《工程財(cái)務(wù)管理辦法》.doc

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工程財(cái)務(wù)管理辦法 第一章總則 第一條為了加強(qiáng)某公司（以下簡(jiǎn)稱某市分公司）工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提高投資效益，特制定本辦法。 第二條本辦法適用于基本建設(shè)工程項(xiàng)目、技術(shù)改造工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。某市分公司財(cái)務(wù)部門為工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的職能部門，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，參與制定年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。 第三條財(cái)務(wù)部門在參與工程項(xiàng)目論證及可行性研究、進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和評(píng)估中，應(yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)稅制度和價(jià)格體系，分析、計(jì)算項(xiàng)目的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)生的費(fèi)用，評(píng)估項(xiàng)目的盈利能力、償債能力及成本承受能力，以判斷項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性。 財(cái)務(wù)部門在參與工程項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的審查時(shí)，應(yīng)對(duì)初步設(shè)計(jì)概算的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及地方性收費(fèi)項(xiàng)目等方面加強(qiáng)審查。 第四條財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工程財(cái)務(wù)管理方面的法律、法規(guī)、方針政策；參與建設(shè)項(xiàng)目的投資預(yù)測(cè)、決策，包括項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)及年度計(jì)劃編制等各項(xiàng)前期工作；參與工程建設(shè)項(xiàng)目的施工圖預(yù)算審查、設(shè)備選型及招投標(biāo)工作；合理籌集、使用建設(shè)資金；嚴(yán)格控制并努力降低建設(shè)成本，提高投資效益；認(rèn)真做好建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核；參與工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門編報(bào)竣工決算，負(fù)責(zé)決算審批、辦理固定資產(chǎn)交付投產(chǎn)使用的建卡進(jìn)賬等賬務(wù)處理事項(xiàng)。 第五條為保證各級(jí)財(cái)務(wù)和工程管理部門（指建設(shè)單位中負(fù)責(zé)工程實(shí)施的部門，下同）工作的有序銜接，建設(shè)單位應(yīng)保持工程管理人員的相對(duì)固定，工程管理部門應(yīng)確定項(xiàng)目管理人員，負(fù)責(zé)在工程實(shí)施過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)部門的配合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專門的工程財(cái)務(wù)人員，主動(dòng)與項(xiàng)目管理人員溝通，作好項(xiàng)目的核算與財(cái)務(wù)管理工作。 第六條某某市分公司的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一由所在公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，不再單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)。 第二章工程建設(shè)成本的管理 第七條工程開工后，工程管理部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供設(shè)計(jì)、合同等文件，財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件及設(shè)計(jì)、施工、訂貨等有關(guān)合同，按合同規(guī)定的付款方式付款。付款時(shí)，要認(rèn)真審核，確保發(fā)生的支出合理合規(guī)，審批手續(xù)完備，憑證合法；對(duì)不符合規(guī)定的各項(xiàng)開支，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支付，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映。 第八條公司在財(cái)務(wù)集中管理的要求下，要加強(qiáng)工程建設(shè)資金的管理，保證工程建設(shè)的順利實(shí)施，提高資金的使用效率。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及工程進(jìn)度，及時(shí)提交用款計(jì)劃。 第九條工程物資（包括設(shè)備和材料）到貨后，物資管理部門應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員，根據(jù)訂貨合同、運(yùn)單、發(fā)票、裝箱單等各種資料，辦理驗(yàn)收手續(xù)，填制“設(shè)備驗(yàn)收單”或材料“入庫(kù)單”。財(cái)務(wù)部門根據(jù)“設(shè)備驗(yàn)收單”或材料“入庫(kù)單”作物資入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理。