審計準(zhǔn)則和審計依據(jù).ppt

《審計準(zhǔn)則和審計依據(jù).ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計準(zhǔn)則和審計依據(jù).ppt（28頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

第4章審計準(zhǔn)則與審計依據(jù) 教學(xué)目的掌握我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 熟悉公認審計準(zhǔn)則的內(nèi)容 審計準(zhǔn)則的含義和作用 審計依據(jù)的含義與運用原則 了解我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 國家審計和內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 審計機構(gòu)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 審計依據(jù)的種類和特征 教學(xué)重點與難點教學(xué)重點難點是審計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 第一節(jié)審計準(zhǔn)則 本節(jié)要點 一 一 審計準(zhǔn)則的涵義和作用 一 審計準(zhǔn)則的含義 AuditingStandards 審計準(zhǔn)則是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn) 二 審計準(zhǔn)則的作用二 公認審計準(zhǔn)則 GAAS GenerallyAcceptedAuditingStandards 一 美國民間審計準(zhǔn)則 二 國際審計準(zhǔn)則 本節(jié)要點 二 三 我國的注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 一 我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的演進制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段 1991 1993年 獨立審計具體準(zhǔn)則體系階段 1994 2005年 與國際審計準(zhǔn)則趨同階段 2006年至今 二 我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的框架和內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 四 我國的國家審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則 審計準(zhǔn)則是審計理論的重要組成部分 它反映了審計工作的客觀規(guī)律和基本要求 是人們在長期的審計實踐中摸索 總結(jié)出來的 它既是一個經(jīng)濟范疇 又是一個歷史范疇 1 涵義 是專業(yè)審計人員在實施審計工作時 必須恪守的最高行為準(zhǔn)則 它是審計工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn) 一 審計準(zhǔn)則的涵義和作用 2 理解要點 1 是制約審計人員的行為準(zhǔn)則 2 既對審計人員素質(zhì)提出要求 同時也對社會提供審計工作質(zhì)量 3 是通過審計人員執(zhí)行審計程序表現(xiàn)出來的 4 是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證 3 作用 1 是指導(dǎo)審計人員從事審計工作的行為規(guī)范 2 是衡量審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) 3 是向社會公眾的質(zhì)量承諾 4 是對審計人員合法權(quán)益的最大保護 5 是審計理論和實踐成果的集中體現(xiàn) 二 公認審計準(zhǔn)則 GAAS 的結(jié)構(gòu)內(nèi)容 一 美國民間審計準(zhǔn)則 GAAS and SAS 二 國際審計準(zhǔn)則 ISA 根據(jù)現(xiàn)行的世界各國的審計準(zhǔn)則來看 其內(nèi)容大體上包括一般準(zhǔn)則 工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三個部分 三 我國的注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 對民間審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所做的規(guī)定 1 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則發(fā)展三階段 P87或 注審2007 P45制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段 1991 1993年 獨立審計具體準(zhǔn)則體系階段 1994 2005年 與國際審計準(zhǔn)則趨同階段 2006年至今 從1994年 2005年 先后6批獨立審計準(zhǔn)則 包括 準(zhǔn)則序言1個 基本準(zhǔn)則1個 28個具體準(zhǔn)則 實務(wù)公告10個 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南5個 2006年修訂原26個準(zhǔn)則 新增22個 共48個順應(yīng)國際趨同大勢的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則 核心 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則代編財務(wù)信息 執(zhí)行商定程序 管理咨詢等會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的質(zhì)量控制政策和程序 2 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架 說明1 內(nèi)涵 1 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng) 按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同 分為中國CPA審計準(zhǔn)則 中國CPA審閱準(zhǔn)則和中國CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 分別簡稱審計準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 其中 審計準(zhǔn)則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心 2 審計準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù) 在提供審計服務(wù)時 CPA對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證 并以積極方式提出結(jié)論 3 審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù) 在提供審閱服務(wù)時 CPA對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證 并以消極方式提出結(jié)論 4 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù) 根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求 提供有限保證或合理保證 關(guān)于合理保證與有限保證 這是鑒證業(yè)務(wù)的兩種保證程度 合理保證的保證水平要高于有限保證的 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平 以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) 主要適用于審計業(yè)務(wù) 在合理保證業(yè)務(wù)中 其表述通常為 我們認為 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 或 我們認為 責(zé)任方做出的 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 