稅務管理專業(yè)淺論個人所得稅稅收籌劃

淺論個人所得稅稅收籌劃摘要恰當合理的納稅籌劃能夠使納稅人的稅負減輕，能夠使納稅人的納稅意識增強，能夠促進我國個人所得稅的進一步發(fā)展，同時也在一定程度使我國的稅收體系可以健康運轉。當前我國個人所得稅在稅收收入中的占比日益增加，故而探究個人所得稅稅收籌劃有著較強的理論與實踐意義。因此本文對該問題進行探究，在概述了個人所得稅納稅籌劃的相關理論之后，對個人所得稅稅收籌劃進行了分析，包括工資、薪金所得的稅收籌劃、勞務報酬所得的稅收籌劃以及個體工商戶生產、經營所得的稅收籌劃三大方面，最后提出了個人所得稅稅收籌劃注意事項，即納稅籌劃需要協(xié)作、納稅籌劃必須要在納稅義務發(fā)生之前進行以及納稅籌劃考慮時效性三點。關鍵詞：個人所得稅；勞務報酬；工資薪金；稅收引言在當前市場經濟不斷發(fā)展的現(xiàn)在，個人收入日漸提升，且成為大多數(shù)人所涉及的主要稅種之一，故而個人所得稅的納稅籌劃被越來越多的人關注。然而當前仍然存在著較多不當?shù)募{稅籌劃，因此本文將從工資薪金、勞務報酬、個體工商戶生產經營所得三個角度出發(fā)，對個人所得稅的納稅籌劃問題進行探究，同時指出納稅籌劃時應當注意的事項，以期為他人進行納稅籌劃提供參考。另外，本文的研究除卻能夠維護納稅人自身的利益之外，還能夠在一定程度上使我國的稅法法制制度更加完善。一、稅收籌劃概述（一）稅收籌劃的含義稅收籌劃是指在遵循國家相關稅法法律規(guī)則的基礎上，以其為導向，在事前選定恰當?shù)募{稅方案的行為，以使自身的稅收利益最大化。通常情況下，稅收包括三大類，分別是工資、薪金所得、勞務報酬所得以及個體工商戶生產、經營所得。另外，稅收籌劃具備四大特點，即合法性、整體性、專業(yè)性以及風險性，恰當合理的稅收籌劃不但有利于提高企業(yè)的管理水平，有利于給企業(yè)帶來直接的經濟利益，同時也有利于提高納稅人的納稅意識。（二）稅收籌劃的目標在企業(yè)中，稅收籌劃主要歸于財務管理之中，故而稅收籌劃的目標與財務管理的目標有較大的一致性?？偟膩碚f，稅收籌劃的目標可以從以下四點表現(xiàn)出來。具體來說，其一，稅收籌劃可以實現(xiàn)稅負最小化。實現(xiàn)稅負最小化作為納稅籌劃的最初動機，也是造成納稅籌劃蓬勃興起的主要原因。其二，合理的稅收籌劃能夠實現(xiàn)稅后利潤最大化。稅后利潤最大化目標有利于最大程度的克服稅負最小化帶來的問題，也就是充分考慮到了稅收的收入和成本的問題。通過實現(xiàn)稅后利潤最大化的目標，可以在增加納稅人收入的同時，考慮最大程度的降低成本輸出，降低稅金繳納額度，讓個人在繳納稅收之后獲得利潤最大化。其三，實現(xiàn)納稅風險最小化。納稅的風險控制是必要的，能夠為納稅行為和納稅人帶來一定的經濟收益。其四，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅統(tǒng)籌是企業(yè)的財務管理方面的問題，其目的自然要以為企業(yè)創(chuàng)造一定的經濟利益或實現(xiàn)企業(yè)的財務管理規(guī)劃為方向。二、個人所得稅稅收籌劃分析（一）工資、薪金所得的稅收籌劃1.降低工資的名義收入，實行工資收入福利化、實物化、費用化。目前存在一種情況讓員工多承擔了不少稅收負擔，這就是部分企業(yè)給職工提供的收入雖然很高，然而對于部分國家規(guī)定的相關社保項目，企業(yè)沒有為職工繳納，這就造成員工較高的收入無法轉換成社會福利來享受，反而因為較高的收入而承擔了較高的稅負，這就讓員工的處境大為不同了。如果企業(yè)能夠稍微降低職工工資待遇，把這一部分資金用作員工社會保障款項的支付，那么這一部分費用是可以獲得免稅政策扶持的，一方面是對政府社保項目政策的積極回應，一方面也是切實為員工降低了稅收負擔，而企業(yè)并沒有因此付出更高的成本支出。這種費用不會給職工帶來稅負負擔，也不會給企業(yè)帶來稅負負擔，這種籌劃方案的可行度也就非常高了。2.合理利用稅收臨界點要合理籌劃薪金稅負籌劃，就要熟練的掌握和運用當前的稅收政策，對任何企業(yè)和個人來說都有很大的好處，一方面節(jié)省納稅金額，增加員工收入，另一方面調動了員工的積極性，促進了企業(yè)進一步盈利。而國家在這樣的情況下也不會有什么損失，反而因為眾多企業(yè)和個人經濟的發(fā)展，會有更多機會創(chuàng)造更大的價值，獲得更大的收益。這樣看來，合理的納稅籌劃是對企業(yè)、對個人、對國家的長遠發(fā)展和短期發(fā)展都有利的。掌握稅收的臨界點，不過界，就形成了納稅籌劃效果的最大化，納稅籌劃效果更明顯。（二）勞務報酬所得的稅收籌劃人們通過獲得勞動報酬來計算并繳納個人所得稅之前，一定要認真比較，看看把這部分所得算作工資薪金所得還是算作勞動報酬所得；這是因為二者繳納的稅負是不一樣的。