工程管理部門領(lǐng)用工程物資時(shí)，必須按照規(guī)定程序辦理出庫(kù)手續(xù)，并填制“設(shè)備出庫(kù)單”或“領(lǐng)料單”，明確領(lǐng)用工程物資的工程項(xiàng)目，經(jīng)工程管理部門審查簽字后發(fā)出工程物資，并填寫實(shí)發(fā)數(shù)量，領(lǐng)發(fā)雙方對(duì)領(lǐng)用的工程物資要有清楚的交驗(yàn)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“設(shè)備出庫(kù)單”或“領(lǐng)料單”作相應(yīng)的工程財(cái)務(wù)核算。 第十條加強(qiáng)對(duì)工程剩余物資的管理。工程管理部門對(duì)工余料應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)，不能使用但可進(jìn)行變賣的剩余物資，由物資管理部門回收、造冊(cè)管理，并定期進(jìn)行變賣，收回資金。具體處理按照公司《固定資產(chǎn)閑置（報(bào)廢）、在建工程拆除和工余物資實(shí)物管理及財(cái)務(wù)核算有關(guān)規(guī)定》執(zhí)行。 第十一條工程竣工決算時(shí)，對(duì)于大中型工程遺留的收尾工程以及小型工程遺留的單獨(dú)形成固定資產(chǎn)的收尾工程（如光纜線路工程中的巡段房的建設(shè)），應(yīng)單獨(dú)立項(xiàng)，列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃；對(duì)于不單獨(dú)形成固定資產(chǎn)的少量收尾工程支出（不超過概算的5%），可依據(jù)初步設(shè)計(jì)，參照實(shí)際情況，在驗(yàn)收時(shí)審定尾工的內(nèi)容、數(shù)量、投資金額和完成時(shí)限等，在不超過投資概算的情況下，預(yù)留一定數(shù)量資金，計(jì)入工程成本，待收尾工程實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，再進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整，以實(shí)際數(shù)列入工程成本。 第十二條因工程借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額和輔助費(fèi)用，在工程驗(yàn)收之前發(fā)生的，并符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入工程成本。 第十三條應(yīng)合理劃分資本性支出與收益性支出、以及資本性支出中工程支出與零星資產(chǎn)購(gòu)置支出的范圍。維護(hù)用耗材及2000元以下的儀器儀表、工器具等不得列入資本性支出；達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但不需要安裝的備品備件、儀器儀表及其他資產(chǎn)等應(yīng)作為零星固定資產(chǎn)購(gòu)置處理，不通過在建工程核算。 第十四條各建設(shè)單位應(yīng)定期對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，由工程管理部門向相關(guān)主管單位提供減值依據(jù)及金額，經(jīng)主管單位批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備： （一）停建一年并且預(yù)計(jì)在未來三年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程； （二）所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； （三）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 第三章工程建設(shè)資金的管理 第十五條工程建設(shè)資金的籌集與管理是財(cái)務(wù)部門一項(xiàng)重要工作，包括建設(shè)資金的組織、籌措和合理安排、調(diào)度使用等項(xiàng)內(nèi)容。 第十六條建設(shè)單位在經(jīng)批準(zhǔn)的年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算規(guī)模范圍內(nèi)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略、營(yíng)銷策略等，按照效益優(yōu)先、滿足需求，并區(qū)分輕重緩急的原則，具體確定并管理固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目總概算和年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算，結(jié)合公司的年度CAPEX付現(xiàn)支出、資金收支差等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，編制分期CAPEX付現(xiàn)支出預(yù)算，保障工程建設(shè)的資金需求。 第十七條財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)資金管理，做好資金預(yù)算編制和綜合平衡工作。對(duì)于列入年度投資計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)按照不同的資金渠道、工程建設(shè)進(jìn)度及有關(guān)工程合同，合理安排資金計(jì)劃的上報(bào)和撥付，對(duì)于未列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門不予撥付工程款。 第十八條網(wǎng)絡(luò)部為工程管理的職能部門，應(yīng)在每年10月份提出次年的固定資產(chǎn)投資規(guī)模及投資方向，經(jīng)公司平衡后報(bào)省公司，客戶工程項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的需要合理安排。 第十九條所有列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，都必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)。凡建設(shè)項(xiàng)目因特殊原因突破工程概算時(shí)，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整工程概算，追加投資計(jì)劃，對(duì)任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。 