成本費用內部控制自我評價 .docx
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成本費用內部控制自我評價 1.內部控制評價方法有哪些內部控制評價方法有: 從內部控制評價本身以及目前的發(fā)展情況來看,主要存在詳細評價法和風險基礎評價法兩種方法。詳細評價法 在企業(yè)內部控制整合框架中,COSO指出,確定某一內部控制系統(tǒng)是否有效是一種在評估五個要素是否存在以及是否有效發(fā)揮作用基礎上的主觀判斷,這些要素也是有效內部控制的標準。COSO還指出,認定一個主體的企業(yè)風險管理是否“有效”,是在對八個構成要素是否存在和有效運行進行評估的基礎之上所作的判斷,構成要素也是判定企業(yè)風險管理有效性的標準。在美國證券交易委員會2003年6月通過的實施SO*法案404節(jié)的規(guī)則(SEC,2003)以及后來發(fā)布的管理層評價指南中,都強調內部控制評價的程序必須足以既能評價財務報告內部控制的設計,又能測試運行的有效性。因此,遵循這個思路,很多企業(yè)和事務所都曾經采用過詳細評價法。這種方法的基本思路是:以內部控制框架或標準為參照物,根據內部控制框架的構成要素是否存在評價內部控制的設計有效性,測試內部控制的運行有效性,最后綜合設計和運行的評價對內部控制的有效性做出總體評價,評估內部控制目標實現的風險,判斷是否存在重大漏洞(material weaknesses,MW),確定內部控制是否有效。風險基礎評價法 企業(yè)內部控制的另一種思路和方法不是從控制到風險,而是從風險到控制,即從內部控制相關目標實現的風險到內部控制。首先,要評估相關目標實現的風險;其次,識別和確定企業(yè)充分應對這些風險的內部控制是否存在,即評價內部控制的設計應對相關目標實現風險的有效性;第三,識別和確定內部控制運行有效性的證據,評價現有的控制是否得到了有效的運行;最后,對控制缺陷進行評估,判定是否構成實質性漏洞,確定內部控制是否有效。對于不同的目標來說,目標風險的含義、內部控制重大漏洞的含義是不相同的,在評價每一類目標時都需要做具體設定。企業(yè)內部控制評價指引第十五條規(guī)定,內部控制評價工作組對被評價單位進行現場測試時,可以單獨或者綜合運用個別訪問、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法,充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據,按照評價的具體內容,如實填寫評價工作底稿,研究分析內部控制缺陷。1。個別訪問法 個別訪問法主要用于了解公司內部控制的現狀,在企業(yè)層面評價及業(yè)務層面評價的了解階段經常使用。訪問前應根據內部控制評價需求形成訪談提綱,撰寫訪問紀要,記錄訪問的內容。為了保證訪談結果的真實性,應盡量訪談不同崗位的人員以獲得更可靠的證據。如分別訪問人力資源部主管和基層員工,公司是否建立了員工培訓長效機制,培訓是否能滿足員工和業(yè)務崗位需要? 2。調查問卷法 調查問卷法主要用于企業(yè)層面評價。調查問卷應盡量擴大對象范圍,包括企業(yè)各個層級員工,應注意事先保密性,題目盡量簡單易答(如答案只需為“是”、“否”、“有”、“沒有”等等)。比如你對企業(yè)的核心價值觀是否認同?你對企業(yè)未來的發(fā)展是否有信心? 3.穿行測試法 穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本,追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程,即該流程從起點到終點的全過程,以此了解控制措施設計的有效性,并識別出關鍵控制點。如針對銷售交易,選取一批訂單,追蹤從訂單處理一-核準信用狀況及賒銷條款一-填寫訂單并準備發(fā)貨一-編制貨運單據一-訂單運送/遞送追蹤至客戶或由客戶提貨-一開具銷售發(fā)票一-復核發(fā)票的準確性并郵寄/送至客戶一-生成銷售明細賬一-匯總銷售明細賬,并過賬至總賬和應收賬款明細賬等交易的整個流程,考慮之前對相關控制的了解是否正確和完整,并確定相關控制是否得到執(zhí)行。4.