這一認定是公允的 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平 以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) 主要適用于審閱業(yè)務(wù) 在有限保證業(yè)務(wù)中 其表述通常為 基于本報告所述的工作 我們沒有注意到任何事項使我們相信 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 系統(tǒng)在任何重大方面是無效的 或 基于本報告所述的工作 我們沒有注意到任何事項使我們相信 責(zé)任方作出的 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 系統(tǒng)在任何重大方面是有效的 這一認定是不公允的 5 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA代編財務(wù)信息 執(zhí)行商定程序 提供管理咨詢等其他服務(wù) 在提供相關(guān)服務(wù)時 CPA不提供任何程度的保證 6 質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序 是對事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求 1 會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證 1 會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī) 職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 2 會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?2 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素A對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 B職業(yè)道德規(guī)范 C客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 D人力資源 E業(yè)務(wù)執(zhí)行 F業(yè)務(wù)工作底稿 G監(jiān)控 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 說明2 框架 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 1項 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號 第1633號 41項 中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號 1項 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號 第3111號 2項 中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號 第4111號 2項 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號 1項 說明3 編號 在注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中 準(zhǔn)則編號由4位數(shù)組成 其中 千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則 1 代表審計準(zhǔn)則 2 代表審閱準(zhǔn)則 3 代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 4 代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 5 代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則 百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類 以審計準(zhǔn)則為例 我們將審計準(zhǔn)則分為六大類 分別用1至6表示 1 代表一般原則與責(zé)任 2 代表風(fēng)險評估與應(yīng)對 3 代表審計證據(jù) 4 代表利用其他主體的工作 5 代表審計結(jié)論與報告 6 代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?十位數(shù)代表大類中的小類 個位數(shù)代表小類中的順序號 說明3 編號 審計準(zhǔn)則編號區(qū)域 1 一般原則與責(zé)任 審計準(zhǔn)則第1101 第1152號 2 風(fēng)險評估與應(yīng)對 審計準(zhǔn)則第1201號 第1231號 3 審計證據(jù) 審計準(zhǔn)則第1301號 第1341號 4 利用其他主體的工作 審計準(zhǔn)則第1401號 第1421號 5 審計結(jié)論與報告 審計準(zhǔn)則第1501號 第1521號 6 特殊領(lǐng)域?qū)徲?審計準(zhǔn)則第1601號 第1633號 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號 財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則中國注冊會計師市計準(zhǔn)則第1111號 審計業(yè)務(wù)約定書中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號 歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號 審計工作底稿中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮中國注冊會計師審汁準(zhǔn)則第1142號 財務(wù)報表審計巾對法律法規(guī)的考慮中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號 與治理層的溝通中國注冊會計師市計準(zhǔn)則第1152 前后任注冊會計師的溝通中國注冊會計師市計準(zhǔn)則第1201號 計劃審計工作中國注冊會計師審汁準(zhǔn)則第1211號 了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1212號 對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號 重要性中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號 審計證據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號 存貨監(jiān)盤中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號 函證中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號 分析程序中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號 審計抽樣和其他選取測試項目的方法中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1321號 會計估計的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1322號 公允價值計量和披露的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號 關(guān)聯(lián)方中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號 持續(xù)經(jīng)營中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號 首次接受委托時對期初余額的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號 期后事項中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1341號 管理層聲明中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號 