第四章工程用款的申請(qǐng)和撥款程序 第二十條某某市分公司財(cái)務(wù)部根據(jù)下達(dá)的年度分期CAPEX付現(xiàn)支出預(yù)算和固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，結(jié)合分公司工程項(xiàng)目進(jìn)度申請(qǐng)工程款。 第二十一條財(cái)務(wù)部應(yīng)按期（分上下半月兩次，詳見《中國(guó)某某集團(tuán)某某市分公司資金繳撥管理辦法》）如實(shí)上報(bào)“資金計(jì)劃表”作為撥款申請(qǐng)，由省公司財(cái)務(wù)部根據(jù)分期CAPEX付現(xiàn)支出預(yù)算和工程項(xiàng)目完成情況，核定并下?lián)芄井?dāng)月工程撥款。 第二十二條財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照以下原則撥（支）付工程款： （一）按預(yù)算撥（支）付工程款。根據(jù)省公司下達(dá)的分期CAPEX付現(xiàn)支出預(yù)算撥（支）付工程款； （二）按通信建設(shè)程序撥（支）付工程款。通信建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格執(zhí)行先立項(xiàng)、后勘察設(shè)計(jì)，先下達(dá)計(jì)劃、后施工的工程建設(shè)程序。對(duì)符合工程建設(shè)程序的建設(shè)項(xiàng)目保證資金的供應(yīng)，對(duì)違反程序的建設(shè)項(xiàng)目拒絕撥付（支）工程款； （三）按工程概（預(yù)）算撥（支）付工程款。在年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算的控制下，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定的工程項(xiàng)目概（預(yù)）算控制數(shù)撥（支）付工程款，全年累計(jì)使用的資金，原則上不得超過核定的年度投資總預(yù)算的一定比例。如因特殊原因需要增加投資額，需經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)； （四）按工程施工進(jìn)度撥（支）付工程款。年度計(jì)劃內(nèi)的工程項(xiàng)目要按照已完工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，使工程撥（支）付款與工程進(jìn)度相匹配，不得超進(jìn)度撥（支）付工程款； （五）按工程合同撥（支）付工程款。各項(xiàng)工程必須按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定，與供應(yīng)商和施工單位簽定供貨或施工合同（協(xié)議），財(cái)務(wù)部門按照合同（協(xié)議）規(guī)定的付款方式結(jié)合以上有關(guān)原則撥（支）付工程款。 第五章工程價(jià)款的結(jié)算 第二十三條財(cái)務(wù)人員要參與工程項(xiàng)目各種合同及協(xié)議的談判簽約工作，按照《合同法》及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核合同及協(xié)議中涉及資金結(jié)算的條款。為規(guī)范工程核算，在設(shè)備采購(gòu)合同中，不得采用“捐贈(zèng)”、“無償贈(zèng)送”等方式作為采購(gòu)價(jià)格的優(yōu)惠條款。未立項(xiàng)的工程項(xiàng)目不允許簽訂設(shè)備采購(gòu)合同。財(cái)務(wù)部門要掌握合同及協(xié)議正本，并根據(jù)合同或協(xié)議，安排好所需資金。 第二十四條對(duì)工程前期的各項(xiàng)費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員要在投資計(jì)劃內(nèi)根據(jù)國(guó)家和當(dāng)?shù)卣母鞣N收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格辦理付款，凡不符合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用不予付款。 第二十五條基建工程項(xiàng)目的各項(xiàng)付款，要嚴(yán)格執(zhí)行第十四條的撥付款原則。與施工單位簽訂合同及撥（支）付工程款時(shí)，各項(xiàng)工程應(yīng)遵循以下付款規(guī)定： （一）預(yù)付工程備料款 預(yù)付備料款是指建設(shè)單位從其投資中預(yù)付給施工單位用于儲(chǔ)備施工材料的資金。預(yù)付備料款應(yīng)以保證施工單位所需主要材料的正常供應(yīng)為原則?；üこ痰念A(yù)付備料款不得超過當(dāng)年建筑安裝工程工作量（包括水、暖、電、衛(wèi)等）的25%。 預(yù)付備料款應(yīng)以抵沖工程價(jià)款的形式陸續(xù)扣回，根據(jù)有關(guān)規(guī)定正確計(jì)算備料款的起扣點(diǎn)，至完工前需全部扣完。 （二）預(yù)付工程款 工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)施工單位按月編制的“工程價(jià)款結(jié)算單”及月報(bào)，填報(bào)“工程用款審批單”，財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核后按已完工程投資，減去預(yù)付的工程款支付工程款，工程款支付55%時(shí)，不再支付工程預(yù)付款。即工程款的支付不得超過承包工程合同價(jià)值的80%，留足工程尾款。 （三）工程尾款結(jié)算 各項(xiàng)工程必須在工程決（結(jié)）算審計(jì)后方可辦理工程尾款的結(jié)算工作，并保留不低于審定工程價(jià)款5%的工程款作為工程質(zhì)量保證金，保修期滿再行清算。 第二十六條通信建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款的結(jié)算應(yīng)遵循以下原則： （一）工程訂購(gòu)的設(shè)備、器材一般不得預(yù)付定金，如所購(gòu)設(shè)備為專用定做和引進(jìn)設(shè)備需支付定金或信用證保證金時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在合同條款中列示，財(cái)務(wù)部門可按合同規(guī)定支付定金； （二）工程價(jià)款的結(jié)算一般應(yīng)分為設(shè)備到貨驗(yàn)收合格后、設(shè)備系統(tǒng)安裝初驗(yàn)合格后、設(shè)備系統(tǒng)試運(yùn)行后終驗(yàn)合格（包括工程決算審定）后、工程質(zhì)保期滿后四個(gè)階段。 