如果經過對比發(fā)現(xiàn)以薪金的形式繳納的稅負會更少一些，毫無疑問在與雇主建立雇傭關系并為之提供服務輸出之前，一定要談好將收入作為薪金的形式，這樣才能保證通過薪金納稅籌劃來獲得好的效果。另外，為別人提供勞務服務來獲取報酬的人可以與被服務一方協(xié)調降低薪酬水平，提高其他福利待遇，這種方式通?？梢酝ㄟ^住房、通訊、交通補貼的形式來進行，這樣降低了所得報酬的稅負金額，卻沒有減少個人和被服務一方的經濟收入，該種方式從另一方面來看，則是使個人的勞務報酬總額減少，使該項勞務報酬可以適用比較低的稅率。（三）個體工商戶生產、經營所得的稅收籌劃1.收入方面對個體工商戶生產經營所得進行稅收籌劃，收入是極為重要的一方面。從收入角度來說，多數(shù)經濟主體均希望能夠較早的獲得更多的收益，不過針對個體經營者來說，過多的稅收則難以實現(xiàn)較大的收益，所以會有部分經營者在一些特定的場合通過延期這種方式，使當期的收益降低，從而使自身的經營所得適用于較低的稅率， 最終達到使自身少納稅。該種納稅方法在個體工商戶中使用率是最高的一種，特別是如果納稅人每年的納稅所得額有較大的浮動時候，在這樣的情況下，在收入年份較少的時候，該納稅人可能所繳納的稅額也比較小，但是在接下來的一年，可能獲得的收入也較多，需要繳納的稅款也較大，針對這種情況，可以采用延期收入的方式，使每年的收入額得到平均，最終降低其整體的納稅額。2.成本費用方面盡量把一些收入的項目轉換成費用開支；在很多時候，家庭日常生活開支和經營收入之間的關系是無法徹底分開的，沒有辦法條理清晰的分辨出來。這種情況會讓個體商戶存在實際支出的費用超過限定的扣除標準；這樣來看，用戶的水電費用交通通信費用支出也可以計入工商戶的經營成本中。這樣一來，個體工商戶的收入就有一部分轉換成經營開支，避免了過度的稅負負擔。3.籌資方面?zhèn)€體工商戶自身實力決定了多數(shù)時候需要通過各種方式籌集資金來擴大生產經營規(guī)模。一般來講，個體商戶的籌資渠道有下面幾種方法：第一是融資租賃；第二是自己積蓄；第三是貸款。要是從納稅籌劃的角度來考慮應當首選金融機構貸款作為發(fā)展方式，而融資租賃可以看作第二選擇，這是大眾化的方式，自我積累效果最差，并不推薦。三、個人所得稅稅收籌劃注意事項（一）納稅籌劃需要協(xié)作個人所得稅稅收籌劃是一個較為復雜的活動，對個人所得稅的納稅籌劃，不能單純依靠納稅人自身情況去完成，需要較多的人與機構進行合作，這樣方能使納稅籌劃的作用充分發(fā)揮。當前，伴隨著納稅籌劃的需要，已經有較多的中介組織出現(xiàn)，而且在為納稅籌劃活動作出貢獻。將這些機構組織聯(lián)合起來，對納稅籌劃活動有重要的作用。（二）納稅籌劃必須要在納稅義務發(fā)生之前進行納稅人要在合法的條件下來進行納稅籌劃，合理的規(guī)避不必要的納稅額度，降低納稅負擔。，籌劃工作必須要在納稅義務發(fā)生之前完成。如果納稅人的納稅義務實際發(fā)生了，應納稅額確定完成，這時候可以采用多種方式來規(guī)避納稅，那實際上便是一種偷稅的行為，所以必須要提前籌劃。（三）納稅籌劃考慮時效性在中國經濟快速發(fā)展的時期，勢必會有不少相關的法律、法規(guī)文件內容發(fā)生變化更新，這就要求納稅籌劃能夠在現(xiàn)實情況的基礎上，確切把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時調整和更新自己的籌劃方案，從而獲取良好的實際規(guī)劃和更大的經濟利益。總之，個人所得稅納稅籌劃的方案很多，納稅籌劃中的任何一點對法律、法規(guī)的使用不當，都可能走向法律犯罪的道路，故而籌劃應當考慮到時效性。結語隨著我國經濟的發(fā)展，人民的生活水平得到了明顯改善，個人所得稅這個稅種也將處于會越來越重要地位，影響百姓的生活也會越來越多的。我國的個人所得稅稅收存在著一定的籌劃空間，故而應該仔細推敲并合理開展稅收籌劃工作。參考文獻1杜建華,程笑,蔡樂. 個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性J. 企業(yè)經濟,2018,31(04):171-174.2陳昌龍. 個人所得稅納稅籌劃的相關問題研究J. 科技和產業(yè),2016,12(09):140-143+155.3張玲. 個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究J. 中國商貿,2015(01):126-128.4董春詩,同玉潔. 論個人所得稅納稅籌劃J. 中國市場,2016(06):99-100.5王小鋒. 談個人所得稅的納稅籌劃J. 現(xiàn)代經濟信息,2018(07):240-241.