主。但是由于法律及政策的調(diào)整，就會導致核算體系與現(xiàn)行業(yè)務的稅務籌劃方案產(chǎn)生沖突，及時更新核算體系顯得尤為重要。稅法、經(jīng)濟法等法律保障逐年調(diào)整，金匯通財稅咨詢有限公司的稅務師們應掌握最新稅法動態(tài)，正確運用核算體系，才能規(guī)避代理風險，保障稅務工作的準確無誤。但由于機構(gòu)日常工作繁瑣復雜，并不能及時的更新核算體系，做到與最新稅務變更相呼應。公司內(nèi)部沒有系統(tǒng)化課程培訓，稅務師們很少有時間去學習深造，不能對企業(yè)的稅務籌劃方案做出及時調(diào)整。為了避免籌劃內(nèi)容、避稅條款等因素與最新的制度發(fā)生沖突，產(chǎn)生不必要的稅務風險，所以應盡可能及時更新稅務核算體系。因此，在國家規(guī)范法律法規(guī)的同時，更新完善自身發(fā)展、加強風險防范，將會促進金匯通財稅咨詢公司稅務代理業(yè)務的健康發(fā)展。4 遼寧金匯通財稅咨詢有限公司稅務代理風險防范建議4.1 提高公司內(nèi)部人員專業(yè)水平金匯通財稅咨詢公司應進一步完善稅務師的自我管理與約束條例，闡明他們各自的職業(yè)角色與職能，建立完善自律管理制度與體系。完善內(nèi)部管理體系，在經(jīng)濟條件允許的情況下對其進行定期培訓，提高稅務師執(zhí)業(yè)水平，這將有利于業(yè)務質(zhì)量的提高，從而降低稅務風險15。提高公司整體的專業(yè)能力、明晰稅務師的組織架構(gòu)、稅務籌劃操作水平；重視財稅人員培訓，多聘請專業(yè)老師對在職人員進行學術溝通、稅務課程授課等工作，在保證機構(gòu)的專業(yè)能力水平的基礎之上誠信執(zhí)業(yè)。對于助理的聘用問題上，根據(jù)國外鉆研經(jīng)驗，在招聘稅務助理時，可以優(yōu)先選擇成績優(yōu)異的大學應屆生、高職專科相關學生或者其他稅務專業(yè)人士，要有足夠的履歷記錄。面試的同時也應該加設心理評估門檻，這樣就可以從專業(yè)能力、從業(yè)履歷以及應聘者特性的角度，全面系統(tǒng)了解面試者16，這將對降低稅務代理工作風險，起到良好的風險防范作用。4.2 加強對內(nèi)部人員的管理與監(jiān)督管理模式健全和完善的同時，還要建立相對應的監(jiān)督模式，內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結(jié)合，起到更好的防范風險輔助工作。如流程中是否合法合規(guī)、是否按相關流程進行合理稅務規(guī)劃、選取的納稅方式是否正確、結(jié)果是否客觀公正、是否既符合國家規(guī)定又對企業(yè)進行合理減輕稅負等。公司可以成立內(nèi)部監(jiān)督小組，不斷完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并進行定期輪換。健全從業(yè)職員的選拔與考評制度，提高執(zhí)業(yè)水平，監(jiān)督稅務師履行職責。內(nèi)部監(jiān)管具有針對性強的優(yōu)點，但是工作不是很透明，不夠客觀公平。外部監(jiān)管雖客觀、公正，但是也要考慮到工作的時效與專業(yè)度。稅務代理機構(gòu)之間也可以相互監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結(jié)合才能最大程度起到全方位監(jiān)督作用。機構(gòu)也要加強監(jiān)督檢查，及時糾正對客戶資質(zhì)與信用度的調(diào)查，提高對項目的風險評估的重視度，避免代理工作鋪展開后期風險過高情況，做到有效風險防范。4.3 加大宣傳力度，提高自身發(fā)展競爭力由于金匯通財稅咨詢公司規(guī)模較小、知名度不高，應積極對外界進行業(yè)務宣傳，積極拓展當前市場條件下的業(yè)務空間范圍，加大宣傳力度。以財務為核心建立稅收管理體系，為稅務代理業(yè)務的正常開展營造良好的稅收法制環(huán)境。當今社會互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達，可以給經(jīng)濟發(fā)展營造良好的發(fā)展條件，公司可以利用發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)向外界展現(xiàn)自身代理優(yōu)勢，進行合理的自我推薦。如使用微博認證、微信公眾號運營、短視頻app、社群運營等方式展現(xiàn)公司業(yè)務水平以及團隊精神面貌，提高知名度與關注度。宣傳優(yōu)勢就是傳播速度快、操作簡單、可以自發(fā)性產(chǎn)生人脈流量資源。公司管理人員要以財務為核心，結(jié)合實際情況，進行較為系統(tǒng)的管理工作。并根據(jù)相關標準與要求，促使核心競爭力快速提升，提高公司團隊凝聚力、完善并加快自身發(fā)展。在此過程中，管理人員要注重對財務管理手段的有效應用，切實提高企業(yè)稅務管理效率17。4.4 針對納稅人采用個性化服務稅務代理公司應當給納稅人提供個性化服務。由于當前市場環(huán)境競爭形式嚴峻，市場分工越來越細化，納稅主體具有多樣化的特征，納稅客體已由傳統(tǒng)的單一主體轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣黧w。