高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總.doc

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高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總 1、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？ 新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現在以下四個方面： ① 高新技術企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內的高新技術企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術進步。凡是按照新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。 ②新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 ③技術轉讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ④新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2、企業(yè)是國家高新技術企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？ 不可以。根據財稅[2009]69號規(guī)定“《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 3、深圳地區(qū)的高新技術企業(yè)是否還有特區(qū)內的減免稅優(yōu)惠？ 有，根據《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在 2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 4、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？ ①自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。 ②對我國境內新辦的軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ③對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ④軟件生產企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 ⑤企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 5、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產業(yè)。國務院批準發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內注冊設立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵扣應納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。 6、研發(fā)新產品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠? 根據新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產或無形資產確認條件的軟件，經主管稅收機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。 根據（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：（1）非居民企業(yè)；（2）核定征收企業(yè)；（3）財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。 并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發(fā)費應具備真實性，并且資料齊全。根據（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。 【增值稅部分】 1、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？ 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。 2、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產品即征即退政策？ 增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。 3、申請軟件產品增值稅即征即退應如何開票？ 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品應在發(fā)票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。 增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。 4、經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品是否征收增值稅？ 經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書。 5、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。 6、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產品增值稅即征即退政策？ 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。 7、增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用是否征收增值稅？ 增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定軟件產品登記證書的，應當征收增值稅。 增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定軟件產品登記證書的，不征收增值稅。 花全開，意味著就要開始凋謝；月全圓，就代表著要開始殘缺。人也是一樣，到達巔峰之后，接著就是不可避免地要走下坡路。 　　一生很短，不必追求太多； 心房很小，不必裝的太滿。 　　“三七開”就是生活的最高境界。 　　人生三分選擇，七分放下 　　生老病死，愛恨離別，求之不得，人生有許多事情，往往是讓人無能為力的。 　　選擇是智者對放棄的詮釋，只有量力而行，善于抉擇才會擁有更輝煌的成功；放下是智者面對生活的明智選擇，只有懂得放下，善于取舍才能事事如魚得水。 　　小時候聽過一個故事。 　　火車馬上就要開動了，一個人慌張跑過來，卻在上車時被門擠掉了一只鞋。 　　這時火車開動了，這個人立馬脫下另一只鞋，用力扔向第一只鞋子掉落的地方。 　　有人問他為什么這么做，他說： 　　“已經丟掉的鞋子，何必再去留念呢？還不如給撿到的人一雙鞋呢?！? 　　人生在世，不過兩詞：拿得起，放得下。很多人往往只做到了“拿得起”,卻忽視了更重要的“放得下”. 　　魚和熊掌不可兼得，人生路上不可避免要有所選擇，有所放下。 　　當你為了做出選擇而必須放棄一些東西時，請記住，好好享受自己選擇的，迅速忘掉自己舍棄的。因為選擇后的糾結沒有任何作用 . 　　學會選擇，懂得放下，才能擁有海闊天空的人生境界。 　　處世三分糊涂，七分清醒 　　清醒做事，糊涂做人，是立身處世的救命法寶。 　　有兩個患有癌癥的人在一間病房，其中有一個耳朵有些背。 　　一次醫(yī)生在病房外談話，說他們兩個人都只有三個月時間了。 　　耳朵正常的病人聽到后，整天憂心忡忡，最終沒有活過三個月。 　　而耳朵背的那位病人，到現在已是兩年過去了，他還好好地活著。 　　很多事，不知道比知道好，不靈通比靈通好，不精明比精明好。這就是人們常說的，“難得糊涂”. 　　很多時候，糊涂不是傻氣，也不是愚昧，而是一種氣度，一種修養(yǎng)，更是一種人生的境界。 　　和家人糊涂，家庭合睦；和朋友糊涂，友情穩(wěn)固；和同事糊涂，工作順手。 　　做人做事，不斤斤計較，不患得患失，這是一種胸懷。這種人不張揚，不高人一等，平易近人，反而更易得眾人的歡迎。 　　成敗三分做事，七分做人 　　俗話說，做人先做事，聚財先聚氣。 　　一個人，窮不算啥，但不能丟掉為人的尊嚴。一個人，富不算啥，但不能失去做人的良心。 　　還記得2017年，我的朋友圈被董卿“下跪”的照片刷屏了。 　　當時《開學第一課》開播不久，請來了著名的翻譯家許淵沖老先生。 　　許老先生年事已高，只能坐在輪椅上。 　　為了方便溝通，在3分鐘的采訪中，董卿跪地三次，用仰視或平視的目光專注又耐心地傾聽老爺子的分享，再細細轉述給現場觀眾。 　　“跪”并不是一個好看的動作，但她這一跪，跪出個人最美的姿勢，跪出了作為主持人的專業(yè)素養(yǎng)，也跪出了她做人的修養(yǎng)。 　　心理學家丹尼爾說：“你讓人舒服的程度，決定著你能抵達的高度?！? 　　不管何年何月，樸拙，才能贏得尊重；不管何時何地，真誠，才能打動人心。 　　生活三分得意，七分失意 　　若是論逆商，三國時期的劉備必然榜上有名。 　　他先后投靠公孫瓚、陶謙、呂布、曹操、袁紹，劉表，寄人籬下，屢戰(zhàn)屢敗，依然手無寸土，流離四方。 　　他白手起家，二十多年風雨，受過多少辱，忍過多少恥，或許連他自己也記不清。 　　可是不管處在什么位置，遭遇多少失敗，劉備從不氣餒。 　　劉備的一生，便是三分得意，七分失意。 　　人生本就是一道未解的選擇題，有得意，有失意，從不圓滿，也不全是遺憾。 　　有苦，自我釋放；有樂，欣然品嘗。人生的路，悲喜都要走，不驕不躁，不氣不餒只有經歷了，才是完整的人生。 　　不去強求完美，做真實的自我，讓人性回歸到本真的狀態(tài)；不苛求自己，不委屈自己，努力不懈的追求自己的理想，快樂就在身邊。 　　如此，足以。 　　人生三分選擇，七分放下。學會選擇，舍得放下，才有空間擁有更多的美好。 　　處世三分糊涂，七分清醒。糊涂做人，清醒做事，不為瑣事煩擾，才能活得逍遙自在。 　　成敗三分做事，七分做人。要做事，先做人，你怎樣做人，決定著你做事的成敗 　　生活三分得意，七分失意。人生就是起起落落，只有經歷了，才是完整的人生。