1、到貨驗(yàn)收合格：設(shè)備、器材到貨并經(jīng)建設(shè)單位驗(yàn)收合格后，應(yīng)向財(cái)務(wù)部門出具到貨簽收合格證明和設(shè)備清單，同時(shí)催要設(shè)備發(fā)票，并填制“工程用款審批單”。財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票、到貨簽收合格證明、設(shè)備清單和設(shè)備購(gòu)銷合同將設(shè)備價(jià)值轉(zhuǎn)入工程成本，按照合同規(guī)定的付款條款辦理付款，并將工程設(shè)備尾款同時(shí)計(jì)入應(yīng)付賬款； 2、設(shè)備系統(tǒng)安裝初驗(yàn)合格：設(shè)備系統(tǒng)安裝調(diào)試結(jié)束后，經(jīng)公司相關(guān)部門初驗(yàn)合格后，建設(shè)單位向財(cái)務(wù)部門出具設(shè)備系統(tǒng)初驗(yàn)合格證明并填制“工程用款審批單”，由財(cái)務(wù)部門按合同規(guī)定的付款條款辦理付款； 3、設(shè)備系統(tǒng)試運(yùn)行終驗(yàn)合格：設(shè)備系統(tǒng)試運(yùn)行結(jié)束后，經(jīng)公司相關(guān)部門終驗(yàn)合格，需編制工程竣工決算待某某市分公司組織工程審計(jì)并辦理工程決算審批后由建設(shè)單位填制“工程用款審批單”，由財(cái)務(wù)部門按審定價(jià)款和合同規(guī)定的付款條款辦理付款； 4、工程質(zhì)保期滿：如在工程質(zhì)保期內(nèi)未發(fā)生工程質(zhì)量問題，質(zhì)保期滿后由公司工程管理部門出具相關(guān)證明并由建設(shè)單位填制“工程用款審批單”，財(cái)務(wù)部門支付質(zhì)保金。 第二十七條財(cái)務(wù)部門在支付任何工程款時(shí)，應(yīng)按照項(xiàng)目計(jì)劃、概算、合同（協(xié)議）、發(fā)票等作為付款依據(jù)，付款依據(jù)不全不得付款。對(duì)于亂收費(fèi)、亂罰款和各種攤派，以及國(guó)家沒有規(guī)定或已經(jīng)取消的收費(fèi)，財(cái)務(wù)部門不得付款。辦理工程付款手續(xù)應(yīng)由建設(shè)單位的工程（項(xiàng)目）管理人員在財(cái)務(wù)部門辦理，其他單位人員前來辦理，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。 第六章工程會(huì)計(jì)核算 第二十八條工程會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵守《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，按照集團(tuán)公司《中國(guó)某某集團(tuán)會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》的要求，在企業(yè)財(cái)務(wù)賬中核算在建工程。 第二十九條為準(zhǔn)確核算工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出，應(yīng)設(shè)置“在建工程”、“工程物資”一級(jí)科目。在“在建工程”科目下設(shè)置“建筑工程投資”、“安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“職工薪酬攤?cè)搿?、“借款費(fèi)用資本化”、“其他投資”六個(gè)二級(jí)明細(xì)科目；在“其他投資”項(xiàng)下，按照各項(xiàng)費(fèi)用支出的性質(zhì)設(shè)置“研究及設(shè)計(jì)費(fèi)”、“合同公證及工程監(jiān)理費(fèi)”、“工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)”、“建設(shè)用地及綜合賠補(bǔ)費(fèi)”、“中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)”、“保險(xiǎn)費(fèi)”、“供電貼費(fèi)”、“報(bào)廢、毀損工程損失”、“土地使用權(quán)購(gòu)置費(fèi)”、“其他費(fèi)用”等三級(jí)明細(xì)科目。工程項(xiàng)目的分類核算和單項(xiàng)工程成本的歸集，通過ERP系統(tǒng)中項(xiàng)目段實(shí)現(xiàn)。 第三十條工程建設(shè)過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，通過“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。 第三十一條為購(gòu)置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到設(shè)備并支付設(shè)備到貨款時(shí)，按發(fā)票、設(shè)備到貨簽收合格證明、設(shè)備清單、設(shè)備購(gòu)銷合同，借記“工程物資”，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目。 第三十二條每月月末對(duì)于已簽收但未付款的工程設(shè)備或物資，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資管理部門提供的發(fā)票、設(shè)備到貨簽收合格證明、設(shè)備清單、設(shè)備購(gòu)銷合同，借記“工程物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 第三十三條根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照工程管理部門提供的相關(guān)資料為依據(jù)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理，真實(shí)反映工程的實(shí)際進(jìn)度。 