審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù).ppt

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第4章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù) 教學(xué)目的掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 熟悉公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用 審計(jì)依據(jù)的含義與運(yùn)用原則 了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 審計(jì)依據(jù)的種類和特征 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)是審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 本節(jié)要點(diǎn) 一 一 審計(jì)準(zhǔn)則的涵義和作用 一 審計(jì)準(zhǔn)則的含義 AuditingStandards 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn) 二 審計(jì)準(zhǔn)則的作用二 公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 GAAS GenerallyAcceptedAuditingStandards 一 美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則 二 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 本節(jié)要點(diǎn) 二 三 我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 一 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的演進(jìn)制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段 1991 1993年 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則體系階段 1994 2005年 與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同階段 2006年至今 二 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的框架和內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 四 我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論的重要組成部分 它反映了審計(jì)工作的客觀規(guī)律和基本要求 是人們?cè)陂L(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中摸索 總結(jié)出來(lái)的 它既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇 又是一個(gè)歷史范疇 1 涵義 是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí) 必須恪守的最高行為準(zhǔn)則 它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn) 一 審計(jì)準(zhǔn)則的涵義和作用 2 理解要點(diǎn) 1 是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則 2 既對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求 同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量 3 是通過(guò)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來(lái)的 4 是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見(jiàn)時(shí)的客觀保證 3 作用 1 是指導(dǎo)審計(jì)人員從事審計(jì)工作的行為規(guī)范 2 是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) 3 是向社會(huì)公眾的質(zhì)量承諾 4 是對(duì)審計(jì)人員合法權(quán)益的最大保護(hù) 5 是審計(jì)理論和實(shí)踐成果的集中體現(xiàn) 二 公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 GAAS 的結(jié)構(gòu)內(nèi)容 一 美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則 GAAS and SAS 二 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 ISA 根據(jù)現(xiàn)行的世界各國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看 其內(nèi)容大體上包括一般準(zhǔn)則 工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三個(gè)部分 三 我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 對(duì)民間審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所做的規(guī)定 1 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則發(fā)展三階段 P87或 注審2007 P45制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段 1991 1993年 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則體系階段 1994 2005年 與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同階段 2006年至今 從1994年 2005年 先后6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 包括 準(zhǔn)則序言1個(gè) 基本準(zhǔn)則1個(gè) 28個(gè)具體準(zhǔn)則 實(shí)務(wù)公告10個(gè) 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南5個(gè) 2006年修訂原26個(gè)準(zhǔn)則 新增22個(gè) 共48個(gè)順應(yīng)國(guó)際趨同大勢(shì)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則 核心 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則代編財(cái)務(wù)信息 執(zhí)行商定程序 管理咨詢等會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的質(zhì)量控制政策和程序 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架 說(shuō)明1 內(nèi)涵 1 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng) 按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同 分為中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)CPA審閱準(zhǔn)則和中國(guó)CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 分別簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 其中 審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心 2 審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù) 在提供審計(jì)服務(wù)時(shí) CPA對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證 并以積極方式提出結(jié)論 3 審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù) 在提供審閱服務(wù)時(shí) CPA對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證 并以消極方式提出結(jié)論 4 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù) 根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求 提供有限保證或合理保證 關(guān)于合理保證與有限保證 這是鑒證業(yè)務(wù)的兩種保證程度 合理保證的保證水平要高于有限保證的 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平 以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) 主要適用于審計(jì)業(yè)務(wù) 在合理保證業(yè)務(wù)中 其表述通常為 我們認(rèn)為 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 或 我們認(rèn)為 責(zé)任方做出的 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 這一認(rèn)定是公允的 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平 以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) 主要適用于審閱業(yè)務(wù) 在有限保證業(yè)務(wù)中 其表述通常為 基于本報(bào)告所述的工作 我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的 或 基于本報(bào)告所述的工作 我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信 責(zé)任方作出的 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) 系統(tǒng)在任何重大方面是有效的 這一認(rèn)定是不公允的 5 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA代編財(cái)務(wù)信息 執(zhí)行商定程序 提供管理咨詢等其他服務(wù) 在提供相關(guān)服務(wù)時(shí) CPA不提供任何程度的保證 6 質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序 是對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求 1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證 1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī) 職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告 2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素A對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 B職業(yè)道德規(guī)范 C客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 D人力資源 E業(yè)務(wù)執(zhí)行 F業(yè)務(wù)工作底稿 G監(jiān)控 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 說(shuō)明2 框架 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 1項(xiàng) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào) 第1633號(hào) 41項(xiàng) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào) 1項(xiàng) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào) 第3111號(hào) 2項(xiàng) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào) 第4111號(hào) 2項(xiàng) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào) 1項(xiàng) 說(shuō)明3 編號(hào) 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中 準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成 其中 千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則 1 代表審計(jì)準(zhǔn)則 2 代表審閱準(zhǔn)則 3 代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 4 代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 5 代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則 