2018年度納稅服務(wù)培訓:企業(yè)所得稅
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2018年企業(yè)所得稅最新政策,園區(qū)稅務(wù)局 2018.12,一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): (一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,二、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,1、時間點:所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造。自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值,按竣工結(jié)算時間確認固定資產(chǎn)購進時點。以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發(fā)票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,2、新購入設(shè)備界定:文件中“新購進”中的“新”字,只是區(qū)別于企業(yè)原來已經(jīng)購進的固定資產(chǎn),而不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)。因此,公告明確以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,3、享受政策的所屬年度:固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,4、流程:相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯?。企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù),主要留存?zhèn)洳橘Y料如下: (一)有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等); (二)固定資產(chǎn)記賬憑證; (三)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,5、政策享受一致性:企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策。但未選擇享受一次性稅前扣除政策的,在以后年度不得再變更。需要注意的是,以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言,單個固定資產(chǎn)未選擇享受的,不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。,三、委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。(孰小原則) 上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。 委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動,四、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,五、延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策,自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。 1、彌補時間:當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱“資格”)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業(yè),其前5個年度無論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。 2018年具備資格的企業(yè),無論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損,均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè),依此類推,進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。 2、資格時間:高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度,確定其具備資格的年度。 科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度,確定其具備資格的年度。,六、研發(fā)費用加計扣除比例,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。,感謝聆聽!,- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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