審計計劃、重要性及審計風(fēng)險.docx
《審計計劃、重要性及審計風(fēng)險.docx》由會員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《審計計劃、重要性及審計風(fēng)險.docx(4頁珍藏版)》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
審計計劃、重要性及審計風(fēng)險工程造價信息網(wǎng)文庫板塊提供最新工程造價相關(guān)工作文件下載,涵蓋造價案例分析、估算概算、定額清單、成本管理、施工預(yù)算、工程結(jié)算、168材價查詢頻道、 建筑法規(guī)、工程造價員考試資料等專業(yè)造價文檔。造價168建材網(wǎng)歡迎您的登錄!第七章審計計劃、重要性及審計風(fēng)險一審計計劃:是指注冊會計師為了完成各項(xiàng)審計業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo),在執(zhí)行具體審計程序之前制定的工作計劃。二分析性復(fù)核:指注會分析被審單位重要的比率或趨勢,包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。審計中使用本程序的假定是在沒有反證的情況下,數(shù)據(jù)間繼續(xù)存在一定的關(guān)系三重要性:指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者判斷或決策四重要性水平:注冊會計師站在報表使用者角度考慮,在不影響報表使用者進(jìn)行判斷或決策的前提下,所允許的最大錯漏報金額,即可容忍性誤差五重要性的運(yùn)用1一般要求:A對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷B在審計過程中運(yùn)用重要性原則,可提高審計效率和保證審計質(zhì)量2金額性質(zhì)的考慮:以下各項(xiàng)金額不重要,但從性質(zhì)方面考慮可能是重要的A涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報B可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報C影響收益趨勢的錯報或漏報D不期望出現(xiàn)的錯報或漏報:如現(xiàn)金或資本帳戶存在的錯漏報3重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系,重要性水平越高,審計風(fēng)險越低。但反之重要性水平越高,搜集的審計證據(jù)就越少,又有可能提高審計風(fēng)險,所二者關(guān)系不是絕對的。確定重要性水平的實(shí)質(zhì)是假設(shè)會計報表或帳戶的漏錯報程度低于這個水平時,不會影響報表使用者的決策或判斷。六。重要性水平進(jìn)行初步判斷應(yīng)考慮的因素5有關(guān)法規(guī)對會計的要求:若存在可自主決定處理的會計事項(xiàng),應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平6被審計單位的經(jīng)營規(guī)模與重要性水平的絕對值呈正比7內(nèi)控制度健全,重要性水平可定得高一些,反之,應(yīng)低8會計報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系:一般說來,報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目,所以應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平9報表各項(xiàng)目的金額及波動幅度。七評價審計結(jié)果時對重要性的考慮1評價結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制計劃時的水平時,應(yīng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分,必要時追加執(zhí)行程序。2匯總已發(fā)現(xiàn)或通過分析性復(fù)核程序推斷出來的尚未調(diào)整的錯漏報金額,并考慮其對報表是否產(chǎn)生重大影響3當(dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時,為降低審計風(fēng)險,注會應(yīng)考慮:A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍,進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要;B提請被單位調(diào)整報表,使匯總數(shù)低于重要性水平。4若被審計單位拒絕調(diào)整或擴(kuò)大測試后尚未調(diào)整的匯總數(shù)仍超過重要性水平,注會應(yīng)發(fā)表保留意見(只影響個別決策但就整體而言是公允時)或否定意見(非常重要,可影響大多數(shù)使用者決策時)5若前期尚未調(diào)整的錯漏報未消除且導(dǎo)致本期報表嚴(yán)重失實(shí),匯總時也應(yīng)包括進(jìn)來,另外,匯總進(jìn)還應(yīng)考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。八分析性復(fù)核在審計各階段中的用途1計劃階段:使注會對被審單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動,以便找出存在潛在錯報風(fēng)險的領(lǐng)域(必須使用)2實(shí)施階段:作為實(shí)質(zhì)性測試程序,以搜集相關(guān)認(rèn)定的證據(jù)(可選)3報告階段:對報表的整體合理性作最后的復(fù)核(必須用)九計劃階段對分析性復(fù)核的依賴程度取決于以下因素:1被分析項(xiàng)目的重要性,若很重要,就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。2分析的結(jié)果與對相同目標(biāo)招執(zhí)行其他程序的結(jié)論的一致性3預(yù)期分析性復(fù)核結(jié)果的準(zhǔn)確性,對準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目,不能過分依賴4若固有、控制風(fēng)險的水平高,則不能過分依賴本程序,而應(yīng)依賴更多的詳細(xì)測試。十審計風(fēng)險(AR):指報表存在重大錯漏報,而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。(若發(fā)表了,有可能被追究職業(yè)責(zé)任),包括以下3種:1 固有風(fēng)險(IR):假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)控時,某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn) 生重大錯漏報的可能性2控制風(fēng)險(CR):某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯漏報而未能被內(nèi)控防止、發(fā)現(xiàn)、或糾正的可能性3檢查風(fēng)險(DR):某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯漏報而未能被審計人員通過實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性4三者關(guān)系:AR=IR X CR X DR,對IR和CR,因與被審單位有關(guān),注會無能為力;若固有及控制風(fēng)險的綜合水平越高,注會可接受的檢查風(fēng)險越低,注會就必須擴(kuò)大審計范圍,將檢查風(fēng)險盡量降低十一.