利用其他注冊會計師的工作中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號 考慮內(nèi)部審計工作中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號 利用專家的工作 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號 審計報告標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第151l號 比較數(shù)據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號 含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息中國注冊會汁師審計準(zhǔn)則第1601號 對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號 驗資中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1611號 商業(yè)銀行財務(wù)報表審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1612號 銀行間函證程序中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1613號 與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1621號 對小型被審計單位審計的特殊考慮中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1631號 財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1632號 衍生金融工具的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1633號 電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號 財務(wù)報表審閱審閱報告參考格式中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號 歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號 預(yù)測性財務(wù)信息的審核審核報告參考格式中同注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號 代編財務(wù)信息代編業(yè)務(wù)報告參考格式會汁師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點 體現(xiàn)了審計準(zhǔn)則國際趨同的要求體現(xiàn)了維護社會公眾利益的宗旨體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖钚掳l(fā)展體現(xiàn)了強化事務(wù)所的質(zhì)量控制的要求完善了現(xiàn)有的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 四 我國的國家審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則 國家審計準(zhǔn)則2010年09月09日據(jù)新華社北京9月8日電審計署8日在其網(wǎng)站公布了新修訂的 中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則 將于2011年1月1日起施行 修訂后的 中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則 共分七章 包括總則 審計機關(guān)和審計人員 審計計劃 審計實施 審計報告 審計質(zhì)量控制和責(zé)任 附則 新的審計準(zhǔn)則旨在規(guī)范和指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為 保證審計質(zhì)量 防范審計風(fēng)險 發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟和社會健康運行的 免疫系統(tǒng) 功能 新的審計準(zhǔn)則對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)基本程序作了系統(tǒng)規(guī)范 是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責(zé)的行為規(guī)范 是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 是評價審計質(zhì)量的基本尺度 適用于審計機關(guān)開展的各項審計業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計準(zhǔn)則 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分 由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計實務(wù)指南三個層次組成 一 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的總綱 是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范 是制定內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計實務(wù)指南的基本依據(jù) 二 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定的 是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范 三 內(nèi)部審計實務(wù)指南 內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則制定的 為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見 本節(jié)要點 一 審計依據(jù)的含義二 審計依據(jù)的種類三 審計依據(jù)的特征四 審計依據(jù)的選用原則 第二節(jié)審計依據(jù) 一 審計依據(jù)的涵義所謂審計依據(jù) 就是對所查明的事實進行評價和判斷 據(jù)以提出審計意見和建議 作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn) 審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念 二 審計依據(jù)的種類 1 評價經(jīng)濟活動合法合規(guī)性的審計依據(jù) 1 國家頒布的憲法 法律和各種財經(jīng)法規(guī) 2 地方頒布的財經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財經(jīng)法規(guī) 3 規(guī)章制度 2 評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù) 1 可比較的歷史數(shù)據(jù) 2 計劃 預(yù)算和經(jīng)濟合同 3 業(yè)務(wù)規(guī)范 技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn) 3 評價內(nèi)部控制制度健全性 有效性的審計依據(jù) 1 內(nèi)部管理控制制度 2 內(nèi)部會計控制制度 3 內(nèi)部審計制度 三 特點1 層次性 根據(jù)適用范圍大小和效力大小 制定單位管轄區(qū)域的大小 審計依據(jù)具有不同的層次 2 相關(guān)性 審計依據(jù)的相關(guān)性 是指審計依據(jù)要同審計結(jié)論相關(guān)聯(lián) 審計人員可以利用審計依據(jù)提出審計意見和建議 并作出審計結(jié)論 3 時效性 各種審計依據(jù)都有一定的時效性 不是任何時期和任何條件下都能適用 4 地域性 從空間上看 許多審計依據(jù)還要受到地域性的限制 四 運用原則1 具體問題具體分析 2 辯證分析問題 3 利益兼顧 4 真實可靠 思考題 1 簡述審計準(zhǔn)則的含義與作用 2 簡述審計依據(jù)的含義 特點與選用原則 3 簡述中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的內(nèi)容