所以，根據(jù)主體和客體多樣性的多元化發(fā)展，可以針對納稅人的不同條件分類。個性化服務是要根據(jù)委托方自身情況來特殊設定，稅務機構(gòu)要了解納稅人的實際需求，為納稅人提供更高層次的高標準服務，提高服務質(zhì)量促進多樣化發(fā)展。首先服務可以根據(jù)行業(yè)不同、規(guī)模和經(jīng)濟條件不同，對不同類型的納稅人業(yè)務情況分類。其次，根據(jù)分類后服務對象的不同需求，建立分類體系和需求響應機制，提供個性化、針對性強的稅務代理服務。最后，確保人性化服務，樹立以人為本的理念，尊重納稅人的合法要求，設身處地為委托客戶著想，提高納稅專業(yè)水平和服務水平。個性化服務要服務于委托代理人，這并不意味著是根據(jù)納稅人的委托意愿故意偷稅漏稅，而是需要在法律法規(guī)允許的條件之下，結(jié)合自身專業(yè)經(jīng)驗，適當聽取納稅人的愿望和建議，優(yōu)化和完善服務手段和管理流程，保證納稅基本服務，突出納稅人主體的基本作用，從而提出更優(yōu)質(zhì)的服務方案。為代理人減輕稅務負擔，正確計算稅款，代理委托人完成繳稅工作，實現(xiàn)稅負零風險，這對于維護自身發(fā)展且對支持于整個社會的投資發(fā)展至關重要18。4.5 重視完善公司核算體系目前機構(gòu)沒有及時設置處理增值稅制度的部門和相關人員，計算增值稅納稅金額時，不能保證準確率，核算體系不完善，將增加企業(yè)會計的工作困難度，這樣并不適應現(xiàn)階段“營改增”政策的實施，不利于被代理企業(yè)參與競爭19，因此企業(yè)要委托代理機構(gòu)繼續(xù)完善、規(guī)避被代理企業(yè)的繳稅風險。在企業(yè)發(fā)展過程中，相應的政策法規(guī)發(fā)生變化時，對市場開發(fā)、企業(yè)經(jīng)營、稅收籌劃都將產(chǎn)生一定的影響。因此，“營改增”政策需要持續(xù)得到落實。金匯通財稅咨詢公司需要轉(zhuǎn)變思維方式，根據(jù)“營改增”政策的相關要求，結(jié)合自身發(fā)展情況和具體管理制度，進一步加強增值稅專用發(fā)票的管理，完善會計制度和體系，提高稅務代理工作的質(zhì)量，從而達到被代理企業(yè)委托訴求。為此，減輕企業(yè)的稅收負擔，應充分發(fā)揮稅收籌劃的作用、加強優(yōu)惠政策的規(guī)劃與分析，從而提高經(jīng)濟效益。發(fā)揮營改增作用的同時，全面、及時地促進稅務籌劃的落實，才能實現(xiàn)代理業(yè)務經(jīng)濟效益最大化20。結(jié) 論綜上所述，在我國稅務代理制度日益更新的背景下，稅收管理體制和監(jiān)管制度變得更加規(guī)范，稅務師專業(yè)度也應不斷提高，這將為我國稅收征管工作做出了更加重要的貢獻。然而，在面臨諸多稅務代理風險漏洞的同時，如何給代理人提供更優(yōu)質(zhì)的代理服務，怎樣降低稅務風險仍然是一個重點話題。因此每個代理機構(gòu)都應該合理規(guī)避風險，完善相關內(nèi)部管理制度，提高人員專業(yè)水平，提高納稅籌劃工作質(zhì)量，實現(xiàn)個性化服務，這樣才能不斷提升口碑，促進機構(gòu)的健康、長久發(fā)展。遼寧金匯通財稅咨詢有限公司在執(zhí)業(yè)過程中存在很多風險問題，這是不可忽視的。其中包括：執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平、風險意識不高；內(nèi)部責任管理制度有待完善；外部市場環(huán)境的競爭壓力；納稅人的委托意愿帶來的執(zhí)業(yè)壓力；公司核算體系更新不及時，這些都是該公司對于該業(yè)務發(fā)展前景不夠重視從而產(chǎn)生的風險問題。針對以上的問題，本文為遼寧金匯通財稅咨詢有限公司提供一些合理的風險防范措施：提高內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)水平與風險意識；加強對內(nèi)部人員的管理與監(jiān)督；加大宣傳力度，提高自身發(fā)展競爭力；針對納稅人采用個性化服務；進一步完善公司核算體系，提高本機構(gòu)整體業(yè)務的服務水平，保障代理服務質(zhì)量。為減少公司的稅務代理業(yè)務的風險，提高公司的稅務代理市場發(fā)展核心競爭力，本人提出了一些寶貴建議，通過分析遼寧金匯通財稅咨詢有限公司稅務代理業(yè)務的現(xiàn)狀及存在的風險緣由，引用國內(nèi)外經(jīng)驗參考，剖析稅務代理風險的產(chǎn)生原因，以防止不必要的稅務代理的風險發(fā)生，希望通過本文研究成果，能為該機構(gòu)業(yè)務的健康發(fā)展提供一些幫助。17參考文獻1 吳曉丹,秦璐.國外稅務代理行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢J.國際稅收,2018,(09):66-692 管紫晶.我國稅務代理行業(yè)的問題與對策研究J.赤峰學院學報(自然科學版),2017,33(05):104-1063 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