對(duì)于工程施工費(fèi)（單項(xiàng)工程投資預(yù)算超過1000萬(wàn)元的土建項(xiàng)目除外）、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等工程服務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃建設(shè)部門提供的《工程服務(wù)費(fèi)用暫估表》（詳見附件1），分階段確認(rèn)權(quán)責(zé)制資本性支出。原則上，在工程開工的當(dāng)月，按工程服務(wù)合同金額的20％暫估資本性支出；在工程進(jìn)度過半時(shí)，按工程服務(wù)合同的30％（累計(jì)50％）暫估資本性支出；在工程初驗(yàn)完成的當(dāng)月，按工程服務(wù)合同的50％（累計(jì)100％）暫估資本性支出。 對(duì)于單項(xiàng)工程投資預(yù)算超過1000萬(wàn)元的土建項(xiàng)目的工程施工費(fèi)用，計(jì)劃建設(shè)部門根據(jù)工程進(jìn)度，按月填制《工程進(jìn)度報(bào)表》（詳見附件2），并附施工承包合同等相關(guān)單據(jù)，提供給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核確認(rèn)并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 第三十四條工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后（工程建設(shè)項(xiàng)目需提供項(xiàng)目《初驗(yàn)報(bào)告》，單項(xiàng)工程任務(wù)可提供《工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)通知單》），根據(jù)工程建設(shè)部門提供的《初驗(yàn)報(bào)告》或《工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)通知單》（詳見附件3），按照工程概預(yù)算及工程支出（主要包括工程領(lǐng)用的明細(xì)物料和獨(dú)立物料價(jià)值），辦理各項(xiàng)資產(chǎn)的暫估入賬手續(xù)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程——轉(zhuǎn)入資產(chǎn)”科目?！斑_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定資產(chǎn)已達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)符合下列情況之一時(shí)，可認(rèn)為所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 1、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成； 2、該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生； 3、所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。 4、如果某項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工（指每一單項(xiàng)工程或單位工程，下同），每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，則該部分資產(chǎn)視為已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；如果某項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用，則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)，該部分資產(chǎn)才能視為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 第三十五條暫估資產(chǎn)時(shí)，工程管理部門應(yīng)在提供《初驗(yàn)報(bào)告》或《工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)通知單》等書面通知的同時(shí)，提供資產(chǎn)名稱、固定資產(chǎn)目錄編號(hào)、規(guī)格型號(hào)及所在地點(diǎn)等資料，工程財(cái)務(wù)人員僅將已發(fā)生領(lǐng)用的工程物資等進(jìn)行合理分?jǐn)偤?，編制《中?guó)某某集團(tuán)固定資產(chǎn)估列通知單》（詳見附件4）。 根據(jù)目前ERP系統(tǒng)暫估轉(zhuǎn)資流程，暫估資產(chǎn)時(shí)，工程代理、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用暫不分?jǐn)傆?jì)入暫估資產(chǎn)價(jià)值，待正式交付時(shí)再進(jìn)行相關(guān)分?jǐn)偺幚怼? 第三十六條工程終驗(yàn)后，根據(jù)經(jīng)審定的工程成本明細(xì)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于工余物資由建設(shè)部門辦理退庫(kù)手續(xù)，沖減“在建工程--安裝工程投資”、“在建工程--設(shè)備投資”科目。以上處理完畢，經(jīng)核對(duì)無誤后，協(xié)助建設(shè)部門辦理資產(chǎn)正式交付手續(xù)，并對(duì)已暫估資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值調(diào)整和資產(chǎn)信息更正。 第7章 工程預(yù)備費(fèi)的管理及使用 第三十七條工程預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)及概算內(nèi)難以預(yù)料的費(fèi)用。其內(nèi)容和范圍如下： （一）在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及施工過程中所增加的費(fèi)用以及設(shè)計(jì)變更等增加的費(fèi)用； （二）一般自然災(zāi)害造成的工程損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取措施的費(fèi)用； （三）竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用； （四）建筑項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于國(guó)家主管部門政策性價(jià)格調(diào)整而發(fā)生的差價(jià)。 