抽樣法 抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本;其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時首先要確定樣本庫的完整性,即樣本庫應包含符合控制測試的所有樣本;其次要確定所抽取樣本的充分性,即樣本的數量應當能檢驗所測試的控制點的有效性;最后要確定所抽取樣本的適當性,即獲取的證據應當與所測試控制點的設計和運行相關,并能可靠地反映控制的實際運行情況。5。實地查驗法 實地查驗法主要針對業(yè)務層面控制,它通過使用統(tǒng)一的測試工作表,與實際的業(yè)務、財務單證進行核對的方法進行控制測試。如實地盤點某種存貨。6。比較分析法 比較分析法是指通過數據分析,識別評價關注點的方法。數據分析可以是與歷史數據、行業(yè)(公司)標準數據或行業(yè)最優(yōu)數據等進行比較。比如針對具體客戶的應收賬款周轉率進行橫向或縱向比較,分析存在異常的應收客戶款,進而對這些客戶的賒銷管理控制進行檢查。7.專題討論法 專題討論法主要是集合有關專業(yè)人員就內部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析,既可以是控制評價的手段,也是形成缺陷整改方案的途徑。對于同時涉及財務、業(yè)務、信息技術等方面的控制缺陷,往往需要由內部控制管理部門組。2.關于成本控制和成本分析以及內部控制的方法是什么成本,始終是企業(yè)經營關注的重點。在相同市場條件下,一個成本控制得好的企業(yè)可以有可觀的利潤,一個成本控制不好的企業(yè)就可能不賺錢,甚至導致經營不下去的結果。企業(yè)的競爭是全面的競爭,但是最后的勝利可能取決于某一方面的優(yōu)勢。目前中國的市場狀況,大多數行業(yè)都是充分競爭甚至過度競爭,成本的控制就顯得尤其關鍵。企業(yè)經常碰到的問題是:1)材料采購成本過高,材料定額標準不科學或超定額損耗嚴重;2)直接人工成本過高,受當地最低工資標準和普工人力資源限制,或人力資源控制不到位,勞動效率低下,良好成品率不理想,導致成本偏高;3)相關配套機關設置冗余,輔助類耗費物料市場價格行情看漲或不可控因素過多,導致耗費過高。如何比競爭對手在成本方面有優(yōu)勢,一家汽車玻璃企業(yè)與賽立信競爭情報事業(yè)部合作,找到了解決這一問題的方法。一、項目背景 中國汽車行業(yè)的高速發(fā)展,帶動汽車玻璃行業(yè)快速增長。目前國內汽車玻璃市場競爭優(yōu)勢明顯約有15家汽車玻璃廠,主要有福耀、深圳信義、上海耀皮、秦皇島海燕、南玻奔迅等公司。汽車玻璃行業(yè)的主要競爭體現在:規(guī)模、成本、品質。這家位于上海的玻璃公司成立于1983年,是當時國內最大的中外合資企業(yè),也是中國玻璃制造行業(yè)最早的上市公司之一,二十多年來一直是國內高品質玻璃的代表。在汽車玻璃領域,提供各類汽車前風擋、車門、側窗、后風擋玻璃。在市場競爭中,客戶發(fā)現一些競爭對手的報價總是比自己的低一些,因此希望進行一次深入的調研,了解其原因: ? 競爭對手的實際產品成本情況 ? 競爭對手是如何降低產品成本的 二、項目溝通 賽立信競爭情報研究人員經過判斷和分析,認為應該采用競爭情報的方式,了解目標企 業(yè)的生產成本和銷售成本方面的情況。并且從前期調研和與客戶的溝通情況來看,生產成本是重點工作,也就是要了解清楚目標企業(yè)有多少生產工人、產量如何、主要有那些生產設備及價值、主要原材料供應商及供應價格等來分析其生產成本的情況。項目組擬訂了如下的調研計劃書: 三、項目執(zhí)行 1??蛻襞嘤?不同的行業(yè),對成本的計算方法有很大不同,同時為了方便調查人員盡快熟悉行業(yè)知識,客戶給項目組成員進行了一次詳細的培訓,講解了汽車玻璃行業(yè)的成本特點,讓項目人員盡快切入,這是保證項目質量的基礎。2。實地調研 在生產成本環(huán)節(jié)的調研工作中,賽立信競爭情報調查人員在調查對象工廠附近住了20多天,主要與其生產工人、生產管理人員等進行細致的溝通,其中有深入接觸的達到了30多人,掌握了大量的一手信息。通常供應商情況的調研是比較難進行的,只有采購部門能掌握比較全面的情況。競爭情報調查人員想盡辦法,從工廠保安那里,獲取了其日常供應商進出的記錄,然后再對每家供應商進行調查,從而獲取了比較詳細的供應產品和價格信息,對生產成本分析提供了很好的支持。四、項目成果 經過20多天的調查,與目標企業(yè)對象人員進行了多次深入交談,競爭情報調查人員詳細調查到目標對象的控制成本的主要手段。1。生產線方面,由于玻璃行業(yè)一條生產線的設備投資非常大,目標對象采取部分生產設備自行研制或改進,比對外購買節(jié)省三分之一的費用,這些具體的設備情況對客戶在采購和改進生產設備時起到非常高的參考價值。