百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類 以審計(jì)準(zhǔn)則為例 我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類 分別用1至6表示 1 代表一般原則與責(zé)任 2 代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 3 代表審計(jì)證據(jù) 4 代表利用其他主體的工作 5 代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 6 代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì) 十位數(shù)代表大類中的小類 個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào) 說(shuō)明3 編號(hào) 審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域 1 一般原則與責(zé)任 審計(jì)準(zhǔn)則第1101 第1152號(hào) 2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào) 第1231號(hào) 3 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào) 第1341號(hào) 4 利用其他主體的工作 審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào) 第1421號(hào) 5 審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào) 第1521號(hào) 6 特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì) 審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào) 第1633號(hào) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào) 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào) 審計(jì)工作底稿中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)則第1142號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)巾對(duì)法律法規(guī)的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào) 與治理層的溝通中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1152 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào) 計(jì)劃審計(jì)工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)則第1211號(hào) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào) 對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào) 重要性中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào) 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào) 審計(jì)證據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào) 存貨監(jiān)盤中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào) 函證中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào) 分析程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào) 審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào) 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào) 公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào) 關(guān)聯(lián)方中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào) 首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào) 期后事項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào) 管理層聲明中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào) 考慮內(nèi)部審計(jì)工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào) 利用專家的工作 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào) 審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào) 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第151l號(hào) 比較數(shù)據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào) 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息中國(guó)注冊(cè)會(huì)汁師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào) 對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào) 驗(yàn)資中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào) 銀行間函證程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào) 與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào) 對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào) 衍生金融工具的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào) 電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱審閱報(bào)告參考格式中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào) 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào) 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核審核報(bào)告參考格式中同注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào) 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào) 代編財(cái)務(wù)信息代編業(yè)務(wù)報(bào)告參考格式會(huì)汁師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn) 體現(xiàn)了審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的要求體現(xiàn)了維護(hù)社會(huì)公眾利益的宗旨體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最新發(fā)展體現(xiàn)了強(qiáng)化事務(wù)所的質(zhì)量控制的要求完善了現(xiàn)有的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 四 我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則2010年09月09日據(jù)新華社北京9月8日電審計(jì)署8日在其網(wǎng)站公布了新修訂的 中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 將于2011年1月1日起施行 修訂后的 中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 共分七章 包括總則 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)實(shí)施 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任 附則 新的審計(jì)準(zhǔn)則旨在規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為 保證審計(jì)質(zhì)量 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康運(yùn)行的 免疫系統(tǒng) 功能 新的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)基本程序作了系統(tǒng)規(guī)范 是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范 是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度 適用于審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分 由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成 一 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱 是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范 是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù) 二 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的 是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范 三 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的 為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn) 本節(jié)要點(diǎn) 一 審計(jì)依據(jù)的含義二 審計(jì)依據(jù)的種類三 審計(jì)依據(jù)的特征四 審計(jì)依據(jù)的選用原則 第二節(jié)審計(jì)依據(jù) 一 審計(jì)依據(jù)的涵義所謂審計(jì)依據(jù) 就是對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷 據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)和建議 作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念 二 審計(jì)依據(jù)的種類 1 評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性的審計(jì)依據(jù) 1 國(guó)家頒布的憲法 法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī) 2 地方頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財(cái)經(jīng)法規(guī) 3 規(guī)章制度 2 評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù) 1 可比較的歷史數(shù)據(jù) 2 計(jì)劃 預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同 3 業(yè)務(wù)規(guī)范 技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) 3 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性 有效性的審計(jì)依據(jù) 1 內(nèi)部管理控制制度 2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 3 內(nèi)部審計(jì)制度 三 特點(diǎn)1 層次性 根據(jù)適用范圍大小和效力大小 制定單位管轄區(qū)域的大小 審計(jì)依據(jù)具有不同的層次 2 相關(guān)性 審計(jì)依據(jù)的相關(guān)性 是指審計(jì)依據(jù)要同審計(jì)結(jié)論相關(guān)聯(lián) 審計(jì)人員可以利用審計(jì)依據(jù)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議 并作出審計(jì)結(jié)論 3 時(shí)效性 各種審計(jì)依據(jù)都有一定的時(shí)效性 不是任何時(shí)期和任何條件下都能適用 4 地域性 從空間上看 許多審計(jì)依據(jù)還要受到地域性的限制 四 運(yùn)用原則1 具體問(wèn)題具體分析 2 辯證分析問(wèn)題 3 利益兼顧 4 真實(shí)可靠 思考題 1 簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用 2 簡(jiǎn)述審計(jì)依據(jù)的含義 特點(diǎn)與選用原則 3 簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的內(nèi)容