第三十八條工程預(yù)備費(fèi)應(yīng)遵循以下使用原則： （一）在建設(shè)期間，凡需要?jiǎng)佑霉こ填A(yù)備費(fèi)時(shí)，由建設(shè)單位提出，工程管理部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)商核定； （二）預(yù)備費(fèi)不得承包使用，應(yīng)在規(guī)定的比例范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。 第8章 工程竣工決算的編制 第三十九條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是工程項(xiàng)目建成后，用實(shí)物和貨幣計(jì)量報(bào)告竣工工程實(shí)際成本、投資效果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各建設(shè)單位必須重視竣工決算的編制工作，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。 第四十條工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)配合工程管理部門做好工程竣工驗(yàn)收的相關(guān)工作。工程驗(yàn)收前，工程管理部門與資產(chǎn)維護(hù)部門做好資產(chǎn)交接工作。工程財(cái)務(wù)人員根據(jù)雙方確認(rèn)的《工程竣工固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表》（詳見附件5）及相關(guān)合同、設(shè)計(jì)文件，組織各工程管理部門共同編制竣工決算，并及時(shí)辦理資產(chǎn)交付等工作。 第四十一條建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之前，建設(shè)單位應(yīng)完成以下工作： （一）根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)的初步設(shè)計(jì)或一階段設(shè)計(jì)、修正概算或施工圖預(yù)算，核實(shí)歷年下達(dá)的投資計(jì)劃和資金是否到位。 （二）根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收簽證文件、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及工程結(jié)算資料和相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法等，清理檢查工程款項(xiàng)是否已按要求支付，并辦理竣工結(jié)算。 （三）認(rèn)真檢查是否有漏記或多記成本，待攤費(fèi)用是否按規(guī)定分?jǐn)偅ＷC正確計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目成本。 （四）清理核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)，做到帳實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況應(yīng)列出清單報(bào)主管部門審核批準(zhǔn)。 （五）清理債權(quán)債務(wù)。 （六）整理建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)方面的檔案資料。 （七）根據(jù)真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料，按正式竣工決算格式編制初步?jīng)Q算提交終驗(yàn)會(huì)審查。 第四十二條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括以下內(nèi)容（表格樣式見附件6，填表說明見附件7）： （1） 通信建設(shè)項(xiàng)目竣工決算表封面； （2） 通信建設(shè)項(xiàng)目竣工決算總表（表1）； （3） 通信建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算追加、減匯總表（表2）； （4） 通信建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表（表3）； （5） 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（表4）； （6） 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表（表5-1）； （七）通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)明細(xì)表（表5-2）； （八）通信建設(shè)項(xiàng)目主要材料收支明細(xì)表（表6）。 第四十三條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，應(yīng)由工程管理部門、財(cái)務(wù)部門共同編制、審核，具體職責(zé)分工如下： （1） 竣工決算財(cái)務(wù)說明書由財(cái)務(wù)部門根據(jù)總體情況編寫。 （二）通信建設(shè)項(xiàng)目竣工決算總表（表1）中“實(shí)際完成投資”欄由財(cái)務(wù)部門填寫，其他欄由工程管理部門填寫。 （三）通信建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算追加、減匯總表（表2）由工程管理部門負(fù)責(zé)編制。 （四）通信建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表（表3）由財(cái)務(wù)部門編制。 （五）通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（表4）由財(cái)務(wù)部門編制。 （六）通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表（表5-1）由財(cái)務(wù)部門和工程管理部門共同編制。表中的“建安投資”、“設(shè)備投資”、“其他”、“合計(jì)”欄由財(cái)務(wù)部門編制，其他欄由工程管理部門編制。 （七）通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)明細(xì)表（表5-2）由財(cái)務(wù)部門和工程管理部門共同編制。表中的“價(jià)值”、“其他”、“合計(jì)”欄由財(cái)務(wù)部門編制，其他欄由工程管理部門編制。 （八）通信建設(shè)項(xiàng)目主要材料收支明細(xì)表（表6）由物資管理部門編制，其他部門配合。 第四十四條建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用的資產(chǎn)，由建設(shè)單位按照資產(chǎn)的專業(yè)屬性，編制固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)清冊(cè)，即通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表2份，其中1份留建設(shè)單位，作為轉(zhuǎn)列交付資產(chǎn)的依據(jù)，1份交資產(chǎn)使用單位，作為資產(chǎn)使用單位建立固定資產(chǎn)卡片的依據(jù)。建設(shè)單位和使用單位對(duì)移交使用的資產(chǎn)，都要同時(shí)填制憑證，進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。 第四十五條建設(shè)項(xiàng)目中涉及土地、房屋資產(chǎn)的，建設(shè)單位必須在工程竣工驗(yàn)收之前取得相關(guān)土地使用證、房產(chǎn)證。如果確實(shí)不能在工程驗(yàn)收之前取得土地使用證、房產(chǎn)證的，工程管理部門應(yīng)與辦理土地使用證、房產(chǎn)證的責(zé)任部門主動(dòng)聯(lián)系，并在工程驗(yàn)收會(huì)上，明確土地使用證、房產(chǎn)證取得的時(shí)間，將相關(guān)文檔移交給相關(guān)責(zé)任部門。 第四十六條工程財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司固定資產(chǎn)目錄的規(guī)定，對(duì)交付使用的固定資產(chǎn)準(zhǔn)確分類，禁止對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行打包交付，確保交付使用的固定資產(chǎn)帳、卡、實(shí)物相符。 第9章 工程竣工決算的審批 第四十七條為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的管理，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)辦理資產(chǎn)交付，各建設(shè)單位所管建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算上報(bào)、審批等工作應(yīng)按照以下程序辦理。 第四十八條竣工決算審批按照“誰(shuí)立項(xiàng)誰(shuí)審批”的原則，集團(tuán)公司批準(zhǔn)立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)審批，省公司批準(zhǔn)立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目由省公司負(fù)責(zé)審批。 第四十九條建設(shè)單位應(yīng)在工程終驗(yàn)后一個(gè)月內(nèi)編制竣工決算，并報(bào)送審計(jì)部門審計(jì)。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)規(guī)定時(shí)限完成審計(jì)工作，并對(duì)工程概況、竣工決算調(diào)整等事項(xiàng)出具審計(jì)意見（或?qū)徍瀱危?。審?jì)意見（或?qū)徍瀱危┲袘?yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容: 1、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，是否存在違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象。 2、建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù)、投資計(jì)劃、資金來源、投資支出、施工結(jié)算、交付資產(chǎn)、結(jié)余資金等執(zhí)行情況。屬于集團(tuán)公司管理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)說明集團(tuán)公司結(jié)余資金的情況。 3、建設(shè)項(xiàng)目交付使用的固定資產(chǎn)是否按照集團(tuán)公司固定資產(chǎn)目錄的規(guī)定準(zhǔn)確分類。 建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)意見調(diào)整竣工決算，于工程終驗(yàn)后3個(gè)月內(nèi)，將附有審計(jì)意見（或?qū)徍瀱危┑目⒐Q算和竣工決算審批表（詳見附件8）報(bào)送省公司（或集團(tuán)公司）審批。 第五十條公司收到上報(bào)的竣工決算和審批表后，由財(cái)務(wù)部門組織相關(guān)工程主管部門進(jìn)行審核。其中，工程建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行、建設(shè)規(guī)模、收尾工程及固定資產(chǎn)投資計(jì)劃執(zhí)行等情況的審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金支付、項(xiàng)目支出等內(nèi)容的審核。財(cái)務(wù)部門在收到竣工決算及審批表的6周內(nèi)完成審批手續(xù)，并批復(fù)給建設(shè)單位。建設(shè)單位應(yīng)按竣工決算批復(fù)數(shù)字調(diào)整資產(chǎn)原值和已提折舊。 第五十一條對(duì)于已竣工驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，各建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)上報(bào)竣工決算和竣工決算審批表。