2。在人力成本方面,除了了解清楚人員配置和薪酬情況外,有一個情況尤其引起了客戶的興趣,就是目標對象多采用勞務派遣的方式,降低了人工直接成本。3。目標對象的生產、銷售、人力資源、財務等的詳細情況,競爭情報調查人員進行了深入分析,得到其主要環(huán)節(jié)的生產成本情況。根據調研成果,客戶在汽車玻璃業(yè)務上,通過加強內部管理,提高產品成品率,保持生產穩(wěn)定等方法推進汽車玻璃業(yè)務發(fā)展,在積極降低運營成本的同時,加大力度拓展海外市場和設備的自主研發(fā)、集成創(chuàng)新,提高企業(yè)的核心競爭力。3.企業(yè)內部控制評價一般包括哪些評價1.關于內部控制評價內容,從范圍看,一般認為企業(yè)內部控制評價應根據資源情況和組織需求來決定,既可以是全面內部控制評價,如對整個內部控制系統(tǒng)進行評價,然后把信息反饋給最高管理當局; 2.也可以是局部評價,如對某個部門或某個控制進行評價,然后把發(fā)現的不足或某一方面控制精確度的信息反饋給某些管理人員。3.全面內部控制評價一般每年進行一次,而局部內部控制評價視需要而定。從內容看,大多從內部控制要素角度,要求內部控制評價內容至少包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五要素或內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估。4.如何進行企業(yè)成本控制與評價成本控制管理概述 成本領先是企業(yè)在競爭中取勝的關鍵戰(zhàn)略之一,成本控制是所有企業(yè)都必須面對的一個重要管理課題。企業(yè)無論采取何種改革、激勵措施都代替不了強化成本管理、降低成本這一工作,它是企業(yè)成功最重要的方面之一。有效的成本控制管理是每個企業(yè)都必須重視的問題,抓住它就可以帶動全局。成本控制管理的內容 企業(yè)的成本控制管理包括成本的分配與成本控制兩大環(huán)節(jié)。成本分配解決如何歸集、分配產品或服務的成本問題,其核心內容是成本核算;成本控制所面臨的問題是如何使企業(yè)達到成本最小化,包括企業(yè)所做出的一切降低成本的努力。l. 成本分配 成本分配,即是將間接成本、共同成本或聯合成本分配到不同的部門、工序或產品中。成本分配包括以下基本步驟: (1)確定成本對象。企業(yè)必須確定向什么部門、產成品或工序分配成本。成本對象常常是企業(yè)中的分部。如果企業(yè)中的一個分部被授予一些決策權,并成為成本對象,那么會計系統(tǒng)將對該分部進行業(yè)績評價。(2)歸集共同成本并分配到成本對象中。(3)選擇成本分配基礎。成本分配基礎是與將要分配計人成本對象的共同成本有關的作業(yè)指標。共同成本通常是通過成本分配基礎分配計入成本對象。成本分配基礎能夠大致反映成本對象對共同資源的消耗方式。2.成本控制 成本控制是指運用以成本會計為主的各種方法,預定成本限額,按限額開支成本費用,以實際成本和成本限額比較,衡量經營活動的業(yè)績和效果,以提高工作效率,實現乃至超過預期的成本限額。成本控制管理目標 在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中,成本控制處于極其重要的地位。成本控制管理目標必須首先是全過程的控制,不應僅是控制產品的生產成本,而應控制產品壽命周期成本的全部內容。實踐證明,只有當產品的壽命周期成本得到有效控制,成本才會顯著降低。此外,企業(yè)在進行成本控制的同時還必須兼顧產品的不斷創(chuàng)新,特別是保證和提高產品的質量,絕不能片面地為了降低成本而忽視產品的品種和質量,更不能為了片面追求眼前利益,采取偷工減料、冒牌頂替或粗制濫造等歪門邪道來降低成本;否則,不但坑害了消費者,最終也會使企業(yè)喪失信譽,甚至破產倒閉。成本控制管理的原則 1.競爭是成本控制的基準。2.全員全過程控制。3.以企業(yè)價值最大化為最終目標。4.精細管理,從細節(jié)人手。5.整合優(yōu)化內外部資源。企業(yè)實施成本控制管理的作用 1.成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,直接服務于企業(yè)目標; 2.成本控制管理是企業(yè)抵抗內外壓力,求得生存的主要保障; 3.成本控制管理是企業(yè)發(fā)展的基礎。