評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素(一)評估與報表層次有關(guān)的應(yīng)考慮1管理人員的品行和能力:誠信度和能力越高,固有風(fēng)險越小2財務(wù)人員變動的頻繁程度:與固有風(fēng)險呈正比3管理人員遭受的異常壓力:與固風(fēng)成正比4業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度5影響所在行業(yè)的環(huán)境因素(二).評估與帳戶余額或交易類別有關(guān)的固有風(fēng)險應(yīng)考慮1容易產(chǎn)生錯報的報表項(xiàng)目2需利用專家工作結(jié)果佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度3確定帳戶金額時,需要運(yùn)用估計和判斷的程度4容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)5臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易6在正常會計處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)十三??刂茰y試與控制風(fēng)險的進(jìn)一步評估:注會若擬依賴內(nèi)控,應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試程序,以評估控制風(fēng)險,控制風(fēng)險水平越低,注會就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)控設(shè)計合理和運(yùn)行有效的證據(jù) 如實(shí)質(zhì)性測試表明,控制風(fēng)險水平高于控制風(fēng)險的初步評估水平,可能意味著根據(jù)對控制風(fēng)險初步評估結(jié)論而設(shè)計的實(shí)質(zhì)性測試程序不能將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平,此時注會應(yīng)考慮追加相應(yīng)的程序。十四。檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ):固有和控制風(fēng)險的水平越高,注會就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序十五。檢查風(fēng)險對確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響實(shí)質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險性質(zhì)時間范圍高分析性復(fù)核和交易測試為主資產(chǎn)負(fù)債日前審計為主較小樣本、較少證據(jù)中分析性復(fù)核、交易測試以及余額測試結(jié)合運(yùn)用報表日前審計、報表日審計的日后審計結(jié)合運(yùn)用適中樣本、適量證據(jù)低余額測試為主資產(chǎn)負(fù)債日審計及日后審計為主較大樣本、較多證據(jù)十六。檢查風(fēng)險與審計意見的類型:若不能將重要帳戶或交易類別的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平,說明審計范圍受到限制,注會應(yīng)視嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見或無法表示意見。因 素特性與審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系1)審計風(fēng)險固有風(fēng)險充分、適當(dāng)性同向變動控制風(fēng)險充分、適當(dāng)性同向變動其中:項(xiàng)目性質(zhì)充分、適當(dāng)性項(xiàng)目越具有投機(jī)性質(zhì),風(fēng)險越高,所需證據(jù)越多內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱充分、適當(dāng)性內(nèi)部控制越差,風(fēng)險越高,所需證據(jù)越多。業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)充分、適當(dāng)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜,風(fēng)險越高,所需證據(jù)越多。管理當(dāng)局的可信賴程度充分、適當(dāng)性管理當(dāng)局越不可信賴,風(fēng)險越高,所需證據(jù)越多。財務(wù)狀況充分、適當(dāng)性財務(wù)狀況越差,風(fēng)險越高,所需證據(jù)越多。變更會計師事務(wù)所充分、適當(dāng)性會計師事務(wù)所變更越多,風(fēng)險越高,所需證據(jù)越多。2)具體審計項(xiàng)目的重要性充分、適當(dāng)性項(xiàng)目在報表當(dāng)中的比重很大,那獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量就應(yīng)該提高。3)注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗(yàn)充分、適當(dāng)性如果不是很豐富,那應(yīng)該對證據(jù)的要求要提高。4)錯誤或舞弊情況充分、適當(dāng)性在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)有重大錯報、漏報的可能性,那我們應(yīng)該擴(kuò)大程序,或者是追加程序,也就是要增加證據(jù)的數(shù)量。5)審計證據(jù)類型與獲取途徑充分、適當(dāng)性外部證據(jù)多,可適當(dāng)減少審計證據(jù)數(shù)量;內(nèi)部證據(jù)多,可適當(dāng)增加審計證據(jù)數(shù)量。如果審計過程當(dāng)中,我們獲取到的證據(jù)的質(zhì)量比較高,數(shù)量就可以減少;相反,如果證據(jù)的質(zhì)量不是很高,數(shù)量就要增加。6)經(jīng)濟(jì)因素充分性如果增加時間和成本沒有帶來相應(yīng)的效益,應(yīng)考慮采用更有效的審計程序收集高質(zhì)量、足夠的證據(jù)。7)總體規(guī)模與特征充分性總體規(guī)模越大,總體中不同質(zhì)項(xiàng)目越多,所需證據(jù)越多。更多詳情信息請登錄:【造價168-造價資訊頻道】查詢- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
- 2.下載的文檔,不會出現(xiàn)我們的網(wǎng)址水印。
- 3、該文檔所得收入(下載+內(nèi)容+預(yù)覽)歸上傳者、原創(chuàng)作者;如果您是本文檔原作者,請點(diǎn)此認(rèn)領(lǐng)!既往收益都?xì)w您。
下載文檔到電腦,查找使用更方便
9.9 積分
下載 |
- 配套講稿:
如PPT文件的首頁顯示word圖標(biāo),表示該P(yáng)PT已包含配套word講稿。雙擊word圖標(biāo)可打開word文檔。
- 特殊限制:
部分文檔作品中含有的國旗、國徽等圖片,僅作為作品整體效果示例展示,禁止商用。設(shè)計者僅對作品中獨(dú)創(chuàng)性部分享有著作權(quán)。
- 關(guān) 鍵 詞:
- 審計 計劃 重要性 風(fēng)險
鏈接地址:http://appdesigncorp.com/p-8909691.html