對(duì)沒有及時(shí)上報(bào)竣工決算和竣工決算審批表的建設(shè)單位， 第十章工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢查 第五十二條工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工：工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作在公司主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合共同完成。 第五十三條檢查的任務(wù)和范圍： 為了促進(jìn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保建設(shè)資金和物資的安全、完整，提高投資效益，財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真開展好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作。檢查的范圍是：工程項(xiàng)目投資計(jì)劃、概（預(yù)）算、建設(shè)成本、資金管理、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程器材管理和核算、投資效益及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等。 第五十四條檢查的方式和方法： （一）公司將不定期組織檢查組，對(duì)所屬各分公司的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。 （二）所屬各分公司要根據(jù)實(shí)際情況，作好自查工作。要在竣工決算編制前，按照第五十四條規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。在工程竣工驗(yàn)收時(shí)，財(cái)務(wù)小組應(yīng)對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行重點(diǎn)抽查。 第五十五條工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作要和審計(jì)工作以及工程項(xiàng)目的執(zhí)法檢查工作協(xié)調(diào)配合，盡可能避免重復(fù)檢查。 第五十六條檢查的主要內(nèi)容： （1） 工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、概（預(yù)）算執(zhí)行方面： 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是否有年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、工程概（預(yù)）算以及與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議； 2、工程概（預(yù)）算和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況。 （二）工程會(huì)計(jì)核算方面： 1、工程建設(shè)項(xiàng)目的賬戶設(shè)置是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和集團(tuán)公司《中國(guó)某某集團(tuán)會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》的有關(guān)要求； 2、工程建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合某某市分公司《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的要求。 （三）工程建設(shè)成本支出方面： 工程建設(shè)成本支出是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)和要求，成本支出是否合法真實(shí)。 （四）工程設(shè)備、材料的管理和核算方面： 1、大宗的設(shè)備和材料采購(gòu)是否經(jīng)過招標(biāo)等必要程序； 2、是否建立設(shè)備和材料的驗(yàn)收制度； 3、設(shè)備和材料是否有專人保管，是否安全完好，賬實(shí)、賬賬是否相符； 4、領(lǐng)用或轉(zhuǎn)讓工程器材是否有審批手續(xù)，是否完備，器材款是否及時(shí)結(jié)算收回。 （五）工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面： 1、工程建設(shè)項(xiàng)目所需資金來源，是否按照計(jì)劃落實(shí)； 2、錢賬是否分管，是否相符，是否有白條抵庫(kù)和小金庫(kù)現(xiàn)象。 （六）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和開支標(biāo)準(zhǔn)方面： 1、有無擅自改變?cè)O(shè)計(jì)，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加工作量、擴(kuò)大建筑面積和規(guī)模，搞計(jì)劃外工程； 2、有無擅自提高津貼標(biāo)準(zhǔn)，任意發(fā)放加班費(fèi)、夜班費(fèi)、誤餐費(fèi)等； 3、是否按國(guó)家和地方的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)繳納與工程有關(guān)的稅金。 （七）往來賬款結(jié)算和竣工決算方面： 1、工程發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付款是否及時(shí)清理； 2、公司自營(yíng)或包工不包料工程余料是否清點(diǎn)入庫(kù)，減少工程成本支出； 3、是否在規(guī)定的期限內(nèi)編報(bào)竣工項(xiàng)目的工程竣工決算，是否及時(shí)辦理資產(chǎn)移交工作。 （八）工程投資效益分析方面： 工程項(xiàng)目總概算（包括土地、工藝等）的執(zhí)行情況，計(jì)算并分析工程單位造價(jià)及投資效益情況。 第十一章附則 第五十七條本辦法由中國(guó)某某集團(tuán)某某市分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第五十八條本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。