強化企業(yè)成本管理的對策 一、樹立企業(yè)成本管理的系統(tǒng)觀念 在市場經濟環(huán)境下,企業(yè)應樹立成本的系統(tǒng)管理觀念,將企業(yè)的成本管理工作視為一項系統(tǒng)工程,強調整體與全局,對企業(yè)成本管理的對象、內容、方法進行全方位的分析研究。通過研究每種成本管理方法的本質及其適應的經濟環(huán)境的特色,構建出系統(tǒng)的成本管理方法體系。一方面,為使企業(yè)產品在市場上具有強大競爭力,成本管理就不能再局限于產品的生產過程,而是應該將視野向前延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發(fā)展態(tài)勢分析,以及產品的設計;向后延伸到顧客的使用、維修及處置。按照成本全程管理的要求,就會涉及到產品的信息來源成本、技術成本、后勤成本、生產成本、庫存成本、銷售成本,以及對顧客的維修成本、處置成本等成本范疇。對所有這些成本內容都應以嚴格、細致的科學手段進行管理,以增強產品在市場中的競爭力,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。如在產品設計階段推行價值分析。另一方面,隨著市場經濟的發(fā)展,非物質產品日趨商品化。與此相適應,成本管理的內涵也應由物質產品成本擴展到非物質產品成本,如人力資源成本、資本成本、服務成本、產權成本、環(huán)境成本,等等。二、在成本管理中引入戰(zhàn)略成本管理思想 在現代,企業(yè)所處的經濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化:產品的大量生產使需求達到飽和時,也出現了多樣化的趨勢,顧客對產品的消費在質量、時間、服務等方面提出了新的要求;現代高科技被廣泛應用于生產領域,如生產自動化設備、機器人、電腦輔助生產等,企業(yè)制造環(huán)境也從過去的勞動密集型向技術密集型轉化;競爭日益激烈,面對激烈的行業(yè)競爭企業(yè)開始重視制定競爭戰(zhàn)略,并隨時根據顧客需求與競爭者情況的變動,做出相應調整。這樣就進入了戰(zhàn)略成本管理階段。戰(zhàn)略成本管理以企業(yè)的全局為對象,根據企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略而制定的。戰(zhàn)略成本管理的首要任務是關注成本戰(zhàn)略空間、過程、業(yè)績,可表述為“不同戰(zhàn)略選擇下如何組織成本管理”。即將成本信息貫穿于戰(zhàn)略管理整個循環(huán)過程之中,通過對公司成本結構、成本行為的全面了解、控制與改善,尋求長久的競爭優(yōu)勢。它把企業(yè)內部結構和外部環(huán)境綜合起來,企業(yè)的價值鏈貫穿于企業(yè)內部自身價值創(chuàng)造作業(yè)和企業(yè)外部價值轉移作業(yè)的二維空間,價值鏈不同于價值增值,它是更廣闊的外在于企業(yè)的價值系統(tǒng)鏈,企業(yè)不過是整個價值創(chuàng)造作業(yè)全部鏈節(jié)中的一部分,一個鏈節(jié)。因此,戰(zhàn)略成本管理從企業(yè)所處的競爭環(huán)境出發(fā),其成本。5.新企業(yè)內部控制規(guī)范答案新企業(yè)內部控制規(guī)范的考題新企業(yè)內部控制規(guī)范 _一、單項選擇題(共15題) 1.下列關于采購控制中采購方式的說法中錯誤的是( )。A.大宗商品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議B.一般物品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議C.一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議D.小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式 A B C D 2.預算控制的過程包括( )。A.編制、審定、分析、考核、獎懲B.編制、審定、執(zhí)行、考核、獎懲C.審定、執(zhí)行、分析、考核、獎懲D.編制、審定、執(zhí)行、分析、考核、獎懲 A B C D3.并購交易中的不相容崗位不包括( )。A.并購合同協議的訂立與相關會計記錄B.并購交易的申請與審批C.并購交易的審批與執(zhí)行D.并購合同協議的訂立與審核 A B C D4.內部控制的目標是( )。A.絕對保證財務報表是公允的,是合法的B.合理保證財務報表是公允的,是合法的C.絕對保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性,促進企業(yè)實現發(fā)展D.合理保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性,促進企業(yè)實現發(fā)展 A B C D5.定量評估的方法主要有:概率技術、( )、壓力測試法、敏感性分析等。A.集體討論B.情景分析C.問卷調查D.標桿分析 A B C D6.以下說法中不正確的是( )。A. 書面報告的優(yōu)點是成本低,能提供正式的數字、文本和圖表,易于復制、攜帶、傳發(fā)等特點,是最常見的內部報告形式B. 口頭介紹通常是書面報告的補充形式,并常用于一些緊急狀況下C. 為了便于管理,內部報告只采用定期報告形式D. 公司董事會是公司重大信息的管理機構 A B C D7.PCAOB受美國證券交易委員會的監(jiān)管,但不屬于政府機構,PCAOB的每個委員都是全職獨立的服務人員,他們不能受雇于“PCAOB”以外的任何機構、個人或從事任何商業(yè)活動,且不能從公眾會計公司獲取任何好處與利益,任期( )年,每人最多兩任。A.3B.5C.10D.12 A B C D8.為保證審計的獨立性,SO*法案規(guī)定:會計師事務所為某一審計客戶提供審計服務時,審計項目合伙人(或對審計項目實施最終復核的人)擔任該審計項目負責人的任期不得超過( )年。A.1B.3C.5D.10 A B C D9.下列有關內部控制制度評價的說法中錯誤的是( )。A.企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內部控制評價B.內部控制有效性是企業(yè)建立與實施內部控制能夠為控制目標的實現提供合理的保證C.內部控制缺陷一般可分為設計缺陷和運行缺陷D.企業(yè)實施內部控制評價,僅包括對內部控制設計有效性的評價,不包括運行有效性的評價 A B C D10.下列有關內部環(huán)境的說法中錯誤的是( )。A.企業(yè)文化包含四個要素:制度文化、物質文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用,共同構成企業(yè)文化的完整體系B.員工素質控制包括企業(yè)在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質的控制C.內部環(huán)境包含組織基調,具體內容包括:治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等D.內部控制是內部審計控制的一種特殊形式,其范圍主要包括財務會計、管理會計和內部控制檢查 A B C D11.( )是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。A.內部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.內部監(jiān)督 A B C D12.( )是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。A.內部控制B.內部管理C.內部監(jiān)督D.內部會計控制 A B C D13.下列有關成本費用關鍵內部控制制度的說法中,不正確的是( )A.對未列入預算的成本費用項目絕不可以支付B.同一崗位人員應定期作適當調整和更換,避免同一人員長時間負責同一業(yè)務C.企業(yè)應當根據成本費用預測決策形成的成本目標,建立成本費用預算制度D.企業(yè)應當根據本單位生產經營特點和管理要求,選擇合理的成本費用核算方法 A B C D14.在資金支付流程中,正確的流程是( )。A.支付申請支付審批辦理支付B.支付申請支付審批支付復核辦理支付C.支付申請支付復核辦理支付D.支付發(fā)生支付審批支付復核辦理支付 A B C D 15.法案要求公司高級管理人員對財務報告的真實性宣誓,并就提供不實財務報告分別設定了刑事責任,規(guī)定銷毀審計檔案最高可判( )年監(jiān)禁、在聯邦調查及破產事件中銷毀檔案最高可判( )年監(jiān)禁。A.15;20B.20;15C.10;20D.20;10 A B C D二、多項選擇題(共15題)1. 內部控制建立與實施過程中相關的文檔記錄有:內控環(huán)境相關主要文檔、風險評估相關主要文檔、控制活動相關主要文檔、信息與溝通相關主要文檔、監(jiān)督檢查相關主要文檔等。以下屬于控制活動相關主要文檔的有( )。A.財務會計報告流程B.績效考核文檔C.銷售與收款循環(huán)控制文檔D.公司財務報告 A B C D 2. 2.SO*法案第404章要求證券交易委員會出臺相關規(guī)定,所有除投資公司以外的企業(yè)在其年報中都必須包括( )。A.管理層建立和維護適當內部控制結構。一、單選題(共20題,每題2.5分)1、下列關于折扣說法錯誤的是( C )。A.商業(yè)折扣,是企業(yè)為了促銷而在標價上給予的價格扣除B.現金折扣,是為了鼓勵購貨方盡快付款而提供的債務扣除C.對于商業(yè)折扣我國采用總價法處理D.現金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用A B C D 2、關于使用費收入說法不正確的是( A )。A.使用費收入嚴格來講應在收到時一次性確認收入B.如果租金等使用費收入一次性收到,不提供后續(xù)服務,那么在收款的時候就確認收入C.如果一次性收取使用費并提供后續(xù)的服務,那么應該在合同或協議規(guī)定的有效期內分期確認收入D.如果分次收到使用費收入,那么也要按照分次收款的合同約定確認收入A B C D 3、下列不屬于投資所涉及的主要業(yè)務活動的是( B )。A.審批授權B.償還本息或發(fā)放股利C.取得投資收益D.轉讓證券或收回其他投資A B C D 4、下列不屬于籌資所涉及的主要業(yè)務活動的是( D )。A.審批授權B.簽訂合同或協議C.取得投資收益D.計算利息或股利A B C D 5、下列稅種不應該在國稅局繳納的是(B )。A.增值稅B.資源稅C.消費稅D.車輛購置稅A B C D 6、下列稅種不應該在地稅局繳納的是( D )。A.車輛購置稅B.營業(yè)稅C.房產稅D.土地增值稅A B C D 7、現金和銀行存款日記賬按照( D )年來保存。A.永久B.20C.10D.25A B C D 8、下列說法不正確的是( D )。A.各單位每年形成的會計檔案,應當由會計機構按照歸檔要求,負責整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊B.當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由會計機構保管一年C.未設立檔案機構的,應當在會計機構內部指定專人保管D.出納人員可以兼管會計檔案A B C D 9、關于銷售活動說法不正確的是( C )。A.從銷售活動的地點與方式結合看,銷售可采取:事處銷售、門市(銷售中心)銷售、人員推銷等B.從銷售渠道、環(huán)節(jié)和銷售的組織形式來看,銷售方式有直銷、代銷、經銷、經紀銷售與聯營銷售等方式C.聯營銷售,是供貨商與銷售商利用經紀人或經紀行溝通信息,達成交易的方式D.經銷,是一種商業(yè)企業(yè)向工業(yè)企業(yè)買斷產品,開展商業(yè)經營的銷售方式A B C D 10、關于銀行各種結算方式的特點說法不正確的是(A )。A.現金結算使用范圍廣、方便且安全B.匯兌結算適用范圍廣,手續(xù)簡便易行,靈活方便,因而是目前一種應用極為廣泛的結算方式C.銀行本票結算方式適用于單位和個人在同城范圍內(票據交換區(qū)域)的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算D.銀行承兌匯票適用于具有真實貿易背景的、有延期付款需求的各類國有企業(yè)、民營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機關學校等單位A B C D 11、下列說法不正確的是(B)。A.票隨人走,錢貨兩清是銀行匯票結算方式的特點之一B.匯兌結算適用范圍廣,手續(xù)簡便易行,靈活方便,因而是目前一種應用極為廣泛的結算方式。C.匯兌根據劃轉款項的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種,由收款人自行選擇D.銀行本票結算方式適用于單位和個人在同城范圍內(票據交換區(qū)域)的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算A B C D 12、下列不屬于銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付步驟的是(D)。A.寄交銀行承兌匯票B.企業(yè)提出銀行承兌匯票申請C.匯票承兌D.簽訂交易合同A B C D 13、下列關于對賬說法不正確的是(D)。A.賬證核對是指會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證中的憑證字號、內容、金額及記賬方向是否一致B.賬賬核對是指總賬有關賬戶之間的的余額核對,總賬與明細賬核對,總賬與日記賬核對等C.賬實核對是指現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對等D.將各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債權、債務單位或個人相核對屬于賬賬核對A B C D 14、公司在實踐評價并形成有關財務報告內部控制有效性的評價結論時,要求保存證據,為管理層對財務報告內部控制有效性的評價結論提供合理的支持。這些證據不可以證明(A )。A.對內部控制是用來防止或發(fā)現所有錯報或遺漏的評價B.對內部控制是用來防止或發(fā)現重要錯報或遺漏的評價C.對測試進行了適當的規(guī)劃和實施D.測試的結果得到了適當考慮A B C D 15、企業(yè)內部控制的“控制自我評估”,是指每個企業(yè)不定期或定期地對自己的內部控制系統(tǒng)進行評估,評估內部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地達成內部控制的目標。其基本的特征不包括(D )。A.關注業(yè)務的過程和控制的成效B.由管理部門和職員共同進行C.用結構化的方法開展評估活動?!翱刂谱晕以u估”是為提高組織內部控制的自我意識所做的努力,這種活動經常以研討會的形式進行D.由治理層和職員共同進行A B C D 16、內部控制自我評價是指公司(C )共同在公司內部為實現目標、控制風險,而進行的內部控制系統(tǒng)的有效性和恰當性實施的自我評價方法。A.股東和員工B.治理層和員工C.管理層和員工D.監(jiān)事會和員工A B C D 17、內部控制評價報告應當報經(A )批準后對外披露或報送相關部門。A.董事會或類似權力機構B.股東大會C.高級管理層D.內部審計部門A B C D 18、企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中,應當充分發(fā)揮內部控制評價工作組的作用。7.如何進行企業(yè)成本控制與評價成本控制管理概述 成本領先是企業(yè)在競爭中取勝的關鍵戰(zhàn)略之一,成本控制是所有企業(yè)都必須面對的一個重要管理課題。企業(yè)無論采取何種改革、激勵措施都代替不了強化成本管理、降低成本這一工作,它是企業(yè)成功最重要的方面之一。有效的成本控制管理是每個企業(yè)都必須重視的問題,抓住它就可以帶動全局。成本控制管理的內容 企業(yè)的成本控制管理包括成本的分配與成本控制兩大環(huán)節(jié)。成本分配解決如何歸集、分配產品或服務的成本問題,其核心內容是成本核算;成本控制所面臨的問題是如何使企業(yè)達到成本最小化,包括企業(yè)所做出的一切降低成本的努力。l. 成本分配 成本分配,即是將間接成本、共同成本或聯合成本分配到不同的部門、工序或產品中。成本分配包括以下基本步驟: (1)確定成本對象。企業(yè)必須確定向什么部門、產成品或工序分配成本。成本對象常常是企業(yè)中的分部。如果企業(yè)中的一個分部被授予一些決策權,并成為成本對象,那么會計系統(tǒng)將對該分部進行業(yè)績評價。(2)歸集共同成本并分配到成本對象中。(3)選擇成本分配基礎。成本分配基礎是與將要分配計人成本對象的共同成本有關的作業(yè)指標。共同成本通常是通過成本分配基礎分配計入成本對象。成本分配基礎能夠大致反映成本對象對共同資源的消耗方式。2.成本控制 成本控制是指運用以成本會計為主的各種方法,預定成本限額,按限額開支成本費用,以實際成本和成本限額比較,衡量經營活動的業(yè)績和效果,以提高工作效率,實現乃至超過預期的成本限額。成本控制管理目標 在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中,成本控制處于極其重要的地位。成本控制管理目標必須首先是全過程的控制,不應僅是控制產品的生產成本,而應控制產品壽命周期成本的全部內容。實踐證明,只有當產品的壽命周期成本得到有效控制,成本才會顯著降低。此外,企業(yè)在進行成本控制的同時還必須兼顧產品的不斷創(chuàng)新,特別是保證和提高產品的質量,絕不能片面地為了降低成本而忽視產品的品種和質量,更不能為了片面追求眼前利益,采取偷工減料、冒牌頂替或粗制濫造等歪門邪道來降低成本;否則,不但坑害了消費者,最終也會使企業(yè)喪失信譽,甚至破產倒閉。成本控制管理的原則 1.競爭是成本控制的基準。2.全員全過程控制。3.以企業(yè)價值最大化為最終目標。4.精細管理,從細節(jié)人手。5.整合優(yōu)化內外部資源。企業(yè)實施成本控制管理的作用 1.成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,直接服務于企業(yè)目標; 2.成本控制管理是企業(yè)抵抗內外壓力,求得生存的主要保障; 3.成本控制管理是企業(yè)發(fā)展的基礎。強化企業(yè)成本管理的對策 一、樹立企業(yè)成本管理的系統(tǒng)觀念 在市場經濟環(huán)境下,企業(yè)應樹立成本的系統(tǒng)管理觀念,將企業(yè)的成本管理工作視為一項系統(tǒng)工程,強調整體與全局,對企業(yè)成本管理的對象、內容、方法進行全方位的分析研究。通過研究每種成本管理方法的本質及其適應的經濟環(huán)境的特色,構建出系統(tǒng)的成本管理方法體系。一方面,為使企業(yè)產品在市場上具有強大競爭力,成本管理就不能再局限于產品的生產過程,而是應該將視野向前延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發(fā)展態(tài)勢分析,以及產品的設計;向后延伸到顧客的使用、維修及處置。按照成本全程管理的要求,就會涉及到產品的信息來源成本、技術成本、后勤成本、生產成本、庫存成本、銷售成本,以及對顧客的維修成本、處置成本等成本范疇。對所有這些成本內容都應以嚴格、細致的科學手段進行管理,以增強產品在市場中的競爭力,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。如在產品設計階段推行價值分析。另一方面,隨著市場經濟的發(fā)展,非物質產品日趨商品化。與此相適應,成本管理的內涵也應由物質產品成本擴展到非物質產品成本,如人力資源成本、資本成本、服務成本、產權成本、環(huán)境成本,等等。二、在成本管理中引入戰(zhàn)略成本管理思想 在現代,企業(yè)所處的經濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化:產品的大量生產使需求達到飽和時,也出現了多樣化的趨勢,顧客對產品的消費在質量、時間、服務等方面提出了新的要求;現代高科技被廣泛應用于生產領域,如生產自動化設備、機器人、電腦輔助生產等,企業(yè)制造環(huán)境也從過去的勞動密集型向技術密集型轉化;競爭日益激烈,面對激烈的行業(yè)競爭企業(yè)開始重視制定競爭戰(zhàn)略,并隨時根據顧客需求與競爭者情況的變動,做出相應調整。這樣就進入了戰(zhàn)略成本管理階段。戰(zhàn)略成本管理以企業(yè)的全局為對象,根據企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略而制定的。戰(zhàn)略成本管理的首要任務是關注成本戰(zhàn)略空間、過程、業(yè)績,可表述為“不同戰(zhàn)略選擇下如何組織成本管理”。即將成本信息貫穿于戰(zhàn)略管理整個循環(huán)過程之中,通過對公司成本結構、成本行為的全面了解、控制與改善,尋求長久的競爭優(yōu)勢。它把企業(yè)內部結構和外部環(huán)境綜合起來,企業(yè)的價值鏈貫穿于企業(yè)內部自身價值創(chuàng)造作業(yè)和企業(yè)外部價值轉移作業(yè)的二維空間,價值鏈不同于價值增值,它是更廣闊的外在于企業(yè)的價值系統(tǒng)鏈,企業(yè)不過是整個價值創(chuàng)造作業(yè)全部鏈節(jié)中的一部分,一個鏈節(jié)。因此,戰(zhàn)略成本管理從企業(yè)所處的競爭環